表4—17 现金流量表
编制单位：D公司 2004年度 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入量小计 购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
行次 金 额 3 8 0 0 l 10 453 000 9 10 453 000 10 7 378 200 12 710 000 13 1 303 068 18 367 660 20 9 758 928 21 694 072 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 O 500 000 O O 500 000 408 000 100 000 O 508 000 -8 000 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 0 300 000 0 300 000 O 200 000 O 200 000 100 000 O 786 072 表4—18现金流量表补充资料
编制单位：D公司 2004年度 单位：元
21
补充资料 1．将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
行次 金 额 58 59 60 6l 64 65 66 67 68 22 340 200 000 0 0 O O O O 214 000 57 1 406 000 69 -500 000 70 0 7l -290 000 72 -522 000 73 74 75 197 732 -34 000 694 072 76 77 78 O 0 O 80 8l 82 83 1 430 000 O O 786 072 79 2 216 072 2．根据表资料分析D公司与现金流量有关的偿债能力、支付能力、获现能力和收益质量。
资料：(1)资产负债表，见表2—20。 (2)利润表，见表3—23。 (3)现金流量表，见表4—17。
（4）现金流量表补充资料，见表4—18。 要求：(1)计算下表有关财务指标 财务指标 东方公司2004年 行业平均水平 75 48 2 与行业比超（降） 现金流量与当期债务比率（%） 债务保障率（%） 到期债务本息保障比率（倍数） 22
现金股利保障倍数 现金充足性比率 每元销售净现金流入 每股经营现金流量 全部资产现金回收率（%） 现金再投资比率（%） 营运指数 3 1．5 0．22 1．8 0．25 9 1 （2）分析评价D公司与现金流量有关的偿债能力、支付能力、获现能力和收益质量。
第五章 成本费用报表分析
单项选择题
1．在产品单位成本和品种结构不变的情况下，产量的增减会使（ ）发生等比例的增减。
A．成本降低率 B．成本降低额 C．单位成本降低额 D．A和B都会 2．产品总成本按成本项目进行分析所采用的方法是（ ）。
A．比较分析法 B．结构分析法 C．因素分析法 D．A和B都用 3．降低单位产品直接材料成本的根本途径是（ ）。 A．降低材料单价 B．降低单位产品直接材料消耗 C．提高劳动效率 D．增加产量
4．降低单位产品直接人工成本的根本途径是（ ）。
A．降低工人工资 B．增加产量 C．提高劳动效率 D．增加劳动时间 5．制造费用中工资福利费是（ ）。
A．变动性费用 B．固定性费用 C．中性费用 D．可有可无的费用 6．降低制造费用中工资福利费的根本途径是（ ）。 A．降低车间管理人员工资 B．增加产量
C．提高劳动效率 D．提高车间生产效率 7．提高企业管理费用效率的根本途径是（ ）。 A．降低企业管理人员工资 B．增加产量
C．增加销售收入 D．提高劳动生产效率 8．下面说法正确的是：（ ）
A．成本分析与费用分析所采用的方法是一致的，所不同的是分析内容不同。 B．制造费用与管理费用的分析方法是基本相同的。 C．营业费用与管理费用的特性是相同的。 D．财务费用与管理费用的特性是相同的。
多项选择题
1．进行产品成本分析，通常运用的比较标准有（ ）。 A．目标成本或计划成本 B．上年同期实际成本
C．本企业历史先进成本水平 D．同行业先进成本水平 E．同行业平均成本水平 2．进行产品成本分析，一般包括（ ）等内容。 A．确定成本超支或节约额 B．分析成本超降原因 C．评价成本计划完成情况 D．明确责任，提出改进措施 3．进行产品成本分析，一般采用（ ）。
23
A．比较分析法 B．相对比率分析法 C．结构比率分析法 D．因素分析法 4．产品生产成本表通常分为（ ）。
A．按产品成本项目反映的生产成本表 B．按产品结构反映的生产成本表 C．按产品种类反映的生产成本表 D．按产品批次反映的生产成本表 5．产品总成本按成本项目进行分析主要从（ ）三方面进行。 A．通过实际总成本与计划（预算）成本比较揭示差异 B．通过与上年实际总成本比较揭示差异 C．通过成本项目结构变动进行分析
D．计算比较有关成本效益指标，评价成本获利水平
6．产品总成本按产品种类进行分析主要从（ ）两方面进行。 A．通过本期实际成本与计划（预算）成本进行对比 B．通过本期实际成本与上年实际成本进行对比 C．通过计算比较各类产品成本差异进行分析
D．计算比较有关成本效益指标，评价成本获利水平
7．本期实际成本与上年实际成本进行对比分析主要从（ ）两方面进行。 A．与上年实际成本对比，分析可比产品成本变化情况 B．通过可比产品成本降低计划执行情况 C．通过计算比较各类产品成本差异进行分析
D．计算比较有关成本效益指标，评价成本获利水平
8．影响可比产品成本降低率变动的因素有 ( )。 A．产品结构变动 B．产品的产量
C．单位产品成本变动 D．全部产品的总成本
9．通过营业费用的分析，可以对 ( )进行评价考核，也可以为今后改善销售工作提供依据。
A．发生费用的功效 B．销售人员的业绩 C．产品质量 D．企业管理水平 10．企业财务费用包括( )。
A．利息支出 B．汇兑损失 C．利息收入 D．银行结算手续费
判断题
1．在产品单位成本和品种结构不变的情况下，产量的增减不会使成本降低额发生等比例的增减，但会导致成本降低率发生变动。（ ）
2．企业进行成本分析所运用的比较标准是由财政部或行业总会统一制定的。（ ） 3．制造费用中的工资福利费是变动性费用。( )
4．提高管理费用和营业费用功效的途径是完全一致的。( ) 5．工资水平是影响产品人工成本的最关键因素。( ) 6．“三包”损失从根本上反映的是企业产品质量状况。( )
7．管理费用中的业务招待费用的发生与企业产品销售业务直接相关。( ) 8．企业的财务费用就是利息支出。( )
9．财务费用的多少与企业的筹资政策有直接关系。（ ）
计算分析题
1．成本费用分析 资料：(1)假设D公司2002年12月甲产品的实际产量为2 000件，预算生产能力为2 800件，标准产量为1 800件。
24