错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。（2）促进作用。审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审查和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。 3、简述审计与会计的区别。
参考答案：（1）二者产生的基础不同。会计是社会生产发展到一定阶段而产生的经济管理活动；审计则是在财产所有权和经营管理权分离的情况下，财产所有者需要对经营管理者进行监督，以检查其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监督活动。由此可见，会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动中的两种不同的需要。（2）二者的性质不同。会计是经济管理系统的一个重要组成部分，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入与产出进行核算和分析，这是一种经济管理行为。而审计是经济监督系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进行监督和评价，因而审计是一种经济监督评价行为。而且，与会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性。（3）二者的职能不同。会计的基本职能是对经济活动过程及其结果的确认、计量、反映和监督，审计的基本职能则是监督、评价和鉴证，二者之间存在很大的区别。（4）二者的方法程序不同。会计方法体系是由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成的，包括了记账、算账、报账、查账等内容。审计方法体系是由规划方法、实施方法、管理方法和报告方法四部分组成的。其中，实施方法中又包括了确定审计事项、收集审计证据、对照标准进行评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进行全面评价。（5）二者的责任不同。会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进行的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审查被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地揭示其中可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当与否承担责任。 4、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。 参考答案：(一)管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。（三）管理层的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。 5、简述如何获得充分、适当的证据。
13
参考答案：在财务报表审计业务中，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。（5）评价证据的充分性和适当性。
6、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要内容是什么？
参考答案：审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。
第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会
一、单项选择题
1、( )负责制定与注册会计师考试有关的方针政策，全面指导和组织考试工作。 A．国务院
B．财政部考试委员会 C．全国考试办公室
D．中国注册会计师协会 答案：B
2、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，取得全科合格成绩并从事( )年以上独立审计业务的申请者，方可申请注册成为注册会计师。 A．1 B．2 C．3 D．4 答案：B
3、中国注册会计师协会的最高权力机构是( )。 A．协会理事会 B．秘书处
14
C．常设办事机构
D．全国会员代表大会 答案：D
4、取得香港会计师公会专业资格课程全科合格证的人员可以申请豁免( )。 A．审计和会计
B．会计和财务成本管理 C．审计和财务成本管理
D．审计、财务成本管理和会计 答案：C
5、下列关于英国注册会计师资格要求说法错误的是( )。 A．申请人必须完成大学水平的学业
B．基础考试合格者与会计专业的毕业生，在所签约事务所培训一年后即有资格参加专业考试Ⅰ
C．参加专业考试Ⅰ合格后，申请者再在鉴证的事务所工作两年半，才能获得参加专业考试Ⅱ的资格
D．申请人在通过了专业考试Ⅱ后，仍需留在会计师事务所工作三年，才可取得特许会计师资格 答案：B
6、下列关于独资型会计师事务所说法错误的是( )。 A．设立容易，执业灵活，但对执业人员的需求较多
B．能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求
C．虽承担无限责任,但实际发生风险的程度相对较低
D．难以承担大型审计业务,缺乏发展后劲，并且抗风险能力较差 答案：A
7、下列说法中不是LLP合伙人有限责任的内容的是( )。 A．合伙人对合伙的侵权债务或全部债务承担有限责任 B．债权人或被侵权人不得对合伙人提起个人诉讼 C．合伙人对合伙的债权摘取或全部债务承担无限责任 D．有过错的合伙人承担直接责任 答案：C
8、下列关于专业服务公司说法错误的是( )。
A．专业服务公司(PSC或PC)可以有一个或一个以上的股东发起成立，它为客户提供专业化服务
B．PSC是一种名为公司、实为合伙的新兴组织形式
C．专业服务公司的产生是出于税收目的，令合伙人获得雇员的地位，以抵扣合伙为合伙人拨备的退休金准备
D．专业服务公司在事务所内部管理上较为灵活，公司治理结构简单，有统一法律规定 答案：D
9、下列关于有限责任公司制会计师事务所说法错误的是( )。
A．由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任 B．事务所以其全部财产对其债务承担有限责任
15
C．在风险牵制和共同利益的驱动下，能促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力
D．合伙人根据“一人一票”的规则对事务所事务进行表决 答案：D
10、以下不是英国注册会计师基础课程考试科目是（ ）。 A．会计基础 B．法律基础 C．定量分析 D．公司组织 答案：C
11、下列关于设立有限责任会计师事务所必须符合条件的说法错误的是（ ）。 A．有6名以上的股东 B．有会计师事务所的名称
C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有固定的办公场所本 答案：A
12、中国注册会计师考试科目不包括（ ）。 A．《会计》 B．《商法》
C．《财务成本管理》 D．《税法》 答案：B
13、注册会计师的一般资格要求不包括（ ）。 A．教育要求 B．年龄要求 C．考试要求 D．经验要求 答案：B
14、下列关于美国注册会计师资格要求说法错误的是（ ）。 A．一般要求年满21岁，且具有良好的个人品德
B．一般要求具有大学学士及以上学历，要有会计、商法、经济学等相应学科的学分
C．只有通过书面考试，达到州政府授权机构所规定的教育和经历要求的人，才能取得州政府颁发的证书，获准使用“注册会计师”称号
D．美国的注册会计师是在各州的执业会计委员会注册，考试也是由各州的执业会计委员会各自组织 答案：D
15、中国注册会计师协会的会员拥有一定的权利。其权利不包括（ ）。 A．享有协会的选举权和被选举权 B．参加协会举办的学习和培训活动 C．组织实施注册会计师全国统一考试 D．有申请退出协会的权利 答案：C
16、下列关于中国注册会计师协会说法错误的是（ ）。
16