货：银行存款 23464 第二步：转入“原材料”科目：
借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：材料采购 20130 ④借：生产成本 25000 贷：原材料 25000
（2）计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相应会计分录： 材料成本差异率=（4000-128+130）/（40000+10000+20000）=5.72% 发出材料应负担的材料成本差异=（25000+1000）×5.72%=1487.2（元） 会计分录：
借：生产成本1487.2 贷：材料成本差异1487.2
（3）计算月末原材料的实际成本：
月末原材料的实际成本=（40000+10000+20000-26000）+（4000-128+130-1487.2）=46541.8（元）
3. （1）该项固定资产的入账价值：
105300+15000×（1+17%）+25000+5000=152850（元） （2）2006年提取折旧额：
152850×（1-5%）×5/15×2/12=8067.08（元） 2011年提取折旧额：
152850×（1-5%）×1/15×10/12=8067.08（元）
4. （1）借：长期股权投资 2020
贷：银行存款 2020 （2）借：应收股利 40
贷：长期股权投资 40 （3）借：银行存款 40 贷：应收股利 40 （4）成本法被投资企业实现利润不做会计处理 （5）借：应收股利 40
贷：投资收益 40 （6）借：银行存款 40 贷：应收股利 40
5. （1）借：资产减值损失—计提的坏账准备 313500
贷：坏账准备 313500 （2）借：坏账准备 9900 贷：应收账款---甲公司 5775 ---乙公司 4125
（3）借：应收账款--甲公司 5775 贷：坏账准备 5775
（4）应该计提坏账准备9980000×5%-（313500-9900+5775）=189625（元） 借：资产减值损失—计提的坏账准备 189625 货：坏账准备 189625
6. （1）按面值发行债券
借：银行存款 2000000
贷：应付债券－债券面值 2000000 （2）2006年6月30日计提利息时 借：在建工程 36000 财务费用 24000
贷：应付债券－应计利息 60000 （3）2006年12月31日计提利息时 借：在建工程 54000（60000×90％） 财务费用 6000（60000－54000）
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2） （4）2007年6月30日和2007年12月31日计提利息时 借：财务费用 60000
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2） （5）2008年1月1日还本付息时 借：应付债券－债券面值 2000000 －应计利息 240000（2000000×6％×2） 贷：银行存款 2240000
7. ⑴计算本月应付电费。
借：制造费用 50000 管理费用 10000 贷：应付账款 60000 ⑵购入不需要安装的设备一台。 借：固定资产 117000 贷：应付账款 117000
⑶生产车间委托外单位修理机器设备。 借：管理费用 2000 应交税费－应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340 ⑷库存材料因意外火灾毁损一批。
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 9360 贷：原材料 8000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1360 ⑸建造厂房领用生产用原材料。
借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3400 ⑹医务室维修领用原材料。
借：应付职工薪酬－福利费 2340 贷：原材料 20000
应交税费－应交增值税（项项税额转出） 340 ⑺出售一栋办公楼
注销固定资产原值及已提折旧： 借：固定资产清理 600000 累计折旧 20000 贷：固定资产 800000 收到出售收入640000元： 借：银行存款 640000 贷：固定资产清理 640000 支付清理费用10000元： 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000 计算应交营业税：
应交营业税＝640000×5％＝32000元 借：固定资产清理 32000 贷：应交税费－应交营业税 32000 结转销售该固定资产的净损失： 借：营业外支出 2000 贷：固定资产清理 2000
8. ⑴应支付的增值税税额＝4600×17％＝782（元）
应支付的消费税税额＝（70000+70000×2％+4600）÷（1-5％）×5％＝4000（元） ⑵有关会计分录如下： 借：委托加工物资 70000 贷：原材料 70000 借：委托加工物资 1400 贷：材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600 应交税费－应交增值税（进项税额） 782 －应交消费税 4000
贷：银行存款 9382 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600 借：原材料 80000 贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 3400
9. ⑴借：生产成本 200
制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60
贷：应付职工薪酬－工资 380 ⑵借：应付职工薪酬－职工福利12.7 贷：库存商品 10
应交税费－应交增值税（销项税额）1.7
应交税费－应交消费税 1
⑶借：生产成本23.4（200×0.1×1.17） 制造费用1.755（15×0.1×1.17） 管理费用2.34（20×0.1×1.17） 销售费用1.755（15×0.1×1.17） 在建工程7.02（60×0.1×1.17）
贷：应付职工薪酬－非货币性福利36.27（310×0.1×1.17） 借：应付职工薪酬－非货币性福利36.27 贷：主营业务收入 31
应交税费－应交增值税（销项税额）5.27 借：主营业务成本24.8 贷：库存商品24.8 ⑷
借：管理费用 4(2+2)
贷：应付职工薪酬－非货币性福利 4 借：应付职工薪酬－非货币性福 2 贷：累计折旧 2 ⑸
借：应付职工薪酬－非货币性福利 2 贷：银行存款 2 ⑹
借：应付职工薪酬－工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12
应交税费－应交个人所得税 20 ⑺借：应交税费－应交个人所得税 20 贷：银行存款 20
⑻借：应付职工薪酬－职工福利5.85 贷：原材料 5
应交税费－应交增值税（进项税额转出）0.85
10. 甲公司的股票发行费用＝10000000×4×1％＝400000（元）
甲公司收到发行收入时，
借：银行存款 40000000 贷：股本 10000000 资本公积－股本溢价 30000000 甲公司支付发行费用时，
借：资本公积－股本溢价 400000 贷：银行存款 400000
11. （1）借：固定资产126000
贷：实收资本 100000 资本公积－资本溢价 26000
（2）借：原材料 110000