C．评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D．评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
3．下列正确的有（ ）。
A．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就 越
少
B．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就 越
多
C．在特定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平
就越高
D．在特定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平
就越高
4．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C．评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多
5．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列（ ）方法将审计风险降至可接受的低水平。
A．如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低
后的重大错报风险水平
B．如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后
的重大错报风险水平
C．提高重要性水平来降低审计风险
D．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
6．当存在下列（ ）情形时，注册会计师应当实施控制测试：
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C．注册会计师发现认定层次重大错报时
D．注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试时 三、判断题
1．对重要性进行判断应该站在被审计单位管理层的视角去判断。 （ ）
2．只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 （ ）
3．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。 （ ）
4．注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。 （ ）
5．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便 为2%。 （ ）
6．因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向 关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应应当获取的审计证据就越多。 （ ）
7．注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整，本次审计发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具非无保留意见审计报告。 （ ） 8．注册会计师在期中审计中实施实质性测试后认为某公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如会计师拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。 （ ）
9．注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。 （ ）
10．恒信会计师事务所在与某公司签订2008年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对该公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为该公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。 （ ）
四、名词解释：
审计重要性、报表层次重要性、认定层次重要性、审计风险、检查风险、重大错报风险、审计风险模型、控制测试、细节测试、实质性程序、实质性分析程序
五、简答题：
1．简述注册会计师考虑运用审计重要性的情形。 2．审计计划阶段，如何评估重要性水平？ 3．什么是审计风险？其构成要素有哪些？
4．注册会计师如何利用审计风险模型进行审计风险分析？ 5．如何理解细节测试和实质性分析程序？
六、业务题
1．A和B注册会计师对Y股份有限公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计有关财务报表项目金额如下：
判断基础 金额（万元） 资产总量 18 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 净利润 24 720
要求：
（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定Y公司2008年度财务报表层次的重要性水平。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）试说明重要性水平与审计证据之间的关系。
2．某注册会计师准备在如表所示的六种情况下使用审计风险模型实施审计计划。 要求：
（1）分别计算每种情况下的检查风险，并说明哪种情况需要较大的证据收集量，哪种情况需要较小的证据收集量。
（2）根据各种风险之间的相互关系，假定其他风险要素保持不变，分别说明下列风险要素的变化对检查风险的影响： 1）降低可接受的审计风险； 2）降低重大错报风险。 风险类型 情况A 情况B 情况C 情况D 情况E 情况F 可接受的审计风险 5% 5% 5% 5% 1% 1% 重大错报风险 100% 40% 60% 20% 100% 40%
7复习思考题
一、单项选择题
1．实物证据对证明（ ）认定具有很强的说服力。
A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊
2．审计证据的适当性是指审计证据相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ ）相关。 A．审计范围 B．审计目标 C．被审计单位的会计报表 D．客观事实
3．审计人员通常使用（ ）方法取得环境证据。 A．询问 B．观察 C．重新执行
4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。
D．检查有形资产
A．如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑
相关内部控制的有效性
C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审
计意见的基础
5．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A．公司连续编号的采购订单 B．公司编制的成本分配计算表
C．公司提供的银行对账单 D．公司管理层提供的声明书
6．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。 A．以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠
B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D．询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
7．以下所列各项中，（ ）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C．用作实质性程序，以将检查风险降至可接受的水平 D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
8．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。
A．误拒风险
B．信赖不足风险 C．误受风险
D．信赖过度风险
9．下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的
波动和关系
10．一般来说，在下列（ ）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
A．实施风险评估程序时 C．实施实质性分析程序时 二、多项选择题
1．注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D．获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
2．关于分析程序的下列说法，正确的是（ ）。
A．分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B．当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C．在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计
程序
3．注册会计师通过实施下列（ ）审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见。 A．风险评估程序 B．了解内部控制 C．控制测试 4．审计抽样应当具备三个基本特征（ ）。
D．实质性程序
B．实施细节测试时 D．控制没有留下轨迹时
A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B．所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
5．下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ ）。
A．被审计单位已对外报送的会计报表
B．被审计单位提供的销售合同
C．被审计单位提供的供应商开具的发票 D．被审计单位管理层声明书 三、判断题
1．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。 （ ） 2．对于审计档案，会计师事务所应当从资产负债表日起至少保存十年。 （ ）
3．询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 （ ）
4．如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。 （ ）