【例题37·单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是（ ）。 A．鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员 B．鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方 C．鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D．注册会计师是承接业务的会计师事务所 【答案】C
【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。
选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。
选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。 选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
例题38.多选题 注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有（ ）。 A、直接向第三方询证。 B、利用专家的工作 C、询问管理层 D、解除业务约定 答案：AB
【例题39·简答题】注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些？ 【答案】
（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制； （2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；
（3）根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序； （4）实施控制测试和实质性程序；
（5）评价审计证据的充分性和适当性。
例题40.单选题 会计师事务所应当要求（ ）对业务执行实施指导、监督与复核。 A、项目负责人 B、责任会计师 C、项目组 D、部门经理 答案：A
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41作业：问答题 项目质量控制复核与项目内部复核的区别有哪些？
（1）复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者；
（2）复核的对象不同。对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核；
（3）复核的要求不同。对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。
第五章至第六章
【例题1·简答题】中国注册会计师协会会员包括哪些？ 【答案】
（1）中国注册会计师协会会员分为注册会计师和非执业会员；
（2）注册会计师又分为注册会计师个人会员和会计师事务所的团体会员； （3）非执业会员是个人会员。
【例题2·多选题】中国注册会计师协会会员包括 ( )。 A.会计师事务所团体会员 B.执业注册会计师个人会员 C.注册会计师协会团体会员 D.非执业会员 【答案】ABD
【解析】选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构；选项A、B、D是中注协的会员。（选A就不能选B）
【例题3·多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观
D.职业行为原则和保密原则 【答案】ACD
【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。
【例题4·简答题】中国注册会计师职业道德基本原则有几个方面的要求？ 【答案】中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客观原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；（5）保密原则；（6）职业行为原则。
【例题5·多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
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D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
【答案】ABCD
【例题6·简答题】中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？ 【答案】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；
（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
【例题7·多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。
A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿 【答案】BC 【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。
【例题8·简答题】职业道德概念框架对会员明确提出哪四个方面的要求？
【答案】职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员： （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； （2）评价已识别威胁的重要程度；
（3）采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 （4）考虑拒绝或终止或解除合约关系或向雇佣单位辞职
【例题9·多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。
【例题10·多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有（ ）。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户
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【答案】AD
【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形；选项B和C属于产生密切关系影响的情形。
【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有（ ）。 A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD
【解析】选项A和D属于产生过度推介影响；选项B和C属于产生自身利益影响。
【例题12·单选题】注册会计师应当评价已识别对客观性的影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低影响的是（ ）。 A．与客户内部管理层讨论该事项 B．与客户治理层讨论可能影响的事项 C．终止产生影响的经济利益 D．退出项目组 【答案】A
【解析】选项A与客户管理层讨论可能影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。
【例题13·单选题】会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的影响。下列防范措施中可能无效的是（ ）。 A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C、向被审计单位的治理层披露服务性质
D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题 【答案】D
【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。
【例题14·简答题】会计师事务所的商业利益或活动与客户存在利益冲突时应当采取哪些防范措施？ 【答案】
（1）告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务； （2）委派不同的项目组；
（3）实施防止未经授权接触信息的程序；
（4）向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引； （5）要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议；
（6）由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。
【例题15·简答题】注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务时应当采取哪些防范措施？ 【答案】
（1）告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务； （2）委派不同的项目组；
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