ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
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（）
说明：本附注蓝色部分为编制要求，红字部分请根据被审计单位实际情况修改，建议在附注编制完成后删除。
本附注模版文字部分采用宋体五号，首行缩进2字符，行间距1-1.5倍。各表格内文字选用宋体小五号或六号，数字采用Times New Roman小五号或六号，按内容可在此范围内作调整；表格的高度为0.7厘米，宽度分别为15厘米与16厘米，排版左对齐为标准。
一、企业的基本情况
ABC集团有限公司（以下简称“本公司”）于××年×月×日由××公司和××公司出资或共同出资组建，原注册资本为人民币××万元,业经×××会计师事务所于××年×月×日验证，并出具××××号《验资报告》。（对股权结构及注册资本的变更情况进行简单描述，如有）。本公司于××年×月×日领（换）取了注册号为××××的《企业法人营业执照》，注册住所为×××,总部（或办公）地址为×××，法定代表人为×××，公司类型为×××。
本公司的治理结构（三会或相关治理层情况简单描述,如：××股份公司设股东大会、董事会、监事会，按公司章程规定举行定期和临时会议，按各自的权限对相关的重大事项作出决策。公司董事长为×××，董事为×××。总经理是公司经营活动的主要管理人员，另有两位副总经理和一位总工程师协助管理。）、组织结构（简单表述公司基本部门设置情况等，如目前公司现有×个部门，分别为：××××）公司的母公司为×××公司，集团最终母公司为×××公司。
本公司所处行业为××行业或××业务板块。
公司经营范围包括：×××；主要业务板块有：×××。
（企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块情况等。）
二、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和《企业会计制度》（或《工业企业会计制度》《房地产开发企业会计制度》《旅游、饮食服务企业
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会计制度》的规定进行确认、计量和编制财务报表。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。
（仅由执行新会计准则的企业披露） 四、重要会计政策、会计估计的说明 1、会计准则和会计制度
本公司执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及相关规定。（或《工业企业会计制度》《房地产开发企业会计制度》《旅游、饮食服务企业会计制度》。）
（纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。）
2、会计年度
本公司以公历年度为会计期间，即每年从1月1日起至12月31日止。
本公司于2008年 月 日成立，会计报表实际编制期间为自2008年 月 至2008年12月31日止。（公司设立不足一个会计年度的,应说明其会计报表实际编制期间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。）
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
（如子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明。） 4、记账基础和计价原则（计量属性）
本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
本公司下属子公司××公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，若所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对其采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。
本期报表项目中除交易性金融资产采用公允价值计量的项目外，均采用历史成本计量。 （如果子公司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，需单独披露） 5、外币业务的核算方法及折算方法 ⑴外币业务的核算方法
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合成人民币记账。在资产负债表日，视下列情况进行处理：
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①外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。
②以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表日不改变其记账本位币金额。
③以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。
⑵外币会计报表的折算方法
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
（说明外币业务的折算，汇兑损益的处理方法，以及外币报表折算差额的处理方法。） 6、现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；权益性投资不作为现金等价物。
7、短期投资核算方法 ⑴短期投资计价
短期投资按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。
⑵短期投资收益确认方法（执行企业会计制度）
短期投资持有期间实际所收到的股利或利息，于实际收到时冲减投资的账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外；处置短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收到的股利或利息后的余额，确认为当期投资损益。
⑵短期投资收益确认方法（执行行业会计制度）
短期投资持有期间实际所收到的股利或利息，于实际收到时确认为当期投资收益，但
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收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外；处置短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收到的股利或利息后的余额，确认为当期投资损益。
⑶短期投资跌价准备的确认标准和计提方法（执行企业会计制度）
本公司于年度终了，对短期投资采用成本与市价孰低原则计价，按投资总体或投资类别或单项投资的市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备，并单独核算。若已确认跌价损失的短期投资其价值又得以恢复，在原已确认的投资损失范围内冲回。
8、金融工具（仅由执行新企业会计准则的企业披露） ⑴金融资产的核算方法 ①金融资产分类及计量
1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。
处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
2)持有至到期投资：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等。
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前的总金额而言），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有
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至到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
（本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应说明持有意图或能力发生改变的依据。）
3)应收款项：为本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 4)可供出售金融资产：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
②金融资产减值
本公司在每个资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产因一项或多项事件的发生而出现减值（即减值事项）。减值事项是指在该等资产初始确认后发生的，对预期未来现金流量有影响的，且本公司能对该影响作出可靠计量的事项。
如果有客观证据表明金融资产在资产负债表日发生减值，则将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除取得和出售该担保物发生的费用）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。对于浮动利率金融资产的，在计算可收回金额时可采用合同规定的当期实际利率作为折现率。
1)应收款项
本公司于资产负债表日对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据
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表明其发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
本公司以账龄为信用风险特征，对单项金额不重大的应收款项，以及单项金额重大、但经单独测试后未计提过坏账准备应收款项的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下应收款项组合坏账准备计提的比例：
账 龄 半年以内（含半年） 半年至一年（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三至四年（含四年） 四至五年（含五年）
五年以上
计提比例%
备 注
对预付账款和长期应收款，本公司单独进行减值测试，若有客观证据表明其发生了减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。
2)可供出售金融资产
如果资产负债表日可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
可供出售金融资产的减值损失一经确认，不再通过损益转回。 3)持有至到期投资
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 ⑵金融资产转移的核算方法
①本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资产的确认。
②本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期损益： 1)所转移金融资产的账面价值；
2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 ③本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
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1)终止确认部分的账面价值；
2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
④金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认为一项金融负债。
对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。
⑶金融负债的核算方法 ①金融负债分类及计量
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；初始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。
2）其他金融负债：是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。包括应付账款、长期借款等；其他金融负债以摊余成本计量。
⑷金融工具公允价值的确定方法
1)存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值； 2)金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。 ⑸金融工具的汇率风险
请披露公司业已存在的承担汇率波动风险（指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险）的金融工具。
⑹衍生金融工具
衍生金融工具初始以衍生交易合同签定当日的公允价值进行确认，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。
因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利润或损失，直接计入当期损益。 9、应收款项（未执行新企业会计准则） ⑴应收款项确认为坏账的标准
①债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）；
②债务人逾期未履行偿债义务，且有确切证据或明显特征表明无法收回的或收回的可
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能性不大时的应收款项；
③对符合上述标准之一的应收款项，根据本公司管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
⑵坏账损失的核算方法
本公司于年度终了，采用备抵法对应收款项的坏账损失进行核算。
⑶坏账准备的计提方法和计提比例
本公司坏账准备的计提方法为“账龄分析法”“余额百分比法”并结合个别认定法，具体提取的比例如下：
账 龄
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三至四年（含四年） 四至五年（含五年） 五年以上
计提比例（%）
⑷本公司将销售商品、提供劳务所产生的应收债权出售给银行等金融机构，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已转移给对方，按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
⑸本公司将销售商品、提供劳务产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
⑹本公司将销售商品、提供劳务产生的应收债权向银行等金融机构申请贴现，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已转移给对方，按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
10、存货核算方法 ⑴存货的分类
本公司存货分为：库存商品、原材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品??等。（执行企业会计制度或行业会计制度）
本公司存货分为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、备品备件、维修设备、消耗性生物资产等。（执行新企业会计准则）
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⑵存货取得的计价方法
本公司外购存货取得时按实际成本计价；（本公司外购材料及商品取得时按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入材料成本差异进行摊销）。
通过债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定入账价值； 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。
通过同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货，按被合并方的账面价值确定入账价值；通过非同一控制下企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定入账价值。
⑶存货发出的计价方法
存货发出计价采用先进先出法（或移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法）。（本公司存货发出采用计划成本，其材料成本差异额的摊销采用存货或库存商品、原材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品??等发生当月或上月末的材料成本差异率，将发出的存货或库存商品、原材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品??等计划成本调整为实际成本。
低值易耗品摊销采用一次摊销的方法（或五五摊销法、分次摊销的方法）； 领用包装物的成本计入产品生产成本，随同商品出售的包装物按其实际成本计入营业费用，出租出借包装物的成本摊销采用一次摊销的方法、五五摊销法、净值摊销法。
⑷存货的盘存制度
本公司存货数量的盘存方法采用永续盘存制或实地盘存制。 ⑸存货跌价准备的确认标准和计提方法
本公司于年度终了，存货按成本与可变现净值孰低原则计价，可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备并单独核算。本公司按单项存货或存货类别计提存货跌价准备。 11、长期投资核算方法 ⑴长期股权投资核算方法
（说明计价及收益确认方法，长期股权投资的核算方法， 股权投资差额的摊销方法和期限；）
①长期股权投资的初始计量
1)企业合并形成的长期股权投资（执行新企业会计准则）
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本公司对同一控制下的企业合并采用权益结合法确定合并成本。本公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
本公司对非同一控制下的企业合并采用购买法确定合并成本。本公司以在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。采用吸收合并时，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；采用控股合并时，合并成本大于在合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的，不调整长期股权投资初始成本，在编制合并财务报表时将其差额确认为合并资产负债表中的商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。为进行控股合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本
2)其他方式取得的长期股权投资（执行新企业会计准则）
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 （以下为执行企业会计制度或行业会计制度企业披露）
1)购入的长期股权投资，以实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账；
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2)接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费和应支付的补价或减去应收到的补价，作为初始投资成本。
3)以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和应支付的补价或减去应收到的补价，作为初始投资成本。
4)通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。
②长期股权投资的后续计量（执行新企业会计准则企业披露）
本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。如果本公司无法取得被投资单位会计政策的详细资料，则本公司与被投资单位之间的关系不认定为重大影响、共同控制，对该项权益性投资将重新进行分类并确定其核算方法。
按权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额（以被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对其净利润进行调整后确认），确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但合同或协议约定负有承担额外损失义务的除外。被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应冲减长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。
②长期股权投资的后续计量（执行企业会计制度或行业会计制度） 1）长期股权投资收益确认的方法
本公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%及20%以上，或虽投资不足
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20%但有重大影响时，采用权益法核算；对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%及20%以上，但不具有重大影响时，采用成本法核算。
2)长期股权投资差额的核算
（说明长期股权投资差额的摊销方法和摊销年限）
采用权益法核算时，初始投资成本超过应享有取得日被投资单位所有者权益份额之间的差额，按十年或一定的期限平均摊销，计入当期损益；该差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销。初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有者权益份额之间的差额，计入资本公积。2003年以前发生的股权投资差额贷差仍按原规定摊销。再次投资发生的股权投资差额按财会〔2004〕3号文处理。
③长期股权投资减值准备（执行新企业会计准则）
本公司于资产负债表日对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联营企业长期股权投资估计其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，确认减值损失。对按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，减值损失根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。减值损失计入当期损益，同时计提长期股权投资减值准备。
长期股权投资减值准备一经确认，不再转回。 ③长期股权投资减值准备（执行企业会计制度）
本公司于年度终了对长期投股权资的账面价值逐项进行检查，如果由于被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，本公司将其低于部分的差额计提长期投资减值准备，确认为当期的投资损益。
④长期股权投资的处置
处置长期股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款之间的差额，作为当期投资损益。
采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。（执行新企业会计准则）
⑵长期债权投资核算方法（执行企业会计制度） ①长期债权投资的计量
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本公司的长期债权投资取得时，按实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的利息后的余额作为初始投资成本记账。初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期内确认相关债券利息收入时，按直线法或实际利率法予以摊销。处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值之间的差额，作为当期投资损益。
②长期债权投资减值准备的确认标准和计提方法
本公司于年度终了对长期债权投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，本公司将其低于部分的差额计提长期投资减值准备，确认为当期的投资损益。
⑶商誉减值准备（执行新企业会计制度）
因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试，并根据测试情况确定是否计提减值准备，商誉减值准备一经确认，不再转回。
12、委托贷款核算方法（执行企业会计制度）
委托贷款按实际委托贷款金额入账。期末按规定的利率计算确认利息收入；当计提的利息到期不能收回时，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
本公司于年度终了，对委托贷款本金进行全面检查，若有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按其差额计提委托贷款减值准备。
（委托贷款的保全措施）
13、投资性房地产（执行新企业会计准则） ⑴投资性房地产的界定标准和依据
本公司的投资性房产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括：①已出租的土地使用权；②持有并准备增值后转让的土地使用权；③已出租的建筑物。
⑵投资性房地产确认和初始计量
投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
投资性房地产应当按照成本进行初始计量：
①外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
②自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必
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要支出构成。
③以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 ⑶投资性房地产的后续计量
本公司的投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产采用与本公司固定资产、无形资产相同的折旧或摊销政策。在资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备。
（当有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的（即同时满足①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；②能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计这二项条件），本公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。）
（采用公允价值模式进行计量的投资性房地产，应披露该项会计政策选择的依据，包括投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的合理证据；本公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的证据；同时说明投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。） 14、固定资产
⑴固定资产标准、确认条件及分类 ①固定资产标准
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，使用寿命超过一个会计年度而持有的有形资产。
②固定资产确认条件
当同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司及该固定资产的成本能够可靠地计量时，确认为固定资产。
固定资产发生的修理费用，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期成本、费用。
③固定资产的分类
本公司固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备??等。 ⑵固定资产的初始计量
固定资产在取得时按实际成本计价。债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的固定资产，以换出资产的
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账面价值为基础确定其入账价值。 ⑶固定资产折旧计提方法
固定资产折旧采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等分类计提，根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。
符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：
类 别 房屋及建筑物 机器设备 动力设备 办公设备 运输工具 固定资产装修 ?? 其 他
预计使用年限（年）
净残值率(%)
年折旧率(%)
（注：如存在闲置固定资产应说明其认定标准、折旧方法。如存在融资租赁，需披露认定融资租赁的依据，融资租入固定资产的计价方法、折旧方法。）
⑷固定资产减值准备
本公司于资产负债表日对固定资产的可收回金额进行估计，对固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的高者确定。本公司原则上按单项资产为基础估计可收回金额，若难以对单项资产的可收回金额进行估计的，按该项资产所属的资产组为基础确定资产组可收回金额。减值准备一经计提，在以后会计期间不予转回。
15、在建工程
⑴在建工程类别及计价方式
本公司在建工程按立项项目分类核算。
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在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。
⑵在建工程结转为固定资产的时点
在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。若在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到本公司预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：
①固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； ②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；
③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。
⑶在建工程减值准备的确认标准和计提方法
本公司于年度终了，对在建工程进行全面检查，对存在下列一项或若干项情况的，按工程项目计提减值准备：
①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；
②所建项目无能在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；
③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
（本公司于资产负债表日对单项在建工程的可收回金额进行估计，可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的高者确定。减值准备一经计提，在以后会计期间不予转回。）（执行新企业会计准则）
16、无形资产
⑴无形资产标准、确认条件 ①无形资产标准
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。其中：可辨认标准为符合下列条件之一的，
1)能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用
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于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
2)源自合同性权利或者其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
②无形资产确认条件
当同时满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入本公司及该无形资产的成本能够可靠地计量时，确认为资产。
③研究开发费用
本公司内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 划分本公司内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准为： 注：如本公司存在研究开发项目，应披露划分研究和开发阶段支出的具体标准，可参考以下内容确定：
研究阶段支出是指本公司为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的、探索性的有计划调查所发生的支出，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。相对于研究阶段而言，开发阶段是已完成研究阶段的工作， 在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
如本公司无研究开发项目，此段内容可不披露。 ⑵无形资产的初始计量（执行企业会计制度）
无形资产在取得时，按实际成本计价。取得时的实际成本按以下方法确定： ①购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；
②投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本；
③接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费和应支付的补价（或减去应收到的补价），作为实际成本。
④以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和应支付的补价（或减去应收到的补价），作为实际成本。
⑤接受捐赠的无形资产，按以下规定确定其实际成本：
1)捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。
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2) 捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：A、同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。B、同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。
⑥自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等入账，开发过程中发生的费用直接计入当期损益。
⑵无形资产的初始计量（执行新企业会计准则） 本公司无形资产按照实际成本进行初始计量。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
通过债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
（以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。本条选用非同一控制下的所有资产、负债项目，而其他资产、负债项目下未作此表述时，此处建议删除。）
⑵无形资产的后续计量（执行企业会计制度） ①无形资产的摊销
无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，预计使用年限按受益年限和法律规定的有效年限两者孰短的原则确定，对无受益年限和法律规定的有效年限的则按不超过10年的摊销年限内分期平均摊销，计入当期损益。
②无形资产减值准备的确认标准和计提方法
本公司于年度终了，对无形资产的账面价值进行逐项检查，发现以下一项或若干项情况时，对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产可收回金额低于账面价值超过的部分确认为减值准备，计入当期损益：
1)该项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大
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不利影响；
2)该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； 3)该项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 ③无形资产转销
无形资产预期不能带来经济利益时，将无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能带来经济利益的情形主要包括：
1)该无形资产已被其他新技术所替代，且不能带来经济利益； 2)该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。 ⑵无形资产的后续计量（执行新企业会计准则） ①无形资产使用寿命及摊销
本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为本公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
（注：使用寿命有限的无形资产，应披露其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产，还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试结果。）
使用寿命有限的无形资产在使用寿命内采用直线法摊销（注：如果采用其他系统合理方法摊销应予说明），使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
②无形资产减值
本公司在资产负债表日对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。
对使用寿命有限的无形资产，本公司于资产负债表日估计其可收回金额，若可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。
③无形资产转销
无形资产预期不能带来经济利益时，将无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能带来经济利益的情形主要包括：
1)该无形资产已被其他新技术所替代，且不能带来经济利益； 2)该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。 17、长期待摊费用
开办费按实际发生额核算，在开始生产经营的当月一次计入当期损益；
除开办费外的长期待摊费用按实际发生额核算，在费用项目的受益期内分期平均摊销。
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其中：
预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。
经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。
融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。
长期待摊费用如果不能再使以后各期受益，将余额一次计入当期损益。 18、应付债券
公司所发行的债券，按实际发行价格总额作负债处理，实际发行价格与债券面值的差额，作为债券的溢价或折价，在债券存续期间按直线法（或实际利率法）于计提利息时予以摊销，并按借款费用的处理原则予以资本化或计入当期损益。
19、借款费用（执行企业会计制度）
为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的、满足资本化条件的予以资本化，计入所购建固定资产成本；在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入财务费用；筹建期间发生的借款费用，计入长期待摊费用—开办费；其他借款费用于发生当期，直接计入财务费用。
19、借款费用（执行新企业会计准则） ⑴借款费用资本化的确认原则
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
②借款费用已经发生；
③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，借款费用暂停资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
当购当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。
⑵借款费用资本化期间
按季度、半年度、年度计算借款费用资本化金额。
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⑶借款费用资本化金额的确定方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
20、辞退福利（执行新企业会计准则）
（说明辞退福利的对象、确认原则、标准与计量方法） 21、预计负债 ⑴预计负债确认标准
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为负债： ①该义务是企业承担的现时义务。
②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 ③该义务的金额能够可靠地计量。 ⑵预计负债的计量方法
确认负债金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：
① 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。
②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。 确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
22、递延收益
⑴递延收益的确认标准：
公司收到的与资产相关的政府补助以及公司因提供初始及后续服务而一次性收取的服务费、特许权费等（包括融资租赁出租方未确认融资收益），尚未提供后续服务而应由以后各期提供服务时或收益期内确认收入的款项。
⑵递延收益的摊销方法
公司递延收益在相关资产的使用寿命内或收益期内按直线法分期摊销。
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（说明递延收益的内容和摊销方法） 23、收入确认原则 ⑴销售商品：
在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入本公司，并且与销售该商品有关的收入、成本能够可靠地计量时，确认为营业收入的实现。具体确认时点为：
①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
②销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
④销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
⑤销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 ⑥采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
⑦采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
⑵提供劳务：在劳务已经完成，且交易结果能够可靠地估计时，确认收入。具体确认时点为：
①安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
②宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
③为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。 ④包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。 ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
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⑥申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。
⑦属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
⑧长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 ⑶让渡资产使用权：与交易相关的经济利益很可能流入本公司，收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
1)利息收入，按照他人使用本公司货币资金的时间和适用（或实际）利率计算确定。 2)使用费收入，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 （如有特殊行业的收入确认原则，请列示，如房地产等） 24、建造合同
在建造合同的结果能够可靠地估计（即合同的总收入及已经发生的成本能够可靠地计量， 合同完工进度及预计尚需发生的成本能够可靠地确定，相关的经济利益可以收到）时，于决算日按完工百分比法确认收入的实现。合同完工进度按累计发生的成本占预计总成本的比例确定。
当建造合同的结果不能可靠地估计时，于决算日按已经发生并预计能够收回的成本金额确认收入，并将已经发生的成本记入当期损益。
如果预计合同总成本将超出合同总收入，将预计的损失立即记入当期损益。 25、租赁
⑴租赁业务分类：出租人实质上将与租赁资产的全部风险和报酬转移给承租人的租赁为融资租赁，其它租赁为经营租赁。
⑵承租资产业务会计处理方法：
①融资租赁：在租赁开始日，将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。但是如果该项租赁资产占公司资产总额的比例不大，公司在租赁开始日按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款；未确认融资费用在租赁期按直线法摊销。
②经营租赁：经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。 ⑶出租资产业务会计处理方法：
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①融资租赁：在租赁开始日，将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益；未实现融资收益在租赁期内的各个期间按实际利率法计算确认当期融资收入。
②经营租赁：经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。 26、所得税的会计处理方法
本公司所得税的会计处理采用应付税款法或纳税影响会计法。（执行企业会计制度或行业会计制度）
（以下为执行新企业会计准则）
本公司所得税费用采用资产负债表债务法核算。资产、负债的账面价值于其计税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
本公司在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延税项（递延所得税费用或收益）的基础上，将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
资产负债表日，本公司按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。一般情况下，所有应税暂时性差异产生的递延所得税负债均予确认，而递延所得税资产则只能在未来应纳税利润足以用作抵销暂时性差异的限度内，才予以确认。如果暂时性差异是由商誉，或在某一既不影响纳税利润、也不影响会计利润的交易（除了实际合并）中的其它资产和负债的初始确认下产生的，则该递延所得税资产及负债则不予确认。
对合营公司及联营公司投资，以及在合营公司的权益产生的应税暂时性差异会确认为递延所得税负债，但本公司能够控制这些暂时性差异的转回，而且暂时性差异在可预见的将来很可能不会转回的情况则属例外。
本公司在每一资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行核查，并且在未来不再很可能有足够纳税所得以转回部份或全部递延所得税资产时，按不能转回的部份扣减递延所得税资产。
递延所得税是以预期于相关资产实现或相关负债清偿当期所使用的所得税率计算。递延所得税通常会计入损益，除非其与直接计入权益的项目有关，在这种情况下，递延所得税也会作为权益项目处理。
五、会计政策、会计估计变更及会计差错的更正的说明 1、会计政策变更
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本公司自2009年1月1日起变更以下会计政策,变更前后会计政策如下： 变更前： 变更后：
本公司对上述会计政策变更进行了追溯调整，会计政策变更追溯调整的累积影响数为 元，其中：影响200 X年年初盈余公积XXX元，影响200 X年初未分配利润XXX 元。
上述会计政策变更对本公司200 X年12月31日的财务状况及200 X年度经营成果的影响如下表所示：
项目
资产负债表： 利润表：
变更前金额
变更影响额
变更后金额
根据《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》的有关规定，结合本公司的自身特点和具体情况，对上年数进行了追溯调整。追溯调整影响年初未分配利润×××元，同时补提盈余公积×××元等。
上述会计政策变更已采用追溯重述法，调整了期初留存收益及相关项目的期初数；利润表的上期数栏已按调整后的数字填列。
2、会计估计变更
本公司自2009年1月1日起变更以下会计估计,变更前后会计估计如下： 变更前： 变更后：
本公司对上述会计估计变更采用未来适用法。上述会计估计变更对本公司200X年X月X日的财务状况和200X年度经营成果的影响如下表所示：
项目
资产负债表： 利润表：
变更前金额
变更影响额
变更后金额
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3、重要前期差错的性质、内容和影响
（详细说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；前期差错对当期财务报表也有影响的，披露当期财务报表中受影响的项目名称和金额。如果前期差错无法进行追溯重述，说明无法追溯重述的事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况）
本公司对上述前期差错进行了追溯重述。上述前期差错对本公司2008年12月31日的财务状况和2008年度经营成果的影响如下表所示：
项 目
追溯重述前金额
追溯重述影响额
追溯重述后金额
六、合并财务报表重要项目的说明（金额单位：人民币元）
以下注释“年初余额”是指2008年12月31日余额，“年末余额”是指2009年12月31日余额；“本年发生额”是指2009年度金额，“上年发生额”是指2008年度金额。
对于资产减值准备，如存货跌价准备、固定资产减值准备等，若被审计单位决定不予计提，应在该点附注中明确写明：“本公司董事会认为：本公司的存货/或：固定资产等未发生可变现净值/或：可收回金额等低于其账面价值的情况，故不予提取存货跌价准备/或：固定资产减值准备等。
（具体的报表项目应按以下要求进行披露） 1、 货币资金
年初余额
项 目
原币金额
现 金
本期增减(+/-) 折合人民币
年末余额
原币金额
折算汇率 折合人民币
折算汇率 折合人民币
其中：美元 ?? 银行存款
其中：美元 ??
其他货币资金 其中：美元 ?? 合 计
若有抵押、冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项请在该项目下
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单独说明。
2、 交易性金融资产
项 目
交易性债券投资 交易性权益工具投资
指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融资产 衍生金融资产 其 他
合 计
期末公允价值
年初公允价值
请说明交易性金融资产投资变现是否存在重大限制，以及相应原因。 3、短期投资（与决算报表财务情况表-投资情况表相关项目勾稽相符。）
项 目
股权投资 其中：股票投资 债券投资 其中：国债投资
其他债券投资 基金投资 其他短期投资
合 计
年末余额
账面余额
跌价准备
账面余额
年初余额
跌价准备
短期投资变现及投资收益汇回不存在重大限制或存在重大限制。 4、应收票据 ⑴应收票据种类
票据种类 银行承兑汇票 商业承兑汇票 合 计
年末余额
年初余额
⑵已用于质押的应收票据
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出票单位
出票日期
到期日
金 额
其 他
⑶已贴现的商业承兑汇票金额为×××元。
请充分披露有追索权的票据背书、以票据为标的资产的资产证券化安排。 ⑷出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据情况：
债务人名称
票据总额
到期日区间
⑸期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据情况：
债务人名称
票据总额
到期日区间
5、应收账款
年末余额
项 目
账面余额
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三至四年（含二年） 四至五年（含三年） 五年以上
合 计
坏账准备
账面余额
坏账准备
年初余额
⑴个别认定法计提坏账准备情况：
计提坏账准备
债务人名称
年末欠款余额
计提金额
合 计
计提比例
认定依据与方法
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⑵未按照计提比例足额提取和未计提坏账准备的明细如下：
计提坏账准备
债务人名称
年末欠款余额
未足额计提
合 计
未计提
确定依据与原因
⑶坏账准备转回的金额及原因：
债务人名称
合计
金额
账 龄
坏账准备转回数
转回原因
⑷本年度实际冲销的应收账款：
债务人名称
合计
款项性质
冲销应收款金额
核销的坏账准备
冲销原因
是否关联交易
产生
6、其他应收款
年末余额
项 目
账面余额
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三年以上
合 计
坏账准备
账面余额
坏账准备
年初余额
⑴个别认定法计提坏账准备情况：
计提坏账准备
债务人名称
年末欠款余额
计提金额
合 计
计提比例
认定依据与方法
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
⑵未按照计提比例足额提取和未计提坏账准备的明细如下：
计提坏账准备
债务人名称
年末欠款余额
未足额计提
合 计
未计提
确定依据与原因
⑶坏账准备转回的金额及原因：
债务人名称
合 计
金额
账龄
坏账准备转回数
转回原因
⑷本年度实际冲销的其他应收款：
债务人名称
款项性质
冲销金额
核销的坏账
准备
冲销原因
是否为关联方
合 计
⑸本年度预付账款转入其他应收款的情况
债务人名称
金额
账龄
转入原因
合 计
7、预付账款
项 目
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三年以上
合 计
年末余额
年初余额
请说明账龄超过1年未收回的预付账款的原因。 8、存货
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⑴存货
项 目
原材料
自制半成品及在产品（在研品） 库存商品（产成品）
年初余额
本期增加额
本期减少额
年末余额
周转材料（包装物、低值易耗品等） 消耗性生物资产 建造合同形成的资产 其他
合 计
对年末存在用于债务担保的存货说明其账面价值。 ⑵存货跌价准备
存货种类
原材料
自制半成品及在产品（在研品） 库存商品（产成品）
年初余额
本期增加额
本期减少额
年末余额
周转材料（包装物、低值易耗品等） 消耗性生物资产 建造合同形成的资产 其他
合 计
9、可供出售金融资产
项 目
可供出售债券 可供出售权益工具 其 他
合 计
年末公允价值
年初公允价值
⑴ 供出售金融资产中的长期债权投资
项 目
面 值
年利率% 初始投资成本 到期日 本期利息 累计应收利息 期末账面余额
⑵本期持有至到期投资重分类为可供出售金融资产金额计××元，占可供出售金融资产总额的比例为××％。（占期末重分类后总金额的比例）
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10、持有至到期投资
年末余额
项 目
账面余额
合 计 净 额
减值准备
账面余额
减值准备
年初余额
⑴持有至到期投资中的长期债权投资
项 目
面 值
年利率%
初始投资成本
到期日
本期利息
累计应收利息
期末账面余额
⑵本期内出售的但尚未到期的持有至到期投资金额为×××元，占该项投资在出售前金额的比例为×× ％。
⑶本期内因重分类而计入持有至到期投资中的可供出售金融资产金额计××元。 11、长期股权投资（与决算报表财务情况表-投资情况表相关项目勾稽相符） ⑴长期股权投资分类
项 目
长期股权投资
其中：对子公司的投资 对其他企业投资
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
⑵重大的长期股权投资
被投资单位
合 计
年末账面余额
年初账面余额
同时应说明下列事项：
①被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况
②当期及累计未确认的投资损失金额
12、长期债券投资（与决算报表财务情况表-投资情况表相关项目勾稽相符）
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⑴长期债券投资分类
项 目
长期债权投资 其中：国债投资
可转换公司债券投资
年初余额
本年增加数
本年减少数
年末余额
⑵年末余额最大的前十项情况如下：
债券种类 合计 其中：1、
2 ?? 10、
面值
年利率 （%）
初始投 资成本
到期日
本年 利息
累计应 收利息
累计已 收利息
年末 余额
年末 净额
13、投资性房地产
⑴采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
本期增加额
项 目
年初账面余额
购 置
一、原价 房屋、建筑物 土地使用权 原价合计
二、累计折旧或累计摊销 房屋、建筑物 土地使用权
累计折旧或累计摊销合计 三、投资性房地产减值准备 房屋、建筑物 土地使用权
投资性房地产减值准备合计 四、投资性房地产账面价值 房屋、建筑物 土地使用权
投资性房地产账面价值合计
自用房地产 或存货转换
本期减少额 处置
转换为自 期末账面余额 用房地产
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⑵采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
项 目
年初账 面余额
本期增加额 购 置
自用房地产 或存货转换
本期减少额 处 置
转换为自 用房地产
期末账 面余额
一、原价 房屋、建筑物 土地使用权
原价合计
二、公允价值变动 房屋、建筑物 土地使用权
公允价值变动合计 三、投资性房地产账面价值 房屋、建筑物 土地使用权
投资性房地产账面价值合计
⑶采用公允价值模式进行后续计量的，请说明公允价值的确定依据和方法。 ⑷如有房地产转换的，请说明房地产转换的原因及其影响。
14、固定资产（与决算报表主附表-基本情况表（企财07表）相关项目勾稽相符。）
项 目
一、原价： 房屋及建筑物 机器设备 运输工具 土地资产 其 他
原价合计
二、累计折旧： 房屋及建筑物 机器设备 运输工具 土地资产 其 他
累计折旧合计
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
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三、固定资产减值准备： 房屋及建筑物 机器设备 运输工具 土地资产 其 他
减值准备合计
四、固定资产账面价值： 房屋及建筑物 机器设备 运输工具 土地资产 其 他
固定资产账面价值合计
⑴公司确有准备处置固定资产的，说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间；
⑵本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额为×××元；
⑶年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值为×××元；年末暂时闲置的固定资产原值为×××元；年末固定资产中用于抵押和担保的固定资产原值×××元、净值×××元；
⑷本年报废固定资产原值×××元、净值×××元、损失××元； ⑸本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用×××元。 15、在建工程
（需分项披露年末余额最大的前十项）
年初余额
工程名称
预算数 (万元)
工程投入占预 算比例%
余 额
其中：利息资
本化
其中：减值
准备
余额
其中：利息资本化
本年增加
合 计 其中：1、
2、 ?? 10、
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（接上表）
工程名称
余 额
合 计 其中：1、
2、 ?? 10、
本年减少
其中：转固定
资产
余 额
年末余额 其中：利息资本
化
其中：减值 准备
资金 来源
16、无形资产： （与决算报表财务情况表-无形资产明细表（沪国资企11表）相关项目勾稽相符）
项 目
一、原价： 土地使用权 ?? 原价合计 二、累计摊销： 土地使用权 ?? 累计摊销合计
三、无形资产减值准备： 土地使用权 ?? 减值准备合计
四、无形资产账面价值： 土地使用权 ??
无形资产账面价值合计
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
同时说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额
17、商誉
被投资单位名称
合 计
初始金额
年初账面余额
净 额
本期增加
本期减少
期末账面余额
减值准备
说明商誉的形成来源，对于通过非同一控制下企业合并形成的商誉，应列示商誉的计
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算过程。
18、递延所得税资产和递延所得税负债 ⑴已确认的递延所得税资产
项 目
合 计
年末账面余额
年初账面余额
⑵ 确认的递延所得税负债
项 目
合 计
年末账面余额
年初账面余额
⑶未确认递延所得税资产
请说明未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。
19、长期待摊费用 （分项披露年末余额最大的前10项）
本年减少
种 类 合 计 其中：1、 2、
?? 10、
原始成本
年初余额
本年增加
金额
其中：本年摊销
年末余额
剩余摊 销年限
20、所有权受到限制的资产（请注意账面价值是指账面余额减去相关的备抵项目后的净额。）
所有者受到限制的资产 一、用于担保的资产 1、 ??
二、其他原因造成所有权受限制的资产 1、 ??
合 计
年初账面价值
本年增加额
本年减少额 年末账面价值 受限原因
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21、其他长期资产
项 目
合 计
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
备 注
施工企业应披露临时设施原价、累计摊销额以及清理情况。 22、交易性金融负债
项 目
发行的交易性债券
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 其他金融负债
合 计
年末公允价值
年初公允价值
23、应付职工新酬（尚未执行新会计准则的企业只填本表的一、二项）
项 目
一、工资、奖金、津贴和补贴 二、职工福利费 三、社会保险费 其中：医疗保险费 基本养老保险费 年金缴费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 四、住房公积金
五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利
七、因解除劳动关系给予的补偿 八、其他
合 计
年初余额
本期增加
本期减少
年末余额
说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据
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24、其他流动负债
项目
合计
年末余额
年初余额
25、短期借款和长期借款 ⑴短期借款和长期借款
项 目
短期借款
年末余额
信 用 借 款 抵 押 借 款 保 证 借 款 质 押 借 款
合 计
年初余额
长期借款
年末余额
年初余额
⑵期未逾期借款情况
贷款单位
合计
借款金额
逾期时间
年利率
逾期未偿还原因
预计还款期
26、应付票据
种 类 银行承兑汇票 商业承兑汇票 合 计
年末余额
年初余额
其中下一会计期间将到
期的金额
27、应付账款
项 目 合 计
其中：三年以上
年末余额
年初余额
三年以上主要应付款项：
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
债权单位名称
所欠金额
账龄
未付原因
28、预收账款，
项 目 合 计 其中：一年以上
年末余额
年初余额
一年以上主要预收账款：
债权单位名称
所欠金额
账龄
未结转收入原因
29、其他应付款
项 目 合 计 其中：三年以上
年末余额
年初余额
三年以上主要应付款项：
债权单位名称
所欠金额
账 龄
未付原因
30、应付股利
投资单位（人）名称
合 计
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
31、应交税费
税费项目
增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税
期末余额
年初余额
税（费）率
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
房产税 土地使用税 车船使用税 教育费附加 矿产资源补偿费
合 计
所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。
32、一年内到期的非流动负债
项 目
一年内到期的长期借款 一年内到期的应付债券 一年内到期的长期应付款
合 计
年末余额
年初余额
⑴ 1年内到期的长期借款
年末余额
借款条件
币 种
原 币
信用借款 抵押借款 保证借款 质押借款 合 计
折合人民币
原 币
折合人民币
年初余额
⑵逾期借款
贷款单位名称
合 计
贷款金额
逾期 时间
年利率%
逾期未偿还的原因
预期还款期
请在期后事项中反映报表日后是否已偿还。
若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。 ⑶ 一年内到期的应付债券
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
应计利息 总 额
类 别
合 计
期限
发行日期
面值总额
溢价（折价）额
年末余额
⑷一年内到期的长期应付款
项 目
合 计
期末余额
年初余额
期 限
33、应付债券
项 目
合 计
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
34、长期应付款
项 目
合 计
年末余额
年初余额
35、专项应付款（按下列格式分项披露专项应付款年末余额最大金额的前五项）
项 目 合 计 其中：1、 2、 3、 4、 5、
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
36、实收资本
年初余额
投资者名称
投资金额
合 计
所占比例%
本年 增加
本年 减少
年末余额
投资金额
所占比例%
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
37、资本公积
项 目 资本（股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 股权投资准备 拨款转入
外币资本折算差额 资产评估增值准备 其他资本公积
合 计
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
变动原因 及依据
同时应说明资本公积中由国家独享资本公积的内容及数额，尚未执行新会计准则的企业，应说明合并报表与母公司资本公积不一致的原因。
38、专项储备
项 目 安全生产费用 维简费 合 计
年初账面余额
本期增加
本期减少
期末账面余额
高危行业企业按照规定提取的安全生产费用和煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应当按照《企业会计准则解释第3号》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”和“减：库存股”之间以“专项储备”项目单独列报。
39、盈余公积
项 目 法定盈余公积金 任意盈余公积金 储备基金 企业发展基金 其他
合 计
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
变动原因 及依据
同时应说明合并报表与母公司盈余公积不一致的原因。
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
40、未分配利润
项 目
上年年末余额
加：年初未分配利润调整数 其中：会计政策变更 重大会计差错 其他调整因素 本年年初余额 本年增加数
其中：本年净利润转入 其他增加 本年减少数
其中：本年提取盈余公积数 本年分配现金股利数 本年分配股票股利数 其他减少
本年年末余额
其中：董事会已批准的现金股利数
金 额
提取或分配比例%
合并会计报表与母公司未分配利润不一致的，应分类予以说明。 41、营业收入 ⑴营业收入
项 目 主营业务收入 其他业务收入 合 计
本年发生额
上年发生额
其他业务利润如占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应披露其具体内容 ⑵建造合同
合同项目 1、
固定造 价合同
?? 合计 1、
成本加 成合同
?? 合计
总金额
累计已 发生成本
累计已确认毛利
已办理结算
(亏损以“－”号表示) 的价款金额
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
如果企业建造合同发生预计损失，请披露本期建造合同预计损失的原因和金额。 42、公允价值变动收益
产生公允价值变动收益的来源
交易性金融资产 交易性金融负债 投资性房地产 衍生金融工具 其他
合 计
本年发生额
上年发生额
43、投资收益 [与决算报表财务情况表-投资情况表相关项目勾稽相符。]
产生投资收益来源
股票投资收益 债权投资收益 其中：债券收益 其他债权投资收益
以成本法核算的被投资单位宣告分派的利润
本年发生额
上年发生额
年末调整的被投资单位所有者权益净增减的金额 股权投资差额摊销 股权投资转让收益 委托理财收益 委托贷款收益 计提的投资减值准备 其他投资收益
合 计
应说明按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。
44、资产减值损失
项 目
坏账损失 存货跌价损失
可供出售金融资产减值损失 持有至到期投资减值损失
共 63 页 第 45 页
本年发生额
上年发生额
ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
长期股权投资减值损失 投资性房地产减值损失 固定资产减值损失 工程物资减值损失 在建工程减值损失 生产性生物资产减值损失 油气资产减值损失 无形资产减值损失 商誉减值损失 其他减值损失
合 计
45、营业外收入
项 目
非流动资产处置利得 其中：固定资产处置利得
无形资产处置利得
非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 其 他
合 计
本期发生额
上期发生额
其中：政府补助（补贴收入）情况如下：
金 额
项 目
合 计
本年发生额
上年发生额
来源和 依据
相关批 准文件
批准 机关
文件 时效
46、营业外支出
项 目
非流动资产处置损失 其中：固定资产处置损失
无形资产处置损失
非货币性资产交换损失 本年发生额
上年发生额
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失 其 他
合 计 47、所得税费用
⑴所得税费用（收益）的组成
项 目 本期所得税费用 递延所得税费用 合 计
本期发生额
上期发生额
⑵将列示于合并利润表的利润总额调节为所得税费用（所得税费用（收益）与会计利润的关系）
项 目 利润总额
按适用税率计算的所得税费用（×％）
新所得税法的颁布对原已确认的递延所得税余额的影暂时性差异产生和回转时税率不同的所得税影响 非应纳税投资收益产生的所得税影响 确认以往年度未确认之递延税项 不得扣除的成本、费用对所得税的影响 上年纳税汇缴清算的多退少补 ??
所得税费用
本年发生额
上年发生额
48、每股收益 ⑴基本每股收益
基本每股收益以归属于母公司普通股股东的合并净利润除以母公司发行在外普通股的加权平均数计算：
项 目
归属于母公司普通股股东的合并净利润 母公司发行在外普通股的加权平均数
基本每股收益
本年发生额
上年发生额
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⑵稀释每股收益
稀释每股收益以根据稀释性潜在普通股调整后的归属于母公司普通股股东的合并净利润除以调整后的母公司发行在外普通股的加权平均数计算：
项 目
调整后归属于母公司普通股股东的合并净利润 调整后母公司发行在外普通股的加权平均数
基本每股收益
本年发生额
上年发生额
或：本公司无具有稀释性的潜在普通股，所以稀释每股收益等于基本每股收益。 ⑶说明列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股情况。 ⑷说明在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份支付、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。
49、股份支付
⑴应披露当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。
⑵应披露期末发行在外股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。 ⑶披露当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格。 ⑷股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。 50、借款费用
⑴当期资本化的借款费用金额；
⑵当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 51、外币折算
⑴计入当期损益的汇兑差额；
⑵ 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。 52、租赁
⑴融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的金额，并披露与融资租赁有关的以下信息：
剩余租赁期
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三年以上
合 计
最低租赁收款额
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⑵经营租赁出租人各类租出资产
经营租赁租出资产类别
1.机器设备 2.运输工具 ??
合 计
年末余额
年初余额
⑶融资租赁承租人应当说明未确认融资费用的余额，并披露与融资租赁有关的以下信息：
①各类租入固定资产的年初和年末原价、累计折旧额、减值准备累计金额： ②以后年度将支付的最低租赁付款额：
剩余租赁期
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三年以上
合 计
最低租赁付款额
⑷对于重大的经营租赁，经营租赁承租人应当披露以下信息：
剩余租赁期
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三年以上
合 计
最低租赁付款额
⑷ 披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。 53、终止经营
项 目
终止经营收入 减：终止经营费用 终止经营利润总额 减：终止经营所得税费用 终止经营净利润
本年发生额
上年发生额
54、分部报告
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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
(1)主要报告形式是业务分布的，按下列格式披露：（与决算报表财务情况表-投资情况表相关项目勾稽相符）
××业务
项 目
本年
一、营业收入
其中：对外交易收入 分部间交易收入 二、营业费用
三、营业利润（亏损） 四、资产总额 五、负债总额 六、补充信息 1.折旧和摊销费用 2.资本性支出
3.折旧和摊销以外的非现金
－
上年 －
××业务 本年 －
上年 －
? ?
其他 本年 －
上年 －
抵销 本年 －
上年 －
合计 本年 －
上年 －
－
注：
1.主要报告形式是分地区的，比照业务分部格式进行披露。
2.在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总额。
七、现金流量情况
1、净利润调节为经营活动现金流量的信息：
项 目
1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润
减：未确认投资损失 加：资产减值准备
本年发生额 ——
上年发生额
——
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销
待摊费用减少（增加以“－”号填列） 预提费用增加（减少以“－”号填列）
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