贷：应收利息——应收利息 12000 收入：未收贷款利息—— 12000 4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下： 一般准备：960000元 专项准备：1210000元 第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。
借：利润分配——提取一般准备金 190000 贷：一般准备 190000
借：其他营业支出——贷款损失准备金 735000 贷：贷款损失准备 735000
5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470 收入：未收贷款利息 106470 未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8 收入：未收贷款利息 3075.8
6、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。 借：单位活期存款——力宏集团 520000 贷：非应计贷款——力宏集团 500000 贷：利息收入——短期利息收入 20000
付出：未收贷款利息——力宏集团 20000 10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。 （1）发放贷款：
借：个人住房贷款——王金远 150000 贷：活期储蓄存款——王金远 150000 借：活期储蓄存款——王金远 150000 贷： 活期存款——泉润房地产公司 150000 （2）每月归还本金额=150000/120=1250
（3）第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765
（4）第五个月应归还贷款利息额=（150000-1250*4）*6.12%/12=739.5 第五个月归还贷款本息会计分录：
借：活期储蓄存款——王金远 1989.5 贷：个人住房贷款——王金远 1250.0
贷：利息收入（应收利息）——个人贷款利息 739.5
第八章 外汇业务核算
以下业务汇率均参考假定表
1、4月8日，客户林南持HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录：
借：现金 HK$1000
贷：外汇买卖 HK$1000
借：外汇买卖 RMB￥1005 贷：现金 RMB￥1005
2、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：
借：外汇活期存款 US$1000 贷：外汇买卖 US$1000 借：外汇买卖 RMB￥8010 贷：外汇买卖 RMB￥8010 借：外汇买卖 ￡618.06 贷：外汇买卖 ￡618.06 3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。 计算利息：
到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5
过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06 利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56 会计分录为
借：外汇定期存款——马明 US$3000 贷：外汇定期存款——马明 US$3000
借：利息支出——活期存款利息支出 US$14.06 借：应付利息——活期存款利息 US$55.5 贷：外汇买卖 US$69.56 借：外汇买卖 RMB￥563.44
贷：活期储蓄存款——马明 RMB￥563.44
4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。
3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。 4月10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录： 收入：港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000 借：应收即期信用证出口款项 US$800000 贷：代收信用证出口款项 US$800000 付出：国外开来保证凭信 US$800000 借：港澳地区及国外存放 US$816000 贷：手续费收入 US$16000 贷：外汇买卖 US$800000 借：外汇买卖 RMB￥6480000
贷：单位活期存款——纺织品公司户 RMB￥6480000
7、3月4日，钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元，期限半年，转入美元外汇存款户；9月4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计
算并转入贷款本金，假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%，6月4日美元3个月浮动利率为3.69%，3月20日计算利息并转帐： 利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850 会计分录为：
借：短期外汇贷款——钢厂 US$850 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 850 6月20日计算利息并转帐： 利息=（US$
会计分录为：500850*75*3.6%/360）+（US$500850*17*3.69%/360）= US$4629.11 借：短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11 9月4日计算利息并收回贷款：
利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87 会计分录为
借：外汇活期存款——钢厂 US$509364.98 贷：短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87 人民币外汇汇价表（假设） 外币 美元 英镑 港币 外币单位 100 100 100 汇买价 810 1290 106 卖出价 812 1296 109 钞买价 808 1260 105 第十章 金融机构往来的核算
1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元，收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。 商业银行支行：
借：单位活期存款——服装厂 567000 贷：存放中央银行准备金 567000 人民银行支行：
借：工商银行准备金存款 567000
贷：联行往帐（大额支付往来） 567000
2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元，当日转帐并将有关凭证交工行支行。 人民银行：
借：联行往帐（大额支付往来） 774830 贷：工商银行准备金存款 774830 工行：
借：存放中央银行准备金 774830 贷：单位活期存款——散热器厂 774830
4、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工行某县支行准备金存款余额不足，商定向-建设银行拆借资金146000元，拆借期7天。 建设银行：
借：拆放同业——工商银行 146000
贷：存放中央银行准备金 146000 工行：
借：存放中央银行准备金 146000 贷：同行拆入——建设银行 146000 人民银行：
借：建设银行准备金存款 146000 贷：工商银行准备金存款 146000 5、工行某支行在其开户银行提现9000万元。 工行：
借：现金 90000000 贷：存放中央银行准备金 90000000 人民银行：
借：工商银行准备金存款 90000000 贷：发行基金往来 90000000 发行支库：
付出：发行基金——本身库 90000000
6、农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。 农业银行：
借：存放中央银行准备金 6000000 贷：现金 6000000 人民银行：
借：发行基金往来 6000000 贷：农业银行准备金存款 6000000 发行支库：
收入：发行基金——本身库 6000000
7、工行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴547000元，但由于准备金存款不足，只能缴财政性存款147000元，其余为欠数。
4月14日该行准备金存款帐户调入资金，人民银行主动扣收缴存款。 （1）4月12日
工行：缴存中央银行财政性存款 400000 收入：存放中央银行准备金 400000 人民银行：
收入：待清算凭证 （2）4月14日 人民银行：
借：工商银行准备金存款 400000
贷：工商银行划来财政性存款 400000 付出：待清算凭证 工行：
借：缴存中央银行财政性存款 400000 贷：存放中央银行准备金 400000 付出：待清算凭证