两年前才从事会计工作,具有会计从业资格证书和助理会计师资格。
(2)公司虽成立,但各项工作还处于筹备之中,生产还未能正常运转,直至7月20日企业才正式投产,李某于7月25日向税务机关办理税务登记。
(3)9月15日,公司收到主管税务机关发来的一份税务处理决定书,称该公司未按规定办理纳税申报,故按税法规定处以罚款1000元。公司经理感到不理解,认为:公司自成立后未发生一笔销售业务,没有收人,且属于国家批准的高新技术企业,享有国家免税政策,不需要办理纳税申报。
(4)10月15日,采用托收承付方式销售产品一批,总价款58500元,货物于当天发出,l6日会计小王到银行办理了托收手续。
要求:我国相关法律法规的规定,回答下列问题: (1)科贸公司聘任李某担任会计机构负责人是否合法?说明理由。
(2)科贸公司于7月25日向税务机关办理税务登记是否符合规定?说明理由。 (3)税务机关的税务处理决定是否合法?说明理由。 (4)科贸公司经理的观点是否正确?说明理由。
(5)科贸公司采用托收承付方式销售产品应于什么时间开具增值税专用发票?说明理由。 【案例18】2004年某月,A县税务机关对一商场6～12月份使用的增值税专用发票进行 了一次认真的检查。查出的发票违规问题有: (1)为他人代开发票8份,取得好处费8万元;
(2)应客户要求,在开增值税专用发票时,将客户购买的“消费品”更换填写为“原材料”,使得对方少缴增值税、所得税等共计16万元。
要求:请根据有关规定,分析该商场的行为各属于什么行为?分别应如何处理?
【案例19】某税务所在2004年11月12日的检查中,发现某商店(个体工商户)在2004年10月20日领取营业执照后,未申请办理税务登记。据此,该税务所于2004年11月13日责令该商店必须在2004年11月20日前办理税务登记,逾期不办理的,将按《税收征管法》有关规定处以罚款。
要求:请说明本处理决定是否有效?说明理由。
【案例20】甲公司为增值税一般纳税人,当月发生应税货物销售业务,因领购的增值税专用发票已用完,于是向乙公司借用专用发票开具给付款人,税务机关查实后,立即作出处理决定:甲、乙公司均不得领购使用增值税专用发票,并收缴其结存的专用发票。 要求:分析甲公司、乙公司和税务机关的做法是否正确?说明理由。
【案例21】.某公司2005年6月发生下列事项:
(1)销售A产品1000件,单价600元,并据此计算销售收人和申报纳税,经查明单价明显低于同类产品售价,公司称低价销售是公司制定的营销策略。
(2)该公司于同年7月3日到税务机关办理申报纳税,同时口头告知,公司税务登记证正本已于同年6月8日遗失,要求税务机关补办税务登记证。 要求:
(1)分析对价格明显偏低且无正当理由应如何确定应纳税额? (2)分析该公司对遗失税务登记证的处理是否正确,应如何处理?
【案例22】2005年6月初,甲企业因特殊困难不能按时报送5月份有关纳税申报资料,于是在规定的期限内向其主管税务机关某省辖市的国税分局提出延期申报书面申请。
经分局核准,同意甲企业延期至6月20口办理5月份的纳税申报,国税分局核定其5月份应纳税款为50000元,并要求其在6月10日前缴纳。甲企业接到核准延期申报通知书后并没有按时交纳核定的应纳税款,而是于6月20日办理申报时按申报数交纳了应纳税款53000元,国税分局在征收税款时同时加收了滞纳金。甲企业不服,在接到国税机关的税收缴款书后第20天直接向人民法院递交了行政诉讼状。 请问:
(1)该市国税分局是否有权核准甲企业的延期申报申请?说明理由。
(2)国税分局在核准延期申报时,是否有权要求甲企业在6月10日前按核定税额预缴税款?说明理由。
(3)6月20日税务机关是否应该向甲企业加收税款滞纳金? (4)如果应该向甲企业加收税款滞纳金,那么应该加收多少滞纳金? (5)人民法院是否应该受理甲企业的起诉?为什么? 【案例23】A公司2004年发生如下事项:
(1)l月,刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强,被公司从办公室调到财务科担任出纳,公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后,因会计科长在外地出差,遂指定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中,李强发现存在“白条抵库”问题,遂电话向会计科长汇报,会计科长指示李强先办
理完交接手续,并责成李强接管出纳工作后再对“白条抵库”问题逐个查清处理。随后,李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。
(2)4月,李强在办理报销工作中,发现采购科送来的3张由售货方开具的发票有更改现象:
其中2张发票分别更改了数量和用途,另外1张发票更改了金额;该3张发票的更改处均盖有售货方的财务专用章。尽管李强开始犹豫一下,但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意,最后均予以报销。
(3)7月,公司财务科组织一次财务工作务虚会,会上,李强说:《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责,作为一般会计人员应该服从领导的安排,领导让干啥就干啥,公司的一些业务也没有必要去问个明白,领导签字同意就给报销,只要两袖清风,不贪不占,就能把会计工作做好。
(4)12月,公司在进行内部审计时,发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题,而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时,原出纳张友说已经办理了会计交接手续,自己不再承担任何责任。 要求:根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处,简要说明理由。 (2)李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定,应如何处理◇
(3)从会计职业道德角度,李强在财务工作务虚会的观点是否正确,简要说明理由。 (4)原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续,自已不再承担任何责任”的说法是否符合规定,简要说明理由。
【案例24】A企业单位负赍人在2005年财务报告编制过程中,对会计主管人员提出“许盈不许亏”的要求。该企业会计人员采用变更存货的计价方法,冲减资产减值准备的手段,使企业财务报表做到稍有盈余。在注册会计师进驻审计时,该单位会计人员在单位负责人的指使下提出“如通不过审计就变换审计人员”。在这种情况下,注册会计师出具了无保留意见的审计报告。
要求:根据我国相关法律规定,回答下列问题:
(1)会计人员违背了哪些会计职业道德要求?说明理由。
(2)单位负责人、会计人员违反了《会计法》的哪些规定?如何处罚?
(3)注册会计师出具无保留意见的审计报告是否符合规定?若不符合,应该如何处理 【案例25】2002年,A公司由于经营管理和市场方面的原因,经营业绩滑坡。为了获得配股资格,A公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该年度的财务资料进行调整,以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李四组织公司会计人员王五以虚作营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。A公司根据调整后的财务资料,于2003年10月申请配股并获批准发行。
根据上述资料,试分析回答下列问题:
(1)指出哪些当事人存在何种违法行为?哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求? (2)哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?并说明理由。 【案例26】运通公司2005工作中存在以下情况:
(1)新上任财务部经理张某抓住公司经营管理中的薄弱环节,以强化成本核算和管理为突破口,将成本逐层分解至各部门并实行过程控制,大大降低成本,提高了经济效益。
(2)为帮助各部门及时反映成本费用,落实成本控制指标,会计人员徐某精心设计核算表格,并对相关人员进行核算业务指导,提高了该项工作的质量。
(3)公司处理一批报废汽车收Il5000元,公司领导要求不在公司收人账上反映,指定会计人员李某另行保管,以便经理室应酬所用。会计人员李某遵照办理。
(4)新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某,以给5000元好处费为诱饵,希望张某促成运通公司为新兴公司银行贷款作担保,遭到张某拒绝。
要求:试从会计职业道德规范的角度分析运通公司会计人员行为是否符合要求。 【案例27】资料:2003年11月,东茂公司因产品销售不畅,新产品研发受阻,公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标,并说:“实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难:如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好待下去;如果按照总经理意见办,对自己来说也有风险。为此,总会计师思想负担很重,不知如何是好。
要求:根据《会计法》和会计职业道德的要求,分析总会计师王某应如何处理, 并简要说明理由。 【案例28】资料:
(1)国有控股公司甲公司与私营企业乙公司之间为长期往来业务单位。甲公司资金充足,乙公司资金周转出现暂时困难,向甲公司提出借款要求。甲公司为照顾客户关系,同时充分利用闲置资金同意乙公司的借款请求,双方于2001年3月8日签订借款合同,甲公司同意向乙公司提供60万元、期限为6个月、月利率1.9%的贷款。合同分别由甲公司主管经营的副总经理,乙公司法人代表签字,并加盖了公章。
(2)3月15H,乙公司根据合同到甲公司提款时甲公司财务科长以合同不合法为由拒绝付款,财务科长同时以书面形式向甲公司总经理(法人代表)报告了拒付的理由及处理意见,请求总经理及时作出处理决定。20天后,甲公司总经理仍未作任何答复。主管经营的副总经理下