2017年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第一章）
原材料 原材料 在建工程 库存商品 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）（税 生产成本 应交税费——额×60%） 无形资产 应交增值税（进项 ——待抵扣进项税额（税额× 固定资产 税额）（买价×13%） 40%） 管理费用等 贷：银行存款 贷：银行存款 应交税费——应 应付账款 应付账款 交增值税（进项税额） 应付票据 应付票据等 贷：银行存款 等 2.第13个月，允许抵扣时 应付账款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 应付票据等 贷：应交税费——待抵扣进项税额
四、货物等已验收入库七、应交税费——待转但进项税额未经税务五、进项税额转出 六、销项税额的核算 销项税额 机关认证 1.企业销售货物、提供会计上收入或利得确认1.应按货物清单或相加工修理修配劳务、销时点先于增值税纳税义关合同协议上的价格售服务、无形资产或不务发生时点的： 入账 1.企业已确认进项动产 借：原材料/库存商品 税额的购进货物借：应收账款/应收票第一步，确认收入，增 无形资产/固定资等，事后改变用途据/银行存款 值税待转： 产等 （如用于简易方法 贷：主营业务收入 借：应收账款/应收票据 应交税费——待计税项目、免征增 其他业务收/银行存款 认证进项税额（按未来值税项目，非增值入/固定资产清理 贷：主营业务收入 可抵扣的增值税额） 税应税项目等） 应交税费—其他业务收入 贷：应付账款/应—应交增值税（销项税 应交税费——付票据/银行存款等 额） 待转销项税额 2.企业购进的货物发生非正常损失（不含自然灾害2.经认证后 造成的）： 第二步，实际发生纳税借：应交税费——应交（1）管理不善被义务时 增值税（进项税额） 盗、丢失、霉烂变2.发生销售退回，做相借：应交税费——待转 应交税费——待质的损失； 反分录 销项税额 抵扣进项税额 （2）被执法部门没 贷：应交税费—— 贷：应交税费——收或强令自行销毁应交增值税（销项税额） 待认证进项税额 的货物。 账务处理详见【考点】增值税进项税额转出与视同销售
★★【考点】视同销售、出口退税、缴纳增值税的核算
视同销售行为 交纳增值税 小规模纳税人 购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物①企业将自产或委托加工的①交纳当月的货物用于非应税项目、集体福增值税
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利或个人消费； 初级会计实务（第一章）
借：应交税费—或劳务的成本。 —应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 ②交纳以前期销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按间未交的增值照不含税的销售额和规定的增值税征收率计②将自产、委托加工或购买的税 算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用货物作为投资、分配给股东或借：应交税费—发票 投资者、无偿赠送他人等。 —未交增值税 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 贷：银行存应纳税额＝不含税销售额×征收率 款 （1）购入原材料： 借：原材料（价税费） 贷：银行存款 ②交纳以前期间未交的增值（2）销售产品： 账务处理详见【考点】 税 借：银行存款 增值税进项税额转出与视同借：应交税费— 贷：主营业务收入 销售 —未交增值税 应交税费——应交增值税 贷：银行存（3）交纳增值税： 款 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
★【考点】不通过“应交税费”核算的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税
印花税 耕地占用税 契税 车辆购置税 借：无形资产等（购买土地） 借：管理费用 借：无形资产（购买土地） 借：固定资产 在建工程（购建固定资 贷：银行存