2017年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第一章）
原材料 原材料 在建工程 库存商品 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）（税 生产成本 应交税费——额×60%） 无形资产 应交增值税（进项 ——待抵扣进项税额（税额× 固定资产 税额）（买价×13%） 40%） 管理费用等 贷：银行存款 贷：银行存款 应交税费——应 应付账款 应付账款 交增值税（进项税额） 应付票据 应付票据等 贷：银行存款 等 2.第13个月，允许抵扣时 应付账款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 应付票据等 贷：应交税费——待抵扣进项税额
四、货物等已验收入库七、应交税费——待转但进项税额未经税务五、进项税额转出 六、销项税额的核算 销项税额 机关认证 1.企业销售货物、提供会计上收入或利得确认1.应按货物清单或相加工修理修配劳务、销时点先于增值税纳税义关合同协议上的价格售服务、无形资产或不务发生时点的： 入账 1.企业已确认进项动产 借：原材料/库存商品 税额的购进货物借：应收账款/应收票第一步，确认收入，增 无形资产/固定资等，事后改变用途据/银行存款 值税待转： 产等 （如用于简易方法 贷：主营业务收入 借：应收账款/应收票据 应交税费——待计税项目、免征增 其他业务收/银行存款 认证进项税额（按未来值税项目，非增值入/固定资产清理 贷：主营业务收入 可抵扣的增值税额） 税应税项目等） 应交税费—其他业务收入 贷：应付账款/应—应交增值税（销项税 应交税费——付票据/银行存款等 额） 待转销项税额 2.企业购进的货物发生非正常损失（不含自然灾害2.经认证后 造成的）： 第二步，实际发生纳税借：应交税费——应交（1）管理不善被义务时 增值税（进项税额） 盗、丢失、霉烂变2.发生销售退回，做相借：应交税费——待转 应交税费——待质的损失； 反分录 销项税额 抵扣进项税额 （2）被执法部门没 贷：应交税费—— 贷：应交税费——收或强令自行销毁应交增值税（销项税额） 待认证进项税额 的货物。 账务处理详见【考点】增值税进项税额转出与视同销售
★★【考点】视同销售、出口退税、缴纳增值税的核算
视同销售行为 交纳增值税 小规模纳税人 购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物①企业将自产或委托加工的①交纳当月的货物用于非应税项目、集体福增值税
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利或个人消费； 初级会计实务（第一章）
借：应交税费—或劳务的成本。 —应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 ②交纳以前期销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按间未交的增值照不含税的销售额和规定的增值税征收率计②将自产、委托加工或购买的税 算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用货物作为投资、分配给股东或借：应交税费—发票 投资者、无偿赠送他人等。 —未交增值税 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 贷：银行存应纳税额＝不含税销售额×征收率 款 （1）购入原材料： 借：原材料（价税费） 贷：银行存款 ②交纳以前期间未交的增值（2）销售产品： 账务处理详见【考点】 税 借：银行存款 增值税进项税额转出与视同借：应交税费— 贷：主营业务收入 销售 —未交增值税 应交税费——应交增值税 贷：银行存（3）交纳增值税： 款 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
★【考点】不通过“应交税费”核算的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税
印花税 耕地占用税 契税 车辆购置税 借：无形资产等（购买土地） 借：管理费用 借：无形资产（购买土地） 借：固定资产 在建工程（购建固定资 贷：银行存 固定资产 贷：银行存产） 款 贷：银行存款 款 贷：银行存款 买卖双方交税 契税、耕地占用税和车辆购置税一样，买方交税。
★★★【考点】应交消费税、资源税、城建税、教育费附加、土地增值税、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税
一、应交消费税 2.★自产自用应税1.销售应税消费品 3.★委托加工应税消费品 消费品 借：营业税金及附借：在建工程 加 贷：库存商品 借：委托加工物资 贷：应交税费— 应交税费 贷：银行存款 —应交消费税 ——应交消费税 应付账款
二、资源税 三、城市维护建设税 四、土地增值税 五、应交个人所得★委托加工物资收回★委托加工物资收回后用后，直接用于销售的 于连续生产应税消费品 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 应付账款
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教育费附加 初级会计实务（第一章）
税 1.土地使用权连同建筑物在“固定资产”1.代扣个人所得税 科目核算 城建税、教育费附加 1.对外销售应税产=（增值税+消费税） 品应交纳的资源税 × 7%、3% 借：营业税金及附加 借：应付职工薪酬借：营业税金及附 贷：应交税费——应交借：固定资产清理 ——工资 加 城市维护建设税 贷：应交税费— 贷：应交税费 贷：应交税费 ——应交—应交土地增值税 ——应交个人所得——应交资源税 教育费附加 税 2.自产自用应税产品应缴纳的资源税 2.土地使用权在“无交纳个人所得税：
形资产”科目核算 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准借：应交税费——备 应交个人所得税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交 贷：无形资产 贷：银行存款 借：生产成本 应交税费—城市维护建设税 制造费用 ——应交应交土地增值税 贷：应交税费教育费附加 3.房开企业销售房地——应交资源税 产应交纳的土地增值 税 借：营业税金及附加 贷：应交税费— —应交土地增值税 六、计入“管理费用”税费 （新规定：4个小税种计入“税金及附加”） 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费
第五节 应付股利及其他应付款
★★【考点】应付股利（现金股利）与应收股利
现金股利 发放现金股利或利润 支付方 股票股利 实际支付现金不通过“应付股股利或利润 利”项目核算 企业应交的印花税： 借：管理费用 贷：银行存款 借：利润分配——应付股利（或借：应付股利 借：利润分配 利润） 贷：银行 贷：股本 贷：应付股利 存款 被投资方宣告发放现金股利 收到现金股利 投资方（交易性金融资产、可供出售金融资产、长期借：应收股利 借：银行存款 不作账务处理 股权投资） 贷：投资收益 贷：应收
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初级会计实务（第一章）
股利 其他应付款详见【考点】其他应收款与其他应付款
第七节 应付债券及长期应付款
应付债券详见【考点】持有至到期投资与应付债券 ★【考点】长期应付款
应付融资租赁款 具有融资性质的延期付款购买资产 在租赁期开始日，承租人会计分录： （分期付款方式购入固定资产） 借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定 较低者＋初始直接费用） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（最低租赁付款额） 银行存款（初始直接费用） 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计折现率 其次选—租赁合同规定的利率 入相关资产成本或当期损益 最后选—同期银行贷款利率
第三章 所有者权益
首选—租赁内含利率
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