2017年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第一章）
第六章 利 润
考情分析
本章考试分数在6分左右。
★★【考点】利润＝收入－费用＋利得－损失（★记住利润表） 【考点】营业外收入与营业外支出详见第一章 ★★【考点】政府补助 与资产有关的政府补助 【思路】两条线：一条是一条是递延收益 固定资产 固定资产→计提折旧→固递延收益→营业外收入 定资产清理 2.购入固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款 与收益有关的政府补助 1.未完成任务 （1）实际收到财政贴息时： 借：银行存款 贷：递延收益 1.收到财政拨款，确认政府补（2）分别将补偿当月利息费用的助： 补贴计入当期收益： 借：银行存款 借：递延收益 贷：递延收益 贷：营业外收入 3.在该项固定资产使用期4.在该项固定资产使用期间每间每个月计提折旧： 个月分配递延收益： 借：制造费用 借：递延收益 贷：累计折旧 贷：营业外收入 2.已完成任务，收到财政补助资金： 5.处置该设备时： 借：固定资产清理 6.将尚未分配的递延收益直接借：银行存款 贷：营业外收入 累计折旧 转入当期损益： 贷：固定资产 借：递延收益 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：固定资产清理
★★★【考点】所得税费用
内容 应纳税所得额＝税前会计利润（利润表：利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 纳税调整减少额 1.当期应交所得税＝应纳税纳税调整增加额 所得税 所得额×所得税税率 职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务2.递延递延所得税负债 、递前五年内未招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传所得税 延所得税资产 弥补的亏损 费 所得税费用＝当期所得税＋递税收滞纳金、罚款、罚金 延所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（可能在借方） 递延所得税资产（可能在借方）
★★★【考点】结转本年利润
国债利息收入
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初级会计实务（第一章）
各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目 表结法 每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏 将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损） 方法 每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目 结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损 年度终了，“本年利润”的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润” 结转后“本年利润”科目应无余额 （1）将各损益类科目年末余额结转入“本（2）确认所得税费用： 年利润”科目： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ②结转各项费用、损失（3）将所得税费用结转入“本年利润”科① 转各项收入、类科目： 目： 利得类科目： 借：本年利润 借：本年利润 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 贷：所得税费用 其他业务收 其他业务成本 会计入 营业税金及附处理 公允价值变加 动损益 销售费用 （4）将“本年利润”科目年末余额转入“利 投资收益 管理费用 润分配——未分配利润”科目： 营业外收入 财务费用 借：本年利润 贷：本年利润 资产减值损失 贷：利润分配——未分配利润 营业外支出 账结法
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初级会计实务（第一章）
第七章 财务报告
考情分析
本章考试分数在4-13分。
★★【考点】财务报告及资产负债表
财务报表的组成 至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注 具体编制说明 资产负债表（记住资产负债表简表） 项目 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
预付款项 根据明细科目（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备 余额计算填列 原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、综合运用上述发出商品、生产成本、委托代销商品±材料成本差异－存货填列方法分析跌价准备 填列 ★注意：工程物资、在建工程不属于存货 “期末余额”的填列方法 根据总账科目余额计算填列 库存现金＋银行存款＋其他货币资金 根据总账科目余额直接填列 - 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 账面余额－坏账准备 1.根据有关明细科目的余额计算填列 （应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账2.根据有关科目余额减去其准备 备抵科目余额后的净额填列 存货 长期股权投科目余额减去账面余额－减值准备 资 其备抵科目 固定资产 在建工程 无形资产 科目余额减去账面余额－累计折旧－固定资产减值准备 其备抵科目 科目余额减去账面余额－减值准备 其备抵科目 科目余额减去账面余额－累计摊销－无形资产减值准备 其备抵科目 一年内到期的长期待摊费用 一年内到期的非流动资- 产 短期借款 应付账款 根据总账科目- 余额填列 根据明细科目（应付账款＋预付账款）明细账贷方余额 余额计算填列
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应付票据
预收款项 根据总账科目- 余额填列 初级会计实务（第一章）
根据明细科目余额计算（应收账款＋预收账款）明细账贷方余额 填列 根据总账科目余额填列 - 根据总账科目余额填列 - 一年内到期的长期借款 应付职工薪酬 根据总账科目余额填列 - 应交税费 应付利息 一年内到期的非- 流动负债 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 根据总账科和明细科目长期借款-一年内到期、且企业不能自主地将清分析计算填列 偿义务展期的长期借款 根据总账科目余额填列 - 根据总账科目余额填列 - 根据总账科目余额填列 本年利润 ± 利润分配
★★【考点】利润表（记住利润表简表） 格式 多步式格式 主营业务收入＋其他业务收入-（主营业务成本＋其他业务成本）－营业税金及附营业利加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公润 允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 利润总营业利润＋营业外收入－营业外支出 额 净利润 利润总额－所得税费用
★★【考点】现金流量表
1.概念 是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 4.格式 2.不属于现金流量的3.现金和现金等价物 情形 （1）现金＝货币资金＝库存现金＋银行存款（不能随时用于（1）从银行提取现金 支付的存款不属于现金）＋ 其他货币资金 报告（2）现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知现金、式 （2）用现金购买短期价值变动风险很小的投资 到期的国债 注意：权益性投资不属于现金等价物
现金流量表简表 2016年12月 单位：元 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流三、筹资活动产生的现金流量 量 流入： 1.吸收投资 2.取得借款 流出： 流出：购买商品、工资、交税1.投资支付的现金 费 2.购建长期资产 3.取得子公司
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