银行信贷：财务报表的认识及分析
信贷技术，有效获取大量的贷款企业信息，缓解和改善信息不对称情况，提升信贷风险的管理水平。信贷实战中，商业银行信贷工作人员必须学会财务报表分析，将财务报表数据转换为有用的信息，使得会计财务数据“为我所用”，准确计算和评价企业偿债能力，为信贷决策提供参考和依据。信贷工作人员需要学会运用“财务”思维解读企业经营活动，提高管理和决策的科学性。商业银行要积极识别贷款企业的财务“造假”风险，透过会计报表，洞悉企业经营秘密，防范和控制授信风险，保障贷款的安全性，为工作创造价值。
财务报表分析的认识
（一）财务报表基础知识
如图所示，一份相对完整的财务报告，应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。信贷实践中，很多小微企业一般只能提供最为基础的资产负债表和利润表，如无贷款需求的情况下，大部分小微企业是无法提供现金流量表等。财务制度的不健全，客观上不利于小微企业解决“融资难”问题。
商业银行信贷工作人员需要对财务报表，由一个体系化的认知。就财务报告体系而言，财务会计报告包括两大部分：
第一部分，会计报表：对外报表，主要包括主表（资产负债表、利润表和现金流量表）和附表（资产负债表附表、利润表附表）；对内报表，包括主表（产品成本表）和附表（主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、营业费用明细表）。
第二部分，文字报告部分：会计报表附注、财务情况说明书或注册会计师的审计报告。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间之内，构成股东权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。会计报表附注主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步解释说明，是企业财务报告的重要组成部分。
财务报表注释主要包括以下内容：会计政策、会计估计及其变更；非常项目；财务报表中有关重要项目的明细情况；或有事项；资产负债表日后事项；关联方关系及其交易的披露；其他需披露的事项。信贷工作人员通过对会计报表附注的关注有助于理解会计报表，并帮助验证会计报表的编制是否与企业实际执行的政策相符。
针对“四张”报表，商业银行需要从中捕获相关信息，或者，进行如下思考：通过资产负债表，信贷工作人员需要思考如下问题：“货币资金有多少？应收账款多不多？固定资产有多少？长期投资有多少？借了银行多少钱？股东权益增加了多少？”通过利润表，信贷工作人员需要思考如下问题：“收入情况怎么样？产品成本支出多少？管理成本有多少？税费全部计提了么？利息是不是有些重？营
业外收支各多少？税后净利润有多少？等等。”通过现金流量表，信贷工作人员需要思考如下问题：“经营收到了多少现金？支付给职工的现金额有多少？经营支出了多少现金？购买固定资产花了多少钱？归还债务多少钱？投资收到钱么？等等。”通过所有者权益变动表，信贷工作人员需要思考如下问题：“股东的权益增加了多少？分给股东多少钱？累积盈余有多少了？有没有大的差错？等等。”
商业银行信贷工作人员需要重视财报之间的关系。一般而言，报表之间的关系主要有两种：表内“勾稽关系”和表间“勾稽关系”。针对表内“勾稽关系”，商业银行需要重视如下会计恒等式：
等式一：资产=负债+所有者权益。资金运用＝资金来源。
等式二：收入－费用＝利润。得到的－付出的＝赚的（或亏的）。
等式三：资产＝负债+所有者权益+（收入-费用）。所有者权益＝旧的所有者权益＋利润＝旧的所有者权益＋收入－费用。上述合并等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系。当利润分配后，未分配利润沉淀于所有者权益后，等式三便消失了，又成了等式一。
等式四：现金净流量=经营活动产生的净流量+投资活动产生的净流量+筹资活动产生的净流量。
商业银行还需要重点关注财报之间的关系。现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系，一般如下：
期末“未分配利润”=“净利润”+资产负债表中“未分配利润”年初数。期末“应交税费”=应交增值税+应交城建税教育附加+应交所得税=支付的各项税费项目。“货币资金”期末金额-期初金额=现金流量表的“现金及现金等价物净额”。
利润表的“营业收入”+资产负债表的“（‘存货’期末价值-‘存货’期初价值）+应交税金+（‘应付账款’期初数-‘应付账款’期末数）+（‘应付票据’期初数-‘应付票据’期末数）+（‘预付账款’期初数-‘预付账款’期末数）”=现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”。
资产负债表的“应付职工薪酬”期末数-期初数=现金流量表的“支付给职工及为职工支付的现金”。利润表“所得税费用”+“营业税金及附加”+“应交税费”（应交增值税---已交税金）=现金流量表的“支付的各项税费”。资产负债表交易性金融资产和各项长期投资项目的变动数=现金流量表收回或支付投资所收到或支付的现金。
资产负债表“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额=现金流量表“处置或购置固定资产”+“无形资产及其资产收到或支付的现金”。利润表“投资收益”本期发生额-资产负债表“应收股利”（期末数-期初数）-“应收利息”（期末数-期初数）=现金流量表“分得股利、债券利息所收到的现金”。
商业银行对于报表之间的内在联系可以形象地理解为：资产负债表是底子、实力，利润表是面子、能力，现金流量表是日子、活力，所有者权益变动表是根子、潜力。一张整体结果表，三张局部过程表，会计等式是核心。