内部审计工作细则指导手册

的实际存在进行函证。

⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同,确定其是否按约定时间收回货款,如有逾期或其他异常事项,由被审计单位作出合理解释,必要时进行函证。

⑩低值易耗品与固定资产的划分是否合理,其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。

⑩对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品,可参照存货的检查方法进行检查;对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查,可依据“受托代销商品备查簿,,进行实物盘点,与“备查簿\及相关记录核对一致。如有差异,查明原因作出记录。

⑩抽查产成品交库单,核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。

⑩抽查产成品的发出凭证,核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。

⑩了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度,并作出相应记录。 ⑩验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。

10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序

(1)审计目标

①确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理; ②确定待处理流动资产损溢发生和转销的记录是否完整; ③确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确; ④确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表,复核加计是否准确,并与明细帐、总帐余额核对相符;

②查明损溢原因,审查转销时的审批手续是否完备;

③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢,如有应作记录,必要时作适当调整;

④检查其有关会计处理是否符合有关规定;

⑤验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。

11. 长期投资审计目标和程序

(1)审计目标

①确定长期投资是否存在;

②确定长期投资是否归被审计单位所有;

③确定长期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整; ④确定长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确; ⑤确定长期投资的年末余额是否正确;

⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取或编制长期投资明细表(按股票投资、债券投资、其他投资分别列示),复核加计数是否正确,并与明细帐和总帐的余额核对相符。

②检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定,会计处理是否正确,重大投资项目,应查阅董事会有关决议,并取证。

③检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。 ④检查年度内长期投资增减变动的原始凭证,并追索其变动的原因及授权批准手续。

⑤检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法,对于采用权益法的,应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。 ⑥检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。

⑦了解股票、债券在资产负债表日的市值,并作出详细记录,当市值与成本存在着显著差异时,应提请被审计单位作恰当披露。

⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%,若超过,应提请被审计单位进行恰当披露。

⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。

12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序

(1)审计目标

①确定固定资产是否存在;

②确定固定资产是否归被审计单位所有;

③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整; ④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当; ⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确; ⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表,复核加计数是否正确,并与明细帐和总帐的余额核对相符;

②检查本年度增加固定资产的计价是否正确,凭证手续是否齐备,对已经交付使用但尚未办理竣工结算等

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