《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)

借:管理费用——固定及其他人员报酬12000 管理费用——电话费 2000

贷:应付工资——固定员工报酬 11000 应付款——临时员工报酬——临时员工3000 (3)发放时:

借:应付款——临时员工报酬——安全巡查人员工资 600 应付福利费——治安 400

应付工资——固定员工报酬 11000

应付款——临时员工报酬 3000

贷:现金或银行存款 15000

(二)关于村、社(组)干部报酬的账务处理

1、核算要求

按照权责发生制原则,为了能够确切反映当年的损益,村、社(组)干部工资通过“管理费用——干部报酬”和“应付工资——村干部工资”进行核算。

2、核算内容

(1)每月发放干部工资,通过借记“应付工资——村干部工资”,贷记“现金或银行存款”等相关科目。

(2)年终从管理费用中提取干部工资及奖金,借记“管理费用——干部工资”,贷记“应付工资——村干部工资”。

(3)年初支付干部报酬时,借记“应付工资——村干部工资”,贷记“现金或银行存款”,如计提和实际发放有差额,差额增记或减记“管理费用”。 例14 某村每月(半年)发放干部工资1000元。

(1)每月发放时:借:应付工资——村干部工资 1000

贷:现金 1000

或者每半年发放一次: 借:应付工资——村干部工资 6000

贷:现金 6000

例15 接上例,12月底根据上年综合考核工资估计今年的综合考核工资,估计今年综合考核工资50000元。

借:管理费用——干部工资 50000

贷:应付工资——村干部工资 50000

例16 接例14,例15,第二年年初计算得出综合考核工资(即浮动工资+村级集体可支配收入提成工资根据考核结果扣减后的所得)52000元。

52000-50000=2000 52000-12000=40000

借:管理费用(增加少计的综合考核工资) 2000 贷:应付工资 2000

借:应付工资——村干部工资 40000

贷:现金(扣减之前已经发放的工资1000*12即12000元)

40000

八、“应付福利费”科目 (一)核算内容

新制度中,我区对应付福利费下设了18个固定二级科目,包括“福利费结存”、“计划生育”、“五保户、烈军属”、“困难、低保”、“学校”、“幼儿园”、“治安”、“丧葬费补助”、“老人退休补助”、“征兵民兵”、“环境卫生”、“公共设施维护”、“文体活动”、“路灯费用”、“农村医疗保险”、“农村养老保险”、“农民失业保险”、“其他”等。应付福利费取得的来源按当年收益制度规定比例计提,入“应付福利费---福利费结存”贷方(新规定比例尚未发文,暂按旧制度即留存收益10%以上计提)。

1、提取福利费

借:收益分配——提取福利费 货:应付福利费——福利费结存 2、经批准,公益金弥补福利费不足

借:公积公益金——弥补福利费 贷:应付福利费——福利费结存 3、支付各种福利费

借:应付福利费——福利费各项开支 贷:现金或银行存款

说明:福利费各项开支是指除福利费结存外的17个二级科目。 4、结转福利费各项开支(设自动转帐凭证) 借:应付福利费——福利费结存 贷:应付福利费——福利费各项开支

这里要提的是:有的村对垃圾费的收支入了“其他收入”和“其他支出”科目,应改为垃圾费支出入“应付福利费——环境卫生——垃圾费”、代收代支的垃圾费通过“应收款”和“应付款”科目核算。

(二)要求

1、福利费的使用一般坚持先提后用原则。 2、福利费的结转可以每月一次或年终一次结转。 3、应付福利费不包括兴建集体福利等公益设施支出。

4、除了“应付福利费——福利费结存”有贷方发生数外,其他17个二级科目不存在贷方发生数。

九、“一事一议资金”科目

1、一事一议资金的概念。一事一议资金是指村集体经济组织兴办村民受益的生产、公益事业时,按照国家法规、政策的规定,以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。

一事一议筹劳不通过本科目核算,应通过“公积公益金”科目核算。 为了反映和监督村集体经济组织一事一议资金的筹集和使用情况,村集体经济组织应设置“一事一议资金”科目,贷方登记一事一议资金的筹集,借方登记一事一议资金的使用。本科目的期末贷方余额,反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金;期末借方余额,反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数。本科目应按照所议项目设置明细账,进行明细核算;同时,必须另设备查簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。

2、一事一议资金的会计处理

村集体经济组织一事一议资金的会计处理主要涉及五个方面:第一,一事一议资金的筹集;第二,一事一议资金的使用;第三,一事一议筹资建设项目完成后存在余款;第四,一事一议筹资建设项目存在资金不足;第五,一事一议资金的减免。

(1)一事一议资金筹集的处理

一事一议筹集方案经过社员(村民)大会通过时,形成了村集体经济组织应收村民的款项。因此,村集体经济组织应于一事一议筹资方案通过时,按照通过的筹资金额,借记“应收款”,贷记“一事一议资金”科目。

村集体经济组织收到农户交来的一事一议专项筹资时,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记“应收款”科目。

(2)一事一议资金使用的处理(讲解P123-P126)

村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。工程完工后,如果形成固定

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