纳税会计(第四版)书后习题答案

结转产品销售成本时:

借:主营业务成本 200000

贷:库存商品———甲产品 200000

收到款项时:

由于红光厂在5天付款,享受2%现金折扣。 借:银行存款 326781

财务费用 6669

贷:应收账款———红光厂 333450

(10)借:原材料———A 60000

应交税费———应交增值税(进项税额) 10200

贷:主营业务收入 60000

应交税费———应交增值税(销项税额) 10200

结转成本时:

借:主营业务成本 40000 贷:库存商品———甲产品 40000 (11)发出代销货物时:

借:委托代销商品 80000

贷:库存商品———甲产品 80000

收到代销清单时:

借:应收账款———光明贸易公司 64350

贷:主营业务收入 55000 应交税费———应交增值税(销项税额) 9350

收到款项时:

借:银行存款 61600

销售费用 2750

贷:应收账款———光明贸易公司 64350

(12)将自产产品用于职工福利,应视同销售,按其对外不含税售价计算销项税额。(新准则规定此种用于集体福利不确认收入,用于非货币性职工薪酬要确认收入。) 销项税额=600×100×17%=10200 (元) 借:应付职工薪酬 70200 主营业务成本 4000

贷:主营业务收入 60000

应交税费———应交增值税(销项税额) 10200 库存商品———甲产品 4000

(13)借:应付股利 1170000

贷:主营业务收入 1000000

应交税费———应交增值税(销项税额) 170000

结转成本时:

借:主营业务成本 700000

贷:库存商品———丁产品 700000

(14)借:长期股权投资 184000 贷:原材料———A 150000

应交税费———应交增值税(销项税额) 34000

(15)借:营业外支出 87000

贷:库存商品———丁产品 70000

应交税费———应交增值税(销项税额) 17000

(16)借:应收账款———红光厂 315900

贷:主营业务收入 250000

其他业务收入 20000

应交税金———应交增值税(销项税额) 45900

结转销售成本时:

借:主营业务成本 200000

贷:库存商品———丙产品 200000 借:其他业务成本 15000 贷:包装物 15000

(17)包装物租金为价外费用,应一并征收增值税。其应纳增值税为:

10000 /(1+17%)×17%=8547.01×17%

=1452.99 (元)

包装物押金由于尚未逾期,故不用计算增值税。

借:银行存款 310800 贷:主营业务收入 240000

其他业务收入 8547.01 其他应付款———存入保证金 20000

应交税费———应交增值税(销项税额) 42252.99

结转成本时:

借:主营业务成本 160000

贷:库存商品———甲产品 160000 (18)逾期的包装物押金应计算缴纳增值税。

销项税额= 30000 /(1+17%)×17%

=25641.03×17% =4358.97 (元)

借:其他应付款———红光厂包装物押金 30000

贷:其他业务收入 25641.03

应交税费———应交增值税(销项税额) 4358.97 (19)销售价格未超过原值的固定资产不缴纳增值税。 借:固定资产清理 20000 累计折旧 80000

贷:固定资产———机床 100000 借:银行存款 20000

贷:固定资产清理 20000

(20)企业销售产品无论销售给一般纳税人还是小规模纳税人、消费者,均应以不含税的销售价格乘以17%的增值税税率计算销项税额。由于销售产品给小规模纳税人只能开具普通发票,发票上注明的价格为含税价格,因此在计算销项税额时应将其换算成不含税价格再计算销项税额。

销项税额=234000 /(1+17%)×17%=34000 (元) 借:银行存款 234000

贷:主营业务收入 200000

应交税费———应交增值税(销项税额) 34000

结转成本时:

借:主营业务成本 160000

贷:库存商品———甲产品 160000 2. 答:

(1)借:银行存款 500000 贷:主营业务收入 500000 按含税售价结转商品销售成本时:

借:主营业务成本 500000

贷:库存商品 500000 结转销售商品的销项税额时:

销项税额=500000 /(1+17%)×17%

=427350.43×17%

=72649.57 (元)

借:主营业务收入 72649.57

贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 72649.57

(2)销售商品应分摊的商品进销差价=500000×10%=50000 (元) 借:商品进销差价 50000

贷:主营业务成本 50000 3. 答:

第一种方法:

(1)借:在途物资———甲材料 100000 待摊费用———待抵扣进项税额 17000

贷:银行存款 117000 借:原材料———甲材料 100000

贷:在途物资———甲材料 100000 (2)借:预付账款———B厂 30000

贷:银行存款 30000

(3)增值税进项税额=(1000000+150000+50000)×17%

=204000(元)

借:在途物资———乙材料 1200000 应交税费———应交增值税(进项税额) 204000

贷:银行存款 1404000 (4)借:在途物资———丙材料 200000

待摊费用———待抵扣进项税额 34000 贷:银行存款 234000 (5)借:其他应收款———C厂 800 贷:银行存款 800

(6)借:银行存款 234800 待摊费用———待抵扣进项税额 34000 贷:在途物资———丙材料 200000

其他应收款———C厂 800 (7)借:在途物资———丁材料 24000

待摊费用———待抵扣进项税额 4080

贷:银行存款 28080

(8)定额内的损耗,属正常损失,其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的进项税额不得进行抵扣,在未查明原因之前,非正常损失的货物的价值与其所负担的增值税之和一并转入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后再作处理。

借:待处理财产损溢 1053

原材料 23100 贷:在途物资———丁材料 24000

待摊费用———待抵扣进项税额 153 (9)借:制造费用 18000

待摊费用———待抵扣进项税额 3060

应付职工薪酬 2340 贷:银行存款 23400

(10)借:原材料———甲材料 100000

待摊费用———待抵扣进项税额 17000

贷:股本 117000

(11)借:原材料———丙材料 40000

待摊费用———待抵扣进项税额 6800

贷:股本 46800

(12)不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣,直接计入购进货物的成本之中。 借:工程物资 58500 贷:银行存款 58500 (13)接受捐赠,应计算所得税。

应交所得税=117000×33%=38610 (元)

应计入资本公积金额=117000-38610=78390 (元) 借:原材料———丙材料 117000

贷:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000

借:待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000

贷:营业外收入 78390 应交税费———应交企业所得税 38610

(14)借:应交税费———应交增值税(进项税额) 47787

贷:待摊费用———待抵扣进项税额 47787 第二种方法:

(1)借:在途物资———甲材料 100000

应交税费———应交增值税(进项税额) 17000

贷:银行存款 117000

借:原材料———甲材料 100000

贷:在途物资———甲材料 100000 (2)借:预付账款———B厂 30000

贷:银行存款 30000

(3)增值税进项税额=(1000000+150000+50000)×17% =204000(元)

借:在途物资———乙材料 1200000 应交税费———应交增值税(进项税额) 204000

贷:银行存款 1404000 (4)借:在途物资———丙材料 200000

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