龙任改审计项目的负责人，她决定在决算日前先实施某些程序，包括对截止2010年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了一下问题： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10000元于2010年11月20日付讫。 （3）大体一致
（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货就，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5）本公司曾于2010年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。
（6）所购货物从未收到。 要求：
针对客户复函中提出的这些问题，审计人员应采取何种审计程序？ 【第十三章】
（1）此种情况下应采取代替程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易单位是否确实发生
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应从新函证，要求对方具体、准确回复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收账款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提出请客户 进行相关的财务处理。
（6）审核货运文件等资料就，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客从新查证;如确未运出 ，应提请客户作调账处理。
【第十四章】
1. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计.根据需要,该审计人员决定对H公司
表14-1中的4个明细账户中的两个进行函证.
表14-1 明细账户表 金额单位:人民币元 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末金额 42 650 --- 85 000 289 000 本年度供货总额 66 100 2 880 000 95 000 3 032 000
要求:
(1) 该审计人员应该选择哪两家供货公司进行函证?为什么?
(2) 鉴定上述4家公司均为H公司的购货人,表14-1中后两栏分别是应收账款年末余额和本
年度销货总额,该审计人员应选择哪两家公司进行函证?为什么?
4.某审计人员对新成立的A公司进行审计,发现其固定资产总账中有如下会计分录: 借:固定资产--------房屋 2400 000
贷:应付票据--------抵押票据 1400 000
长期股权投资------普通股 1000 000
经审核相关凭证,发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司,同时以承担B公司建造房屋的抵押借款1400 000元为条件获得一幢厂房. 要求:
该审计人员应实施哪些审计步骤,以验证所登记的房屋成本是2 400 000元. 第十四章】 1、答案:
( 1）应对B公司和D公司进行函证。因为函证客户的应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入帐负债，而不在验证具有较大年末余额的债务。在本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性很大。
（2）应对C公司和D公司进行函证。函证应收账款的目的中，在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最高，高计的风险因而最大。
2、答案:
由于 B 公司获得了 A 公司转让的股价，