第一章
1、 审计产生与发展的客观依据是（ ） A． 委托监督检查关系 B． 制约控制关系 C． 效益评价关系
D． 委托经济责任关系
2、在注册会计师审计的发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ）
A．详细审计阶段
B．资产负债表审计阶段 C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段
3、下列事件中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（ ） A．威尼斯会计师协会的成立 B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立 D．爱丁堡会计师协会的成立
4、编制财务报表的责任在于（ ） A．公司管理层 B．审计委员会 C．注册会计师 D．内部审计人员
5、财务报表审计的判断标准是（ ） A．企业内部会计制度 B．会计准则 C．审计准则
D．有关法律规定
6、经营审计的判断标准是（ ） A．会计准则 B．审计准则
C．管理层或法令设定的目标
D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 7、经营审计的审计报告的使用者主要是（ ） A．企业投资者、债权人 B．企业潜在投资者、债权人 C．被审计单位 D．企业古董
8、下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（ ） A．内部审计 B．政府审计
C．注册会计师审计 D．国际审计
9、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出的结论，以增强除责任方之外的预期使用
者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（ ） A．鉴证业务的使用者是“预期使用者”
B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 第一章1-5DCDAB 6-9CCBD
第二章
1.注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( ) A接受后续教育
B一定时间的从业经验 C经过专门的专业训练
D不能从事注册会计师行业以外的工作
2下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（ ） A会计师事务所
B 5名以上注册会计师组成的科研团体 C高等科研院校的相关机构 D境外会计师组织
3下列人员中，可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是（ ） A会计教授并具有会计工作经验 B会计专业中级以上专业 技术职称 C会计专业学士学位获得者 D会计专业硕士学位获得者
4下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（ ） A管理咨询 B代理记账
C审查中期财务报表 D 税务代理
5 与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是（ ） A由cpa,信息使用者和信息提供者三方达成合约 B心适当保证和提高财务信息质量为目标 C以财务信息的使用为目标 D心独立性与专业性为目标
6 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ） A独资公司
B普通合伙会计师事务所 C有限责任会计师事务所
D特殊普通合伙会计师事务所
7中国注册会计师协会的最高权力机构是（ ） A财政部
B全国会员代表大会
C中国注册会计师协会理事会 D中国注册会计师协会秘书处
8注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（ ） A验资 B税务咨询 C财务报表审计 D内部控制审核
第二章1-5BAACC 6-8ABB
第三章
1、注册会计师职业规范体系的核心是（ ） A 审阅准则 B 审计质量控制准则 C 审计准则 D 职业后续教育准则
2、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（ ）
A 中国注册会计师审计准则 B 中国注册会计师审阅准则
C 中国注册会计师其他鉴证业务准则 D 相关服务准则
3、中国注册会计师执业准则由（ ）负责拟定 A 财政部 B 中国注册会计师协会 C 审计署 D 全国人民代表大会 4、注册会计师审计的目的是（ ）
A 对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见 B 对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见 C 对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见 D 对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见
5、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ ）
A 聘请相关专家 B 改派其他注册会计师
C 终止该审计业务约定 D 出具无法表示意见审计报告 6、会计师事务所业务质量控制的要素不包括（ ） A 对业务质量承担的领导责任 B 职业道德规范与人力资源
C 客户关系和具体业务的接受与保持 D 业务执行、业务工作底稿与监控 E 审计报告规范要求
7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ） A 审计结果大小 B 服务性质
C 工作量大小 D 参加人员层次的高低
8、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ ） A 减少审计收费 B 转包给其他会计师事务所 C 聘请其他专业人员帮助 D 拒绝接受委托 第三章1-5CDBBB 6-8EAD
第四章
单项选择题
1. 按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（ ）。
A.注册会计师在客户有直接投资 B.注册会计师与客户无财务利益关系 C.注册会计师在客户有部分投资 D.注册会计师在客户有间接投资
2. 自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（ ）。
A.鉴证业务项目组成员正在于鉴证客户协商受雇于该客户
B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 C.会计师事务所推介审计客户的股份
D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
3. A会计师事务所在审计B公司财务报表时,B公司认为公司材料采购方面存在问题，请A事务所提供管理咨询服务，A事务所提供下列（ ）项服务会有损其独立性。 A．指出由于采购监督、发票复核制度不合理，造成材料采购出现问题 B．研究和评估材料采购管理问题，并建议各种解决方法 C．监督购买、验收、困村、付款等业务的进行
D．审计解决问题的方案，由B公司派人员实施监督
4.外力压力属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（ ）
A．客户暗示，如果会计师事务所针对财务报表发表否定意见，则下年不再续约 B．注册会计师接受客户的礼品或款待
C．注册会计师向客户表示，如果不对财务报表进行调整则在客户与第三方发生诉讼或纠纷时不再担任客户的辩护人
D．项目组成员目前受雇于客户，所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 5.在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ ） 发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失
发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处 司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况
因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位有关情况
6. 注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下可能不属于无意泄密的对象是（ ）。 A.注册会计师的父亲 B.注册会计师的姐姐
C.注册会计师的孙子 D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 7. 以下有关注册会计师应保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。 A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业
B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 第四章1-7DBCACDC
第五章
1. 注册会计师未能查出财务报表中重大重报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能是具
有 （ ）
A普通过失 B 重大过失 C 普通过失或重大过失 D 欺诈 2.因违法和过失可能是注册会计师承担的责任是 （ ）
A 民事责任 B 行政责任和刑事责任 C 民事责任和刑事责任 D 民事责任和刑事责任 3.甲注册会计师对 B公司2010年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师（ ） A没有过失 B 应属于普通过失 C 应属于欺诈 D 应属于重大过失
4. 被审计单位未能向注册会计师提供编制内税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在 （ ） A 违约 B 普通过失 C 重大过失 D 共同过失
5. 如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时可能导致严重过失，注册会计师职业审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为 （ ）
A 普通过失 B 欺诈 C 重大过失 D 没有过失 6．注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（ ） A．利害关系人起诉了有关的注册会计师 B．会计师事务所出具了不实报告 C．利害关系人遭受了重大的损失
D．利害关系人遭受的损失是由于会计师事务所不实报告 7．注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（ ） A是否查出财务报表所有重大错报
B．是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规 C．是否按照执业准则要求执业 D．是否有过失或欺诈行为 第五章1-7CCDDDDD
第六章
1. 一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（ ）
A.3个 B.1个 C.2个 D.4个 2. “发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（ ）
A.数量 B.低估 C.高估 D.金额
3. “完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（ ）
A.数量 B.金额 C.高估 D.低估
4. 既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标是（ ）
A.真实性 B.估价 C.完整性 D.披露
5. 下列认定中与利润表组成要素无关的是（ ）
A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性 第六章1-5CCDCC
第七章
1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采取的审计程序是（ ）
A.检查 B计算 C.分析程序 D.估价 2、实物证据通常证明（ ）
A.实物资产是否存在 B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录是否正确
3、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ） A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单
4、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿（ ） A.至少保存8年 B.至少保存10年 C.至少保存15年 D.永久保存 5、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）
A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况 6、能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是（ ） A.环境证据 B.书面证据 C.实物证据 D.口头证据 第七章1-6CADBBB
第八章
1．计划某项审计工作时，审计人员应（ ）层次来评价重要性。 A．总分类账和明细分类账 B. 资产负债表和利润表 C. 财务报表和账户余额 D. 汇账凭证和原始凭证
2. 在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式（ ）。 A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时呈同向变动关系 D. 不明显的关系
3. 注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ ）。 A. 程序风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 固有风险
4. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 A. 呈同向变动关系 B. 呈反向变动关系 C. 呈比例变动关系 D. 不存在关系
5. 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ ）。
A. 实际估计水平 B. 计划估计水平 C. 实际水平 D. 计划可接受水平
6. 下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ ）。 A. 审计程序能否达到审计目标
B. 审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C. 对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D. 重点审计程序的制定是否恰当
7. 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C.15 D.30
8. 如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ ）。
A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数
9．财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）。 A. 控制风险 B. 检查风险 C. 审计风险 D. 重大错报风险
10. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入 第八章1-5CBCAD 6-10CABDB
第九章
1. 注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估
（ ）
A 可接受的检查风险 B 审计风险水平 C 控制风险水平 D 财务报表重大错报风险 2. 了解被审计单位及其环境一般 （ ）
A 在承接客户和续约时进行 B 在进行审计计划时进行 C 在进行期中审计时进行 D 贯穿于整个审计过程的始终
3.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是 （ ）
A 了解被审计单位的业绩趋势 B 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C 将被审计单位的业绩与同行做比较 D 考虑是否存在舞弊风险
4. 注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有 （ ）
A 注册会计师的责任 B 计划的设计范围和时间 C 注册会计师的独立性 D 补充事项 5.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解（ ） A.管理层使用的关键指标 B．业绩趋势
C．预测、预算和差异分析 D．与竞争对手的业绩比较
6． 注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是 （ ） A 人工控制可能容易被规避。忽视或凌驾 B 人工控制可能不具有一贯性 C 人工控制可能更容易产生简单错误或失误
D 事先可预见的错误能够通过自动化控制得以预防或发现
7. 以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错误风险的是 （ ） A 对日常交易采用高度自动化处理的情况 B 收入确认 C 费用确认 D 资产确认 第九章1-7DDDCADA
第十章
1.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（ ） A 有效性 B存在性
C 正在使用情况 D 完整性
2.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ ） A 实施分析程序 B 实施控制测试
C 重新评估认定层次的重大错报风险 D 扩大样本规模
3.下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ ） A 询问 B 观察 C 检查 D 函证
4.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ ） A 考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B 重新考虑重要性水平
C 重新评估财务报表层次重大错报风险 D 重新评估认定层次重大错报风险 5.实质性程序的类型包括（ ） A 控制测试和细节测试 B 控制测试和实质性测试 C 细节测试和实质性分析程序 D 控制测试和实质性分析程序
6.如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当（ ） A 在期中实施实质性程序 B 不在期中实施实质性程序 C 利用在期中获取的审计证据 D 重新评估重大错报风险
7.在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ）
A 在期末或接近期末实施实质性程序 B 在期中实施实质性程序
C 在期中和期末都实施实质性程序
D 实施将期中结论延伸至期末的审计程序 第十章1-7ABDACBA
第十一章
1.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是 （ ）
A 风险评估程序 B 实质性分析程序 C 实质性程序 D 细节测试 2. 在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是 （ ）
A 反向变动关系 B 同向变动关系 C 同比例变动关系 D 反比例变动关系 3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是 （ ）
A 信赖过度风险 B 信赖不足风险 C 误受风险 D 非抽样风险 4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差额为5万元，而实际的差额为8万元。此时，注册会计师已经承受了 （ ）
A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误受风险 D 误拒风险 5. 主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是 （ ）
A 固定样本规模抽样 B 变动样本规模抽样 C 停一走抽样 D 发现抽样 6. 使用随机数表选取样本的放法是 （ ）
A 随机数选样 B 系统选样 C 随意选样 D 判断选样
7. 注册会计师欲从1000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（ ）
A 6 B 24 C 128 D 38 8. 注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（ ），可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
A 计算的总体错报上限低于可容忍错报 B 调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报 C 样本偏差率远远低于可容忍偏差率 D 估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率 第十一章1-5DADCD 6-8AAA
第十二章
1，当审计报告的意见段中出现“除······的影响外”的字样时，表明审计报告是（ ） A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见
2，注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ ） A.财务报表中错报性质的严重程度 B.被审计单位滥用会计政策的严重程度 C.被审计单位会计估计的不合理程度 D.审计范围受到限制的严重程度
3，如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ） A.发表无保留意见 B.发表保留意见或否定意见
C.发表保留意见或无法表示意见 D.发表带强调事项段的无保留意见
4，审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（ ）
A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见 5，在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修过财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（ ） A.出具带强调事项段的审计报告 B.解除业务约定
C.拒绝出具审计报告 D.出具保留或否定意见的审计报告 第十二章1-5BDCBD
十三章
1销售与收款循环业务的起点是（ ）
A顾客提出订货要求 B向顾客提供商品或劳务 C商品或劳务转化为应收账款 D收入货币资金
2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做饭是（ ） A只审查有关原始凭证 B只审查销售日记账
C由日记账追查有关原始凭证 D由有关原始凭证追查销售日记帐
3为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望杯审查单位( ) A年初及年末停止销售业务 B经常与客户对账
C建立严格的赊销审批制度 D发运单连续编号并顺序签发
4为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（ ） A审查被审计单位的相关会议记录 B向被审查单位的开户银行函证 C向被审查单位的债务单位函证 D询问被审查单位管理层
5甲公司将2010年度的主营业务收到列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在的错误的认定是（ ） A总体合理性 B计价或分摊 C发生 D完整性
6企业设置严格的赊销审批制度，直接降低应收账款（ ）认定的错报风险 A存在
B计价或分摊 C完整性 D准确性
第十三章1-6ADDCCB
第十四章
1,在审查固定资产增加项目时,对于盘盈的固定资产,审计人员应审查其是否（ ） A.已按重置完全价值入账 B.已按资产评估价值入账 C.已按实际成本价入账 D.已按现值法计算的价值入账 2，下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是
A.预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度 3，对于购入固定资产，审计人员实地观察的重点是（ ）重要固定资产
A.本期新增加的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的 4，对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（ ） A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 5，在下列审计程序中，（ ）与查找未入账的应付账款无关
A.审核应付账款账簿记录 B.审核期后现金支出的主要凭证
C.审核期后未付账单的主要凭证 D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票 6，在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程度中，最有效的是（ ） A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的购货发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 7，下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是（ ） A.执行购货业务的截止测试 B.函证应付账款
C.查找未入账的应付账款 D.取得应付账款明细账，并与总账核对
8，如果在审阅应付账款明细账时，发现应付账款明细账余额有出现借方余额的现象，且借方余额金额较大，注册会计师应要求被审计单位（ ）
A.冲账 B.调整账务 C.进行重分类调整 D.不进行处理
9，注册会计师从被审计单位的验收账单追查至相应的采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（ ）
A.完整性 B.截止 C.计价和分摊 D.存在 第十四章1-5ADACA 6-10ADCA
第十五章
1.对存货进行监督性盘点时（ ）
A.注册会计师的责任 B.注册会计事务所的质量控制程序 C.被审计单位管理层的责任 D.被审计单位的内部控制制度 2.对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况的是（ ） A.单(结算账单)货同到 B.期末时单到货未到
C.期末时货到单未到 D.资产负债表日前付款的采购业务
3.被审计单位有少量年中在途存货，未纳入盘点范围，当年你也未作采购的会计处理，则( )
A.注册会计师对此应发表保留意见 B.注册会计师对此应发表否定意见
C.一般不影响注册会计师对财务报表发表意见 D.注册会计师应进一步搜集证据以确认 4.为验证已发生的薪酬支出是否均已入账，应执行的程序是( ) A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对 C.讲工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确 D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性
5.由（ ）根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析进行生产授权，填制预先偏好的生产通知单。
A.供应部门 B.生产计划部门 C.财务部门 D.销售部门 6.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的（ ）。 A.存货的计划 B.存货是否存在 C.完整性 D.存货的所有权 7监盘程序只能对存货的（ ）予以确认。
A.结存数量 B.发出数量 C.发出金额 D.结存金额 第十五章1-5ACCBB 6-7CA
第十六章
1.注册会计师在审计股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用 （ ）
A 冲减溢价收入 B 计入长期待摊费用 C 计入资本公积 D 计入管理费用 2.所有者权益的审计一般 （ ）
A 以控制测试为主 B 以实质性程序为主 C 以细节测试为主 D 以分析程序为主
3. 甲公司上市发行普通股股票，下列审计程序中注册会计师最不可能执行的是 （ ） A 向该公司的开户银行函证 B 向证券登记结算公司函证 C 检查股票备查登记簿 D 检查该公司已签发的现金支票 4. 审查未分配利润时，一般不涉及的账户是（ ）
A 应付股利 B 股本 C 本年利润 D 利润分配
5.注册会计师在审查企业的债券投资业务时，不需要审查 （ ） A 是否采用实际利率法进行溢价摊销 B 每期摊销额计算是否正确 C 是否正确选择成本法或权益法核算 D 是否按期计算应计利息 第十六章1-5ABDBC
第十七章
1.办理货币资金支付业务的程序是 （ ） A 支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 C 支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D支付申请、办理支付、支付复核、支付审批
2. 注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是 （ ） A 会计主管人员和内部审计人员 B 现金出纳员和银行出纳员 C 现金出纳员和内部审计人员 D 出纳员和会计主管人员
3.注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是 （ ） A 存款账户已经结清的银行 B 存款账户尚未结清的银行 C 本年度的所有开户银行 D 有其他货币资金存款的银行 4.银行存款截止测试的关键是 （ ） A 审查被审年度各月的银行存款余额调节表
B 确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码 C 审查被审年度各月的银行对账单
D 确定企业被审年度记录的最后一笔银行存款业务 5. 监督盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应当 （ A 通知被审计单位及时入账
B 将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” C 在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整 D要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示 第十七章1-5BDCBC
） 第十八章
1.下列各项中不属于关联方及其交易审计目标的是 （ ）
A 关联方及其交易是否真实存在 B 关联方交易是否合法
C 关联方交易的记录是否适当 D关联方及其交易的披露是否恰当 2.下列事项需要提请被审计单位调整财务报表的是 （ ） A 被审计单位资产负债表日后被兼并
B 被审计单位所持股票的市价在资产负债表日后严重下跌 C 资产负债表日前被审计单位被起诉，法院于资产负债表日后审计报告日前作出判决，被审计单位败诉，要支付大笔赔偿金
D 被审计单位在资产负债表日后，审计报告日前发生一起重大火灾
3.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是 （ ）
A 会计主管人员离职且无人替代 B 失去主要市场、特许权或主要供应商 C 人力资源或重要原材料短缺 D 无法偿还到期债务
4.注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为 （ ）
A 审计工作结束日 B 财务报表公布日 C 财务报表批准报出日 D 资产负债表日 5. 注册会计师对期后事项所负的责任取决于 （ ）
A 期后事项主要情况出现的时间 B 期后事项发生的原因 C 期后事项的性质 D 期后事项发生的时间 6．下列情形中不属于错误行为的是 （ ）
A 蓄意使用不当的会计政策 B 对事实的疏忽和误解
C 对会计政策的误用 D 原始凭证和会计数据的计算、抄写错误
7. 某注册会计师于2010年1月10日完成了对被审计单位2010年度财务报表的审计工作，于1月15日获知被审计单位有大批库存商品为残次品，并于1月22日完成了对这一情况的追加审计程序。则审计报告日应确定为 （ ）
A 1月10日 B 1月22日 C 1月15日 D 1月10日或1月22日 第十八章1-7BCDADAB
第十九章
1.项目负责人对审计后的财务报表的复核时间通常为（ ） A．编制审计计划时 B．试试审计的过程中 C.审计结束或临近结束时 D.出具审计报告时
2.不适合与管理层沟通的事项包括 （ ）
A 会计估计 B 期后事项 C 管理层的胜任能力和诚信 D 内部控制的重大缺陷 3.在审计的完成阶段，审计项目经理应通过编制审计差异调整表来汇总审计差异。以下关于审计差异调整表的说法中，不正确的是 （ ）
A 账项调整汇总表用来汇总因对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误 B 重分类调整分类汇总表用来汇总会计核算正确未能在财务报表中正确列报的错误 C 未更正错报汇总表用来汇总审计单位因各种原因拒绝调整的核算错误和重分类错误 D未更正错报汇总表用来汇总那些因注册会计师认为不重要而无须建议调整的错误
4.在编制了审计差异调整表和试算平衡表以后，注册会计师主要应根据已审计财务报表和（ ）确定审计意见的类型
A 账项调整分类汇总表 B 重分类调整分录汇总表 C 未更正错报汇总表 D 资产负债表试算平衡表
5.在资产负债表试算平衡表中，左方“账项调整”栏中（ ）金额应等于该表右方同栏金额的相反数
A 借方合计输 B 借方合计数-贷方合计数 C 贷方合计数 D借方合计数+贷方合计数 6.以下各项都是注册会计师在编制试算平衡表必须完成的，但从工作程序上来看，（ ）是在其他工作完成以后才能最终完成的
A 将已接受调整分录中涉及资产的项目过入到资产负债表试算平衡表 B将已接受调整分录中涉及负债的项目过入到资产负债表试算平衡表
C将已接受调整分录中涉及所有者权益的项目过入到资产负债表试算平衡表 D将已接受调整分录中涉及收入、成本费用的项目过入到利润表试算平衡表 第十九章1-6CCDCBC
【多选部分】 第一章
1、从审计对象的演变过程看，注册会计师审计发展的几个阶段包括（ ） A．19世纪处以详细审计为标志的英国式审计 B．20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计 C．20世纪30年代之后的财务报表审计
D．20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计 2、按照审计范围不同，可以将审计分为（ ） A．全面审计 B．局部审计 C．综合审计 D．专题审计
3、审计按目的和内容的不同可以划分为（ ） A．经营审计 B．合规审计 C．全面审计
D．财务报表审计
4、与被审计单位有利害关系的用户包括（ ） A．股东 B．债权人
C．证券交易机构 D．潜在投资者
5、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（ ） A．语气使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B．注册会计师提出结论的对象不同 C．责任方的责任不同
D．鉴证报告的内容和格式不同 6、审计的三方关系是指（ ） A．审计人 B．管理人
C．审计委托人 D．被审计人
第一章1．ABCD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD 6．ACD
第二章
1中国注册会计师协会的会员包括（ ）
A．个人会员 B．团体会员 C．名誉会员 D．临时会员
2下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（ ） A．以会计师事务所名义承接业务
B．特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托
C．由于委托人不同。会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同
D．出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
3下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ） A．企业中期财务报表审计 B．验资 C．资产评估 D．税务代理
4下列各项中，属于会计咨询 会计服务业务的是（ ） A资产评估 B代理记账 C税务代理 D管理咨询
5在我国，依法对注册会计师进行行政管理的部门包括（ ） A.财务部门
B.工商行政管理部门 C.税务部门
D.证券监督管理委员会
6我国法定的会计师所的组织形式有（ ）
A.个人独资 B.有限责任会计师事务所 C.合伙会计师事务所 D.股份有限公司制
第二章1ABC 2AC 3AB 4ABCD 5ABCD 6BC
第三章
1、中国注册会计师业务准则体系是由（ ）构成的 A 鉴证业务准则 B 相关服务准则 C 职业道德规范 D 质量控制准则 2、中国注册会计师执业准则的负效应表现在（ ）
A 执业准则可能导致僵化，人为缩小注册会计师职业判断的范围 B 报告使用者往往认为依据执业准则审定的财务报表是确实可靠的 C 执业准则可能由于社会或政治压力，致使会计师职业收到操纵 D 执业准则可能抑制批评性思想、建设性思想的发展 E 准则越多，注册会计师的执业成本可能就越高
3、会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度的要素包括（A 对业务质量承担的领导责任 B 相关职业道德要求
C 客户关系和具体业务的接受与保持 D 人力资源
E 业务执行和监控
4、注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零，其主要限制因素是（ ） A 内部控制的固有局限性
B 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断 C 选择性测试方法的运用 D 鉴证对象的特殊性
5、鉴证业务的目标可分为（ ）
A合理保证 B 绝对保证 C 消极保证 D 有限保证
第三章AB ABCDE ABCDE ABCD AD
） 第四章
1. 注册会计师职业道德规范一般分为（ ）
A．基本要求 B．基本准则 C.具体要求 D.具体准则 2. 注册会计师对客户的责任包括（ ）
A.按时、按质完成约定业务 B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C.保守商业秘密 D.不得采用或有收费方式收取审计费用
3. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有（ ）等有损职业形象的行为。 A.注册会计师以个人名义承接业务 B.注册会计师对其能力进行广告宣传 C.注册会计师从一家事务所转入另一家事务所 D.注册会计师跨区执业 4．会计师事务所对同行的责任包括（ ）
A．不得以任何方式或任何理由对到本地区、本行业执业的会计师事务所进行阻挠和排斥 B．前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作 C．不低毁同行，不损害同行利益
D．不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业
5. 注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下可以排除不利影响或将其降低至接受水平的措施有（ ） A．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B．向前任注册会计师提供第二次意见的副本 C．出具非无保留意见的审计报告 D．征得客户同意与前任会计师沟通
6. 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（ ）。 A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验
C.各级别专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任 第四章1AC 2ACD 3AB 4ABCD 5ABD 6ABCD
第五章
1.为减少过失或防止欺诈，注册会计师应达到到的基本要求有 （ ）
A 增强执业独立性 B 保持职业谨慎 C 强化执业监督 D 与委托人签订业务约定书 2.注册会计师的法律责任的种类有 （ ）
A 违约责任 B 刑事责任 C 民事责任 D 行政责任 3.会计上的舞弊包括 （ ）
A 蓄意使用不当的会计政策 B 记录虚假的交易或事项 C 伪造、变造记录或凭证 D 隐瞒或删除交易或事项
4.注册会计师所负过失责任，通常将过失按其程度不同分为 （ ） A 轻微失误 B 欺诈 C 普通过失 D 重大过失 5.会计师事务所所违约的情形有 （ ）
A 未按商定的时间提交审计报告 B 违反了与被审计单位订立的保密协议 C 修改审计程序 D追加了审计程序
6. 我国会计师事务所和注册会计师可能承担的刑事责任主要有 （ ） A行政拘留 B 行政处罚 C 纪律处分 D 劳动教养
第五章1．ABC 2．BCD 3．ABCD 4．CD 5．AB 6．BC
第六章
1. 审计的目标是（ ）
A.整个审计系统运行的定向机制 B.审计工作的出发点和落脚点 C.构成审计理论结构的基石 D.审计的基本职能
2. 审计目标的主要影响和决定因素有（ ）
A.社会环境 B.生产力水平 C.审计能力 D.社会需求
3. 与期末账号余额相关的认定是（ ）
A.计价或分摊 B.完整性
C.分类和可理解性 D.准确性和分类
4. 与列报相关的认定是（ ）
A.发生及权利和义务 B.完整性
C.分类和可理解性 D.准确性和计价
5. 与各类交易和事项相关的认定是（ ）
A.准确性和计价 B.发生和完整性 C.准确性
D.截止和分类
第六章1：ABC 2：ACD 3：ABCD 4：ABCD 5：BCD
第七章
1、审计证据按证据外在形式分为（ ）
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 2、审计证据按证据的来源分为（ ）
A.口头证据 B.亲和证据 C.内部证据 D.外部证据
3、注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑（ ）
A.经济因素 B.审计风险 C.具体审计项目的重要性 D.总体规模与特征
4、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或认识所编制的书面证据，其中包括（ ） A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 D.被审计单位管理层声明
5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ ） A.风险评估程序 B.控制测试程序 C.实质性程序 D.对被审计单位财务报表发表审计意见的程序
6、环境证据包括（ ）
A.被审计单位经营条件、经营方针
B.被审计单位各种管理制度和管理水平 C.被审计单位管理人员和会计人员的素质 D.被审计单位内部控制情况
7、作为审计证据的会计分录有（ ）
A.会计凭证 B.会计账簿 C.各种试算表 D,.各种汇总表
第七章1、ABCD 2、CD 3、BC 4、ABC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD
第八章
1.审计风险取决于（ ）。
A. 重大错报风险 B. 控制风险 C. 固有风险 D. 检查风险 2．审计业务约定书应当包括（ ）。
A. 重要性水平 B. 会计责任与审计责任 C. 审计收费 D. 审计范围 3. 审计业务约定书中应当明确审计收费的（ ）。 A. 计费依据 B. 计费标准 C. 付费方式 D. 付费时间 4. 下列可以随每个账户的认定而变化的有（ ）。
A. 审计风险 B. 重大错报风险 C. 鉴证业务风险 D. 检查风险 5. 确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ）。 A. 被审计单位及其环境的基本情况 B. 审计目标
C. 财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D. 财务报表项目的金额及波动幅度
6. 下列属于注册会计师可以控制的有（ ）。
A. 审计风险 B. 重大错报风险 C. 控制风险 D. 检查风险 7. 以下有关重要性的理解，正确的是（ ）。 A. 重要性是针对审计报告而言的
B. 重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C. 重要性的判断离不开特定的环境 D. 重要性与可容忍误差成反向关系
第八章1．AD 2．BCD 3．ABCD 4．BD 5．ABCD 6．AD 7.BC
第九章
1.内部控制的要素包括 （ ）
A 控制环境。控制活动 B 风险评估过程 C 信息系统与沟通 D 对控制的监督 2.风险评估程序包括 （ ）
A 询问 B 分析程序 C 控制测试 D 观察和检查 3. 注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了了解XYZ公司及其环境，应当实施风险评估程序有 （ ）
A 监盘 B 分析程序 C 观察 D 检查
4. 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（ ）
A 如何识别与财务报告相关的经营风险 B 如何评估该风险的重要性
C 如何评估风险发生的可能性 D 如何将该风险降低到注册会计师可接受的低水平 5. 下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有 （ ） A 所在行业的市场供求与竞争 B 生产经营的季节性和周期性 C 产品生产技术的变化 D 能源供应与成本 第九章1．ABCD 2．ABD 3．BCD 4．ABC 5．ABCD
第十章
1.实施进一步审计程序的总体方案包括（ ） A 综合性方案 B 风险审计方案 C 实质性程序 D 控制测试方案
2.下列项目中属于进一步审计程序的包括（ ） A 控制测试 B 抽样测试 C 细节测试
D 实质性分析程序
3.在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ） A 确定的重要性水平 B 评估的重大错报风险 C 计划获取的保证程度
D 能够获取审计证据的时间
4.注册会计师使用抽样方法得出无效结论的原因可能是（ ） A 选择的抽样方式对实现特定目标不适当 B 确定的重要性水平
C 未对发现的例外事项进行恰当的追查 D 选择的样本量过小
5.下列因素中，与控制测试范围大小呈正向关系的包括（ ） A 执行的频率
B 在所审期间审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度 C 对据的相关性和可靠性的要求 D 控制的预期偏差率
6.实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（ A 将财务报表与其所依据的会计记录进行核对
B 检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整 C 测试控制的有效性
D 测试控制书否存在并被执行
第十章 1．AC 2．BCD 3．ABC 4．ACD 5．ABCD 6．AB
第十一章
） 1．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括 （ ）
A 选取全部项目 B 选定特定项目 C 审计抽样 D 抽查 2. 适合使用选取全部项目进行测试的情况包括 （ ）
A 总体由少量的大额项目构成 B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 C 符合成本效益的原则 D 审计资源充足
3. 注册会计师在采用选定特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括 （ ）
A 大额或关键项目 B 超过某一金额的全部项目 C 被用于获取某些信息的项目 D 被用于测试控制活动的项目 4. 影响审计效果的抽样风险包括 （ ）
A 对内部控制信赖过度的风险 B 对内部控制信赖不足的风险 C 误拒风险 D 误受风险 5.非抽样风险可能来自于 （ ）
A 选择的总体不合适测试目标 B 控制偏差或误报的定义不当 C 审计程序选择不当 D 对审计发现的评价不当
6. 按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为 （ ）
A 非统计抽样 B 统计抽样 C 变量抽样 D 属性抽样 第十一章 1．ABC 2．ABC 3．ABCD 4．AD 5．ABCD 6．CD
第十二章
1，下面关于审计报告日的说法中正确的有（ ）
A.注册会计师完成审计工作的日期 B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期
2，如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（ ） A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
3，如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（ ） A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
4，需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（ ） A.对财务报表有重大影响
B.可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露 C.影响注册会计师的审计意见 D.不影响注册会计师的审计意见 5，注册会计师应当在强调事项段中指明（ ）
A.导致所发表审计意见的原因 B.该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 C.该段内容不影响注册会计师的审计意见 D.重大事件对财务报表的影响程度 第十二章 1．ACD 2．BC 3．BD 4．BD5．BC
第十三章
1假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不计入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理层（ ）的认定 A存在或发生
B完整性 C权力和义务 D表达和披露
2下列（ ）情况下，审计人员应采取积极式的函证 A上年度的积极式函证回复率特别低 B预计错误率较大
C个别账号的欠款金额较大 D被审计单位内部控制无效
3登记入账的赊销业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ ） A未曾发货已将销货登记入账 B销货业务重复入账 C向虚构的顾客发货 D销货业务发生不入账
4在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有 （ ） A以报表为起点 B以账簿记录为起点 C以销售发票为起点 D以发运凭证为起点
5在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有关密切的日期包括（ ） A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或者收款日期 C记账日期
D发货日期或提供劳务日期
6注册会计师对被审计单位已经发生的销货业务是否已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）
A检查赊销业务是否经过授权批准 B检查发运凭证连续编号的完整性 C检查销售发票连续编号的完整性 D检查已经寄出的对账单的完整性
7注册会计师对未发询证函的应收账款，应抽查的有关原始凭证是（ ） A销货订单 B销售合同 C销售发票副本
D出库凭证和发运凭证
第十三章1(AB) 2（ABCD）3（ABC）3(BCD) 4(BCD) 5(AC) 6（ABCD）
第十四章
1，被审计单位进行购货与付款循环审计所涉及的重要凭证和账簿应包括（ ） A. 买方发票及验收单 B.请购单和订购单 C.应付账款明细账 D银行存款日记账 E．债权方对账单和库存现金日记账
2，应付款中一般不需要函证，但出现（ ）时，审计人员还应实施函证程序 A.应付账款存在借方余额 B.控制风险较高
C.某应付账款的账户金额较大 D.某审计单位处于经济困难阶段
3，在审计中，如果发现被审计单位因（ ）等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产
A.重复付款 B.重复收款 C.付款后退货 D.预付货款
4，审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确定归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ ）等书面文件
A.合同、产权证明 B.财产税单 C.抵押借款的还款凭证 D.保险单
5，审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别做出的处理包括（ ）
A.回函金额不符的，应查明原因 B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查 D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 第十四章1.BCDE 2BCD 3ACD 4ABCD 5ABC
第十五章
1．在与被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有 （ ） A 盘点时间 B 盘点参与人员
C 盘点期间存货移动的控制 D 在产品完工程度的确定方法
2.注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有 （ ） A 测试样本是否具有代表性 B 存货计价方法是否合理且一贯 C 是否有抵押、担保的存货 D 存货跌价准备的计提是否正确 3.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在（ ） A 销售价格发生变动 B 有意或无意地减少存货准备 C 单位产品成本发生变动 D 存货核算方法发生变动
4.审查原材料、包装物和库存商品时通常要执行的程序有（ ） A 分析程序 B 计价测试 C 监督性盘点 D 截止测试
5. 首次接受委托未能对期初存货实施监盘，为了获取关于起初存货的审计证据，注册会计师应当 （ ）
A 查阅前任注册会计师工作底稿 B 复核上期存货盘点记录及文件
C 检查上期存货交易记录 D 运用毛利百分法等分析期初存货的总体合理性 6.注册会计师再实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单位安排存货盘点人员，观察（ ） A 被审计单位实现制订的存货盘点计划是否得到贯彻执行 B 被审计单位人员盘点数量是否正确
C 是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况 D 存货的移动情况，防止遗漏或重点盘点 7.存货截止审计的方法是 （ ）
A 抽查存货盘点日期前后的购货发票与入库单 B 审阅验收部门的业务记录 C 审阅存货明细账的相关记录 D抽查存货盘点日期前后的销售发票与出库单 第十五章1ABCD 2ABD 3BD 4ABCD 5ABCD 6ACD
第十六章
1. 注册会计师在审查无形资产的摊销时，应查实 （ ） A 摊销年限是否合理 B 摊销金额是否计算无误 C 摊销的会计处理是否正确 D 摊销是否经授权批准
2.对于实收资本的减少，注册会计师应查被审计单位是否 （ ）
A 事先通知债权人，债券人无异议 B 事先通知债务人，债务人无异议 C 经股东大会决议同意，并修改公司章程
D 减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
3.某客户的财务负责人担任证券投资的会计记录工作，他不宜再 （ ） A 参与证券买卖 B 参与证券保管
C 兼任证券业务的授权批准 D 兼任证券买卖的负责人
4.对管理费用和财务费用进行审查，需要执行的实质性程序一般有（ ）
A 趋势分析 B 截止测试 C 是否长期挂账 D 是否超范围列支 5. 未证实被审计单位是否存在未入账的长期负责业务，注册会计师可选用（ ）程序进行测试
A 审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下 B 函证银行存款余额的同时证实负债业务 C 分析财务费用，确定付款利息是否异常的高 D 从相关的借款合同追查至借款明细账的记录
6.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ ）
A 长期借款合同和授权批准文件 B 长期借款明细表 C 重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 D相关抵押资产的所有权证明文件
第十六章1ABC 2ACD 3ABCD 4ABD 5BCD
第十七章
1. 在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的有 （ ） A 财务专用章和个人名章可以由一人保管 B财务专用章和个人名章应该交由银行保管 C财务专用章和个人名章严禁由一人保管
D财务专用章由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人保管 2.一个良好的银行存款内部控制制度应该做到（ ）
A 按月编制银行存款余额调节表 B 加强对银行存款收支业务的内部审计 C 全部收支及时准时入账，支出要有核准手续 D银行存款收支与记账的岗位分离 3.注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解 （ ）
A 资产负债表所列银行存款是否存在 B 银行存款收支记录的完整性 C 是否有欠银行的债务 D 是否有未登记的银行存款 4.注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是ac A．确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实存在
B．确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实归被审计单位所有 C．确定库存现金的余额是否正确
D．确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当
5.一个良好的现金内部控制应该做到（ ） A．控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行 B．按月盘点现金，做到账实相符
C．全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账，支出要有核准手续
D．现金收支记账的岗位分离
6.按照内部控制的要求，出纳人员不得兼管 （ ） A 开具现金收据工作 B 债券、债务账簿的登记工作
C 会计档案保管 D 收入、支出、费用账簿的登记工作
7. 注册会计师与2010年12月31日对被审计单位的库存现金实施监盘程序后，在其编制的库存现金监盘中应当列明 （ ）基本内容
A 12月31日账面库存金额 B 12月31日未记账传票收入金额 C 12月31日实有库金额 D 12月31日未记账传票支出金额 第十七章1CD 2ABCD 3ACD 4AC 5ABCD 6BCD 7ABCD
第十八章
1. 注册会计师在进行财务报表审计时，一般对期初余额 （ ） A 无须专门发表审计意见 B 无须专门实施审计程序
C 必须专门发表审计意见 D 必须考虑其审计结论对所审计财务报表的审计意见的影响 2. 如果无法获得充分、适当的审计证据以证实期初余额是否对本期财务报表有重大影响，注册会计师应对本期财务报表发表 （ ）
A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 3.被审计单位应该在财务报表附注中披露的或有负债一般包括 （ ） A 未决仲裁形成的或有负债 B 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 C 未决诉讼形成的或有负债 D为其他单位提供债务担保形成的或有负债
4.当被审计单位拒绝调整或适当披露对财务报表有重大影响的错误、舞弊或违法行为时，注册会计师应发表 （ ）
A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见
5.下列迹象中可能导致注册会计师到被审计单位持续经营假设产生重大疑虑的有（ ） A 无法继续履行重大借款合同中的有关条款 B 无法偿还即将到期且难以展期的债务 C 营业期限即将到期且无意继续经营 D 存在数额巨大的或有负债 第十八章1AD 2BD 3ABCD 4BC 5ABCD
第十九章
1. 审计差异按性质可划分为（ ）
A 已知错报 B 估计错报 C 差错准备 D 重大错报 2.所谓对审计工作底稿的整理和复核包括 （ ） A 注册会计师及其助理人员对各自工作底稿的初步整理
B 项目组内经验较多的人员对较少经验的人员所实施的工作的复核 C 项目负责人在出具审计报告前进行的复核 D其他注册会计师的复核
3.需要向律师寄发询证函的事项一般包括 （ ）
A 期后事项 B 交易关联 C 或有事项 D 管理层对财务报表的责任
4.注册会计师编制的资产负债表试算平衡表的左方包含了各资产项目的 （ ） A 审计前的借方金额和贷方金额 B 审计金额的借方和贷方 C 调整金额借方与调整金额贷方 D 重分类调整金额的借贷两方
5.编制审计报告前，注册会计师需要按规定对已审计财务报表实施分析程序。与分析程序在审计其他阶段的应用不同，这一次分析程序的重点应集中在（ ）方面 A 调整前重大错报风险较高的方面 B 考虑了所有重分类误差的财务报表部分
C 注册会计师认定的重要审计领域 D 接收了账项调整建议后的财务报表部分 第十九章1ABC 2ABC 3AC 4CD 5BCD
【判断部分】 第一章
1． 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 2． 经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求低
3． 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计 4． 政府审计是独立性最强的一种审计 第一章 √√√×
第二章
1．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，且加入会计师事务所者，即为注册会计师
2．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务 3．会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员 4．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办 5．中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部 第二章 ×××√×
第三章
1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）
2、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论（ ） 3、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。（ ）
4、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。（ ）
5、会计师事务到外地承办业务，需经当地财政部门的批准。（ ） 6、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。（ ） 第三章 √√×√×√
第四章
1.独立性原则只适用于鉴证业务。 （ ）
2. 注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。 （ ） 3. 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任的总称。（ ） 4. 独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。 （ ）
5. 注册会计师在接受客户关系前需要考虑审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险。（ ）
第四章 √××××
第五章
2. 过失指注册会计师的过失或失误 （ ） 4 经营失败必然引发审计失败 ( )
6. 注册会计师过失程度的大小没有严格的界定，在实务中也很难界定 （ ） 11. 审计风险的存在是确定的，所以审计风险的发生也是确定的 （ ） 14. 会计师事务所所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，可以作为其免责的事由。 （ ） 第五章 ×××××
第六章
1. 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法得一贯性负责（ ）
2. 管理层在财务报表上的认定都是明确表达的（ ） 3. 审计范围总目标包括一般目标和项目目标（ ） 4. 审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围（ ） 5. 注册会计师对财务报表的编制承担完全责任（ ） 第六章 ×××××
第七章
1、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。（ ）
2、在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ） 3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。（ ）
4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）
5、一般而言，内部证据不如外部证据可靠。（ ） 6、审计证据的数量越多越好。（ ） 第七章 ×××√√
第八章
1. 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平 ( )
2. 注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平 （ ）
3. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。 （ ）
4. 由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济法合同法来规范。（ ） 5. 账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。 （ ）
6. 不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对个重要账户或交易类别实施性序。 （ ）
7. 重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应的，要求检查风险就越低。 （ ）
8. 一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。 （ ） 第八章 ××√√×√√×
第九章
1.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 2.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新 3. 如果注册会计师不打算依赖审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解 （ ） 4.了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余列报。
5.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无需了解小型被审计单位的内部控制。
6.对被审计单位财务业绩的衡量与评价的信息，通常来自被审计单位的内部和外部 7. 风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用 （ ） 8.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。 第九章 √××√×√√√
第十章
1.财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。（ ） 2.如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）
3.所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性。（ ） 4.进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。（ ） 5.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。（ ） 第十章 √×√××
十一章
1.统计抽样不存在非统计抽样风险 （ ）
2.统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高 ( )
3. 无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险 （ ） 4. 属性抽样使用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额 （ ） 5.实施风险评估程序时一般不使用审计抽样 （ ）
6. 如果被审计单位内部控制运行有效性留下书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试 （ ）
7. 选取特定项目进行测试是审计抽样的一种 （ ） 第十一章 ×√√√√×
十二章
1，我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告 （ ）
2，无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段 （ ） 3，审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层 （ ） 4，审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性 （ ） 5，审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期 （ ） 6，已审计财务报表意外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述 （ ） 第十二章 √√×√××
十三章
1如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的（）
2对于大额应收账款余额 ，审计人员必须采用积极式函证予以证实 （）
3在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证;测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（）
4对于需要赊销的销售单，需由销售部门进行审核批准（）
5注册会计师分析应收账款的账龄及余额构成，其目的是选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证。（） 第十三章 √×××√）
十四章
1，因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无益于寻找未入账的应付账款。（ ） 2，如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%(含3%)以上股份的股东单位应付票据的内容。（ ）
3，对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（ ）
4，即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（ ） 5，应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（ ）
6，注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产（ ） 第十四章 √××√×√
十五章
1.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
2.分析各月的存货成本差异率，可以发现利用存货成本差异率人为调节成本的问题 3.对存货进行评价测试，一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目 （ ） 4.生产循环是指从请购原材料开始直到产品销售为止的过程 （ ） 5.主营业务成本的审计主要是通过编制生产成本及销售成本倒扎表，与总账核对相符等程序完成 （ ）
第十五章 ××√×√
十六章
1. 注册会计师应提请被审计单位将其子公司的投资采用权益法核算 （ ） 2.由于对所有者权益项目审计主要以实质性程序为主，所以注册会计师可以不了解所有者权益的相关内部控制 （ ）
3.应付债券的审计一般以实质性程序为主 （ ）
4.注册会计师应根据各项借款的日期、利率、还款期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况 （ ）
5.对投资执行分析程序，计算长期股权投资中高风险投资所占的比例，分析投资的安全性，并要求被审计单位据此调整相关账项 （ ） 第十六章 ××√√×
第十七章
1.库存现金的盘点一般采用突击方式进行 （ ） 2.银行存款的函证一般采用否定式函证 （ ）
3. 被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的金额为准 （ ）
4.库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的 （ ） 5.除了岗位分离和授权批准制度外，库存现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点 （ ） 第十七章 √×××√
第十八章
1.只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计 （ ） 2.通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任 （ ） 3.注册会计师通常在审计报告中无须特别提及比较信息 （ ） 4.注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性、向被审计单位管理层获取书面声明 （ ）
5．注册会计师关注或有事项，主要目的在于提请被审计单位对重大的或有损失在财务报表或附注中加以反映 （ ）
6.被审计单位管理层是否对持续经营能力进行评估并不影响注册会计师对财务报表的审计意见 （ ）
第十八章 ××√√√×
第十九章
1. 管理层书面声明的作用就是明确管理层认可财务报表的责任 （ ）
2. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应将其视审计范围受到限
制 （ ）
3.如果管理层书面声明称其销售收入全部入账，则注册会计师可以不再对销售收入的完整性进行测试（ ）
4.如果与被审计单位的沟通是以讨论的形式进行，注册会计师应保证对沟通事项加以记录 （ ）
第十九章 ×√×√
【第三章】 【案例】
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 答案：【案例】
(1)第(1)项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。 (3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。
(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。 (5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。
(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。
【第四章】 【分析题】
5. X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方
式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 答案：【分析题】
（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。
（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性
（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。
（4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。
（5）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。 （6）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。
【第五章】 【分析题】
光华会计师事务所承办了星海公司2009年度财务报表审计业务。2010年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2009年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担民事责任。
光华会计师事务所拟运用审计的重要性和内部控制的观点应诉。其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题：
（1） 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （2） 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （3） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （4） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （5） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自己抗辩？ 假设你是光华会计师事务所的成员，如何回答上述问题？ 【案例】
D注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表进行审计。2010年丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了一大笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司2010年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？ （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任？ 答案：【分析题】
1. 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用是，注册会计师对财务报表项
目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的财务报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制十分健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。
2. 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用，如果财务报表存在重大错报
事项，注册会计师运用常规审计程序通常发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报告的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规的审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。
3. 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：①注册会计师本身并无过
失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。
4. 在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师可能对第三方承担法律责任。
5. 注册会计师可从以下几个方面为自己抗辩：①注册会计师本身并无过失，即他执业时
严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；③原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚规定日或刑事判决生效日起2年）
【案例】
（1）答案：股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2010年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票 。
（2）答案：D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任 。
（3）答案：D注册会计师所在下列情形下可以免于承担民事责任：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并必须保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所所在保持必要的职业谨慎下仍未发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
【第六章】 分析题
注册会计师甲在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定填入下表： 具体目标或程序 1.确定所有的应收票据均已反应在账簿记录中 2.检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC 4.应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 5.期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 7.确定当年所购商品验收单的最大号码 9.核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料 管理层认定的名称 3.固定资产与低值易耗品的界限是否明确，披露是否充分 6.检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包括顾客订单 8.编制或获取营业收入项目的明细表，复核加计是否正确
答案：分析题 1完整性 2权利和义务 3分类和可理解性 4计价和分摊 5准确性和计价 6发生 7截止 8准确性 9存在
【第八章】 （四）分析题
1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了 A、B、C、D 4种情况（见表8——1）
表8——1 审计风险评价 风险类别 可接受的审计风险（%） 重大错报风险（%） 情况A 1 60 情况B 2 50 情况C 3 80 情况D 4 70 请计算回答以下问题： （1） 上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2） 哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？
（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。 （4） 简要说明审计风险与重要水平之间的关系。 【第八章】答案分析题
（1）答：A、B、C、D 4种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%
（2）答：A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据 （3）答：审计风险模型为： AR=MMR×DR
其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险
可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。 （4）答：审计风险与重要性水平时反向关系，即重要性水平越高 ，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。
【第九章】 【案例题】
广华会计师事务所注册会计师甲和乙接受事务所的委派对美华股份有限公司（以下简称美华公司）2010年度财务报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到美华公司销售收款循环的内部控制，描述如下：
（1）销售部门受到顾客的订单后，由经理对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 （2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员根据经批准的订单填制的一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员；第四联则由管理员按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。
（3）会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员，作为记账和收款的凭证。
（4）应收账款专管员收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登记应收装明细账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。 要求：
（1）指出美华公司在销售收款循环的内部控制中存在的缺陷。 （2）针对存在的缺陷，提出改善的措施。 【第九章】案例提示
（1）美华公司在销售收款循环的内部控制中存在以下缺陷：①没有根据批准的订单编制销售通知单；②销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；③货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；④会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；⑤销售账和应收款两项不相容职务不应由同一个人办理；⑥没有对销售收款循环进行独立稽核。
（2）针对上述存在的问题，应提出的改善措施如下：①销售部门必须根据批准的订单编制一式多联、连续编号的销售通知单分别用于批准赊销、审核发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单；②货物的发货和装运由仓库和运输部门分别办理；③运输部门必须根据已批准的销售单编制一式多联、连续编号的提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货；④会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能才具销售发票；⑤将收款业务和负责销售账的业务分开；⑥设置独立稽核人员专门审核销售发票的单价、加总、入账日期等。
【第十一章】分析题
1.审计人员在对某公司2011年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职
工的工资单进行审查，并使用系统抽样的方法选样。抽样间距应为多少？
2.某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证（随机数表见教材）。 要求：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
（2）以第4行、第2列的数字为起始点，自上而下，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
3.假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值240000元。审定后认定的价值为245600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。 【第十一章】
1、答：抽样间距为30（900/30）
2、（1） 答：2368,0995,4130,2527,2167。 （2）答：3093,2905,1977,4342,0961。 3、解：根据比率估计抽样的计算公式：
估计应付账款总体价值=总体账面价值x（样本实际价值之和/样本账面价值之和） =5 000 000x（245 600/240 000） =5116666（元） 或者，运用差额估计抽样计算公式：
估计的总体差额=（样本实际价值-样本账面价值）/样本量x总体项目个数 =（245600-240000）/200x4000 =112000（元）
估计应付账款总体价值=112000+5000000=5112000（元） 【十二章】【案例】
光明会计师事务所承接了ABC股份有限公司2010年度财务报表的审计业务，于2011年3月15日完成审计工作。注册会计师在审计的过程中发现下面两个情况：
（1）该公司在2010年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失860万元（ABC公司当年账面利润总额1000万元），至注册会计完成审计工作时，这一案件仍未判决。
（2）因ABC公司的主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，所以ABC公司难以获得供应商的正常商业信用。
注册会计师经过审计确认，该公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但因存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，所以提请ABC公司在财务报表附注中进行适当披露。ABC公司按照注册会计师的意见对涉及诉讼案的情况、持续经营能力的问题分别在财务报表附注4和5中作了充分披露。
要求：针对这一情况，请你代注册会计书撰写审计报告。
【分析题】
星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计。注册跨级是于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月28日提交审计报告。A公司2010年年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：
（1） A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务表表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2） 在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至2010年12月31日
胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3） 注册会计师的得知A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败
诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，被A公司拒绝。 （4） A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万
元，2010年12月31日的市价为80万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。 （5） A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年未提取折旧。该设备
原始价值为50万元，月折旧率为12%。 （6） 对应收账款醒目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，
注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。 （7） A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公
司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
1. 假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计
师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。 2. 假定只存在（3）（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，说明
注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告。
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、 管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是A公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的为发表审计意见提供了基础。
【第十二章】 [案例提示]
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理对财务报表的责任
编制编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注4所述，ABC公司在2010年因生产造成污染被起诉，原告要求赔偿损失860万元，这一案件仍未判决；如财务报表 附注5所述，因ABC公司主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，ABC公司因此难以获得供应商的正常商业信用，ABC公司的持续经营能力存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
光明会计师事务所 中国注册会计师：XXX （签名） （签名并盖章）
中国注册会计师：XXX
（签名并盖章）
中国XX市 2011年3月25日
【分析题】
1. 情况(1)应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。 情况（2）应出具带强调事项段的无保留已将的审计报告。A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计
师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。 情况（3），应出具保留意见的审计报告。A公司拒绝调整2010年度财务报表，影响了财务报表的合法性和公允性，但从应调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况(4)应出具保留意见的审计报告。A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量。但从应调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况（5）应出具无保留意见的审计报告。A公司当年应计提折旧设备10000（500000×2%），远远低于重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。
情况（6）应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
情况（7）应出具无法表示意见的审计报告。因为A公司利润总额中的70%无法验证，所以无法判财务报表整体的公允性。 2. 如果只存在（3）（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，应当出具否定意见的审计报告。因为公司的错误做法虚增利润77万元，而审计前的利润总额为110万元，虚增金额重大，使财务报表不能在所有重大方面公允反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。 续写审计报告如下：
……
三、导致否定意见的事项 经审计，我们发现以下问题：
1. A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司应向原告赔偿45万元，A
公司仅在财务报表附注5中进行了披露。 2. A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，
2010年12月31日的市价为80万元，公司 仅在财务报表附注中揭示了该市价。 上述两个问题使A公司的利润总额虚增77万元。 四、否定意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
星海会计师事务所 中国注册会计师：XXX （签名） （签名并盖章）
中国注册会计师：XXX
（签名并盖章）
中国XX市 2011年3月26日
【第十三章】 【分析题】 2、开富公司于2010年10月委托立新会计事务所审计公司2010年度财务报表。审计人员邓
龙任改审计项目的负责人，她决定在决算日前先实施某些程序，包括对截止2010年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了一下问题： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10000元于2010年11月20日付讫。 （3）大体一致
（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货就，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5）本公司曾于2010年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。
（6）所购货物从未收到。 要求：
针对客户复函中提出的这些问题，审计人员应采取何种审计程序？ 【第十三章】
（1）此种情况下应采取代替程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易单位是否确实发生
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应从新函证，要求对方具体、准确回复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收账款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提出请客户 进行相关的财务处理。
（6）审核货运文件等资料就，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客从新查证;如确未运出 ，应提请客户作调账处理。
【第十四章】
1. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计.根据需要,该审计人员决定对H公司
表14-1中的4个明细账户中的两个进行函证.
表14-1 明细账户表 金额单位:人民币元 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末金额 42 650 --- 85 000 289 000 本年度供货总额 66 100 2 880 000 95 000 3 032 000
要求:
(1) 该审计人员应该选择哪两家供货公司进行函证?为什么?
(2) 鉴定上述4家公司均为H公司的购货人,表14-1中后两栏分别是应收账款年末余额和本
年度销货总额,该审计人员应选择哪两家公司进行函证?为什么?
4.某审计人员对新成立的A公司进行审计,发现其固定资产总账中有如下会计分录: 借:固定资产--------房屋 2400 000
贷:应付票据--------抵押票据 1400 000
长期股权投资------普通股 1000 000
经审核相关凭证,发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司,同时以承担B公司建造房屋的抵押借款1400 000元为条件获得一幢厂房. 要求:
该审计人员应实施哪些审计步骤,以验证所登记的房屋成本是2 400 000元. 第十四章】 1、答案:
( 1）应对B公司和D公司进行函证。因为函证客户的应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入帐负债，而不在验证具有较大年末余额的债务。在本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性很大。
（2）应对C公司和D公司进行函证。函证应收账款的目的中，在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最高，高计的风险因而最大。
2、答案:
由于 B 公司获得了 A 公司转让的股价，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为 2 400 000 元。 首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证； 其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本； 最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。 经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。
【十五章】 【分析题】
1. 注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在
以下五种可能导致错报的情况： （1） 所有存货都未经认真盘点。
（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相
关会计记录。
（3） 由B公司代管的某种材料可能不存在。
（4） B公司存放于A公司仓库的某种产品可能已计入A公司存货项目。 （5） 存货计价方法已作变更。 要求：
说明为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性
程序（么一种程序只列一项程序）。
2. 甲注册会计师负责对A公司的存货进行监盘，如果在进行监盘时，遇到如下的问题，请
分别指出甲注册会计师下一步应当如何处理：
（1） 由于B公司在A公司存寄的L材料与A公司自身的L材料并无区别，故并未
单独摆放。
（2） 在监盘时，发现A公司D存货的仓库明细账和实物监盘结果不一致。
（3） A公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （4） 甲注册会计师了解到E材料为易腐易烂物资，由于设备条件限制，A公司将其
存放于露天临时仓库内。
（5） 甲注册会计师了解到截至资产负债表日之前装运出库的存货F在途，A公司对
此没有做相关销售的确认。
【十五章】 1、答案：
（1）对期末存货进行监盘。 （2）对期末存货进行截止测试。 （3）向B公司进行函证。
（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。 （5）进行存货计价测试。 2、答案： （1）
注册会计师应该啊建议A公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注A公司是否将代管存 货纳入盘点范围。
（2）重新计算存货明细账余额，重新盘点存货，确定差异是否存放在;查明差异原因，实施 包括函证、检查出库和入库单等程序，并及时提请被审计单位更正，做到账实相符。 （3）注册会计师应建议被审计单位对废品与损毁品进行盘点，并关注其品质状况。
（4）由于存货性质原因，注册会计师应建议被审计单位将存货妥善保管于符合标准的仓库 内，若被审计单位不具备实物条件，应考虑将存货寄存于临近的其他公司仓库内。
（5）检查与销售有关的凭证、存货盘点表，确认销售是否实现以及装运出库存货是否纳入 存货盘点表。
【第16章】 【分析题】
注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现A公司2009年10月12日支付价款从二级市场购入B公司发行的股票100 000股，每股价格10.50元（含已宣告但未发放的现金股利每股0.50元），另支付交易费用2 000元。
A公司作了如下会计处理：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收股利 50 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 1 052 000
注册会计师了解到股股票年末市场价格为每股17元，A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有B公司股权后对其无重大影响。A公司年末对该股票按公允价作了如下会计处理：
借：交易性金融资产——公允价值变动 700 000 贷：资本公积——其他资本公积 700 000
要求：分析存在的问题，提出处理意见并编辑审计调整分录。 【第十六章】 【分析题】 答案：（1）存在的问题：根据企业会计准侧，作为交易性金融资产的股票，在购买时支付交易费用应记入“投资收益”科目；年末对该股票按公允价调整时，产生的收益应记入“公允价值变动收益”科目。
（2）审计建议：注册会计师应建议该公司调整调整会计处理。 （3）调整分录。
①调整投资收益和财务费用
借：投资收益 2 000 贷：财务费用 2 000 ②调整资本公积和公允价值变动收益
借：资本公积——其他资本公积 700 000
贷：公允价值变动收益 700 000
同时，调整财务报表其他项目。
【第十七章】 【分析题】
注册会计师于剑2010年2月11日在对银河公司2009年财务报表进行审计时，其助理人员郭熙于2月13日下午5:30对该单位的库存现金进行监盘。
当天的库存现金总账余额和库存现金日记账余额都为45 998元，清点结果如下：
（1） 现金实有数，100元255张，50元200张，20元302张，10元60张，5元10张，
2元4张。 （2） 在保险柜内发现以下凭证，已经付款尚未制证入账：
职工王伟的借款条一张，日期为1月6日，金额1 500元，未经批准，也没有说明用途。 （3） 银行核定库存现金限额为30 000元。
（4） 2009年12月22日开出的转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责任图章被退
回，后以现金付讫，对此账面未做出处理。 要求：
指出该公司库存现金管理中存在的问题。 【第十七章】答案：
（1）有白条抵库的情况，如王伟借款1 500元。
（2）库存现金超过库存限额30 000元的部分没有及时送存银行。
（3）现金短款3 800元。因为2009年12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章被退回，后以现金付讫，对此账面未做出处理，应调整此400元，对其短款应出纳赔偿。
【第十八章】 【案例】
注册会计师王某审计甲公司2010年度的财务报表，于2011年2月2日完成审计工作。之后王某了解到，2011年2月16日甲公司的债务人乙公司宣布破产，导致甲公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。
要求：
（1）假设甲公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账准备时没有考虑这一情况。对债务人破产这一事件，王某应要求甲公司如何处理被审财务报表？
（2）假设债务人破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的，而在被审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事件，王某应要求甲公司如何处理被审财务报表？ 【十八章】 【案例提示】
（1）债务人早已出现了严重的资不抵债情况，而在被审计单位资产表日后宣布破产，这属于期后事项中的调整事项，即主要情况在被审计年度就已经出现，属于为资产负债表日已经存在情况提供补充证据的事项，所以应提请甲公司调整2010年度财务报表。
（2）债务人因突发火宅遭受大损失而宣布破产，这属于期后事项中的非调整事项，即主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后，不影响被审计年度的财务报表，但如果不加以披露，可能影响对财务报表的正确理解，所以应提请甲公司在2010年度财务报表附注中披露。
【第十九章】 【分析题】
1.公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系U会计师事务所的常年客户。A和B注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。X公司2009年度财务报表于2010年2月25日获董事会批准，并于同日报送证劵交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：
2009年1月X公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2009年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息4240万元。2010年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2010年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在2009年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”4240万元，贷记“预计负债”4240万元。这一事项使得X公司2009年末的营运资金和2010年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为X公司编制的2009年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大的不确定性。 要求：
如果不考虑审计重要性的水平，对于资料中事项，回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需要提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司2009年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响。）
2.A注册会计师于2010年4月审计X公司2009年度财务报表时，发现X公司在2007年10月为K公司向Z银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2009年10月份借款到期时，K公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。Z银行要求X公司按担保协议的约定最迟于2009年度代为偿还，但X公司置之不理。
2010年初，Z银行向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息共计110万元。2010年2月20日法院判决Z银行胜诉，并判令X公司支付借款本息110万元。该项判决已于2010年2月28日执行完毕。X公司在执行当日做了借记“营业外支出”100万元、
贷记“银行存款”100万元的财务处理。 要求：
（1）请指出A注册会计师是否应基于担保发生于2007年而要求X公司调整2007年度财务报表？
（2）支出X公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据K公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的财务处理？如认为不需要，请说明原因；如认为需要，请列示会计分录。
（3）对所述的担保赔偿情况，A注册会计师应向X公司提出何种审计建议？需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时无需考虑流转税费及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。 【第十九章】
1、答：X公司于2009年末所做的会计处理是正确的，但在法院于2010年初做出终审判决、X公司已经支付了赔偿款后，该事项不确定性已不复存在，A和B注册会计师可以建议X公司将原以计入“预期负债”的4240万元调整计入“其他应付款”项目。调整分录如下：
借：预计负债 4240000 贷：其他应付款-XX银行 4240000
（注：上述调整分录不影响X公司于2009年度的利润总额，注册会计师可以不向X公司提出该调整建议）基于对X公司持续经营假设合理有疑虑的情况，A和B注册会计师应建议X公司在2009年度财务报表的附注中适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定的事实，并充分披露拟采取的改善措施。 2、
（1）答：虽然担保协议是2007年签署的，但是担保协议并非X公司赔偿的直接根源，不应要求X公司调整2007年财务报表。
（2）答：虽然Z银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院提出诉讼，X公司亦应基于K公司已无力偿还逾期借款这一事实和担保协议规定进行财务处理： 借：营业外支出 1100000 贷：其他应付款—Z银行 1100000
（3）答：导致X公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2009年K公司无力偿还借款。注册会计师应提请X公司调整2009年度财务报表。调整分录为： 借：营业外支出 1100000
贷：其他应付款—Z银行 110000
【参考答案】
时间仓促，难免有错误 【单选部分】
第一章1-5DCDAB 6-9CCBD 第二章1-5BAACC 6-8ABB 第三章1-5CDBBB 6-8EAD 第四章1-7DBCACDC 第五章1-7CCDDDDD 第六章1-5CCDCC 第七章1-6CADBBB
第八章1-5CBCAD 6-10CABDB 第九章1-7DDDCADA 第十章1-7ABDACBA
第十一章1-5DADCD 6-8AAA 第十二章1-5BDCBD 第十三章1-6ADDCCB
第十四章1-5ADACA 6-10ADCA 第十五章1-5ACCBB 6-7CA 第十六章1-5ABDBC 第十七章1-5BDCBC 第十八章1-7BCDADAB 第十九章1-6CCDCBC
【多选部分】
第一章1．ABCD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD 6．ACD 第二章1ABC 2AC 3AB 4ABCD 5ABCD 6BC 第三章AB ABCDE ABCDE ABCD AD 第四章1AC 2ACD 3AB 4ABCD 5ABD 6ABCD
第五章1．ABC 2．BCD 3．ABCD 4．CD 5．AB 6．BC 第六章1：ABC 2：ACD 3：ABCD 4：ABCD 5：BCD
第七章1、ABCD 2、CD 3、BC 4、ABC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 第八章1．AD 2．BCD 3．ABCD 4．BD 5．ABCD 6．AD 7.BC 第九章1．ABCD 2．ABD 3．BCD 4．ABC 5．ABCD
第十章 1．AC 2．BCD 3．ABC 4．ACD 5．ABCD 6．AB 第十一章 1．ABC 2．ABC 3．ABCD 4．AD 5．ABCD 6．CD 第十二章 1．ACD 2．BC 3．BD 4．BD5．BC
第十三章1(AB) 2（ABCD）3（ABC）3(BCD) 4(BCD) 5(AC) 6（ABCD） 第十四章1.BCDE 2BCD 3ACD 4ABCD 5ABC
第十五章1ABCD 2ABD 3BD 4ABCD 5ABCD 6ACD 第十六章1ABC 2ACD 3ABCD 4ABD 5BCD
第十七章1CD 2ABCD 3ACD 4AC 5ABCD 6BCD 7ABCD 第十八章1AD 2BD 3ABCD 4BC 5ABCD 第十九章1ABC 2ABC 3AC 4CD 5BCD
【判断部分】 第一章 √√√× 第二章 ×××√× 第三章 √√×√×√ 第四章 √×××× 第五章 ××××× 第六章 ××××× 第七章 ×××√√
第八章 ××√√×√√× 第九章 √××√×√√√ 第十章 √×√×× 第十一章 ×√√√√× 第十二章 √√×√×× 第十三章 √×××√） 第十四章 √××√×√ 第十五章 ××√×√ 第十六章 ××√√× 第十七章 √×××√ 第十八章 ××√√√× 第十九章 ×√×√
【大题解析】
【第三章】 【案例】
(1)第(1)项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。 (3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。
(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。 (5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。
(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。 【第四章】 【分析题】
（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。
（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性
（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。
（4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。
（5）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。 （6）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。
【第五章】 【分析题】
6. 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用是，注册会计师对财务报表项
目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的财务报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制十分健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。
7. 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用，如果财务报表存在重大错报
事项，注册会计师运用常规审计程序通常发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报告的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规的审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。
8. 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：①注册会计师本身并无过
失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。
9. 在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师可能对第三方承担法律责任。
10. 注册会计师可从以下几个方面为自己抗辩：①注册会计师本身并无过失，即他执业时
严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；③原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚规定日或刑事判决生效日起2年）
【案例】
（1）答案：股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2010年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票 。
（2）答案：D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任 。
（3）答案：D注册会计师所在下列情形下可以免于承担民事责任：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并必须保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所所在保持必要的职业谨慎下仍未发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
【第六章】分析题 1完整性 2权利和义务 3分类和可理解性 4计价和分摊 5准确性和计价 6发生 7截止 8准确性 9存在
【第八章】分析题
（1）答：A、B、C、D 4种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71% （2）答：A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据 （3）答：审计风险模型为： AR=MMR×DR
其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险
可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。 （4）答：审计风险与重要性水平时反向关系，即重要性水平越高 ，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。
【第九章】案例提示
（3）美华公司在销售收款循环的内部控制中存在以下缺陷：①没有根据批准的订单编制销售通知单；②销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；③货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；④会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；⑤销售账和应收款两项不相容职务不应由同一个人办理；⑥没有对销售收款循环进行独