异常情况 （1） 函证编号 22 客户名称 甲 询证金额（元） 300 000 回函日期 回函内容 2014年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，由于货物的质量存在问题，我们已经要求降价处理，以250 000元的价格结算 （2） 56 乙 500 000 2014年1月19日 购买货物500 000元属实，但截至2013年12月31日我们尚未收到货物，也没有记录此笔款项 （3） 64 丙 640 000 2014年1月19日 2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售 —— （4） 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回 要求：
（1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？
（2）对（1）～（3）如果情况属实是否需要进行审计调整？ 【答案】（共20分） （1）（12分）
1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等； 2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。
3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；
4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。或进行替代程序 （2）
1）需要调整，做销售折让（3分） 2）不需要调整，（2分） 3）需要调整，做销售退回。（3分）
157、【160930】（多项选择题）有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（ ）。 A.销售给子公司产品10000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建
议其调减收入10 000 000元
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
【答案】A,C,D
158、【160931】（多项选择题）在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象
进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 【答案】A,B,D
159、【160932】（多项选择题）在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。 A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 【答案】A,D
160、【160933】（多项选择题）在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师
应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。 A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
【答案】B,C,D
161、【160934】（多项选择题）注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下
列处理中，恰当的有（ ）。
A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性 C.对采用消极式函证未取得回函的，合理推断该应收账款是真实的
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位作适当调整
【答案】B,C
162、【160935】（多项选择题）注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考
虑的主要因素有（ ）。
A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择
【答案】A,B,C,D
163、【160936】（多项选择题）注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主
要选择对象的是（ ）。
A.欠款金额占全部应收账款的20% B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权 D.与被审计单位为同一董事长
【答案】A,B,C,D
164、【160937】（名词解释）积极式函证
【答案】积极式函证是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无
论对与错都要求复函。
第十章 采购与付款循环审计
165、【160872】（单项选择题）D注册会计师在对丁公司2013年度会计报表进行审计。在
以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款
【答案】A
166、【160873】（单项选择题）以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在
的审计证据的是（ ）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
【答案】D
167、【160874】（单项选择题）注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，
最有可能获取审计证据的是（ ）。 A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况
【答案】B
168、【160877】（单项选择题）下列各项固定资产的控制程序中，属于有重大缺陷的是
（ ）。
A.支出预算由总经理批准
B.对固定资产无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D.对固定资产未投保
【答案】C
169、【160878】（单项选择题）固定资产折旧审计的主要目标不应包括（ ）。 A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D.确定折旧额的计算是否正确 【答案】A
170、【160879】（单项选择题）下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否
正确的是（ ）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析 B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
【答案】C
171、【160880】（单项选择题）为了确定被审计单位是否存在业已减少的固定资产未入账
的情况，注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是（ ）。 A.检查固定资产的所有权凭证 B.分析营业外收支账户
C.询问被审计单位固定资产管理部门
D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 【答案】A
172、【160881】（单项选择题）在对购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师
从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的购货业务的（ ）。 A.发生 B.完整性 C.分类 D.准确性
【答案】B
173、【160890】（简答题）ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以
下简称Y公司）2012年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：
资料一：Y公司2013年度利润表和2012年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用（税率33％） 四、净利润 2013年度（未审数） 50 000 40 000 1 000 4 000 （5 000） 1 000 5 000 22 000 1 000 2 000 21 000 6 000 15 000 2012年度（审定数） 40 000 33 000 900 3 200 2 000 900 2 000 3 000 1 500 2 000 2 500 700 1 800
资料二：Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）：
项目 广告费用 产品质量保证 运输费用 工资 合计 2013年度（未审数） 1 400 500 1 100 1 000 4 000 2012年度（审定数） 1 200 － 1 000 1 000 3 200 要求：