D.运行是否有效 【答案】A,B
123、【160675】（多项选择题）在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师可能认
为控制是无效的有（ ）。 A.控制与相关认定相关 B.控制本身设计不合理 C.控制没有得到执行 D.准备进行控制测试
【答案】B,C
124、【160678】（多项选择题）下列各项中，属于针对财务报表层次重大错报风险总体应
对措施的有（ ）。
A.分派具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C.选择综合性方案实施进一步审计程序 D.分派更有经验的审计人员
【答案】A,B,D
125、【160679】（多项选择题）在下列各种情形中，注册会计师应当实施控制测试的有
（ ）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.当分析程序不足以为评估重大错报风险提供证据时 D.注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案
【答案】A,B,D
126、【160680】（多项选择题）下列有关风险评估的提法中，正确的是（ ）。 A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序
B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序
C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序 D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终 【答案】A,C,D
127、【160692】（多项选择题）下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的是
（ ）。
A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别被审计单位在经营策略上的重大变化 B.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系和被审计单位的决策过程 C.了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力
D.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
【答案】B,C,D
128、【160693】（多项选择题）下列有关了解被审计单位内部控制的提法中，不正确的是
（ ）。
A.被审计单位的控制环境主要影响认定层次的重大错报风险
B.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报
C.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的应用控制
D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于某些薄弱的控制活动 【答案】A,C,D
129、【160694】（多项选择题）注册会计师实施的下列审计程序中，属于风险评估程序的
是（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.分析程序 C.观察和检查 D.重新计算
【答案】A,B,C
130、【160699】（名词解释）内部控制
【答案】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及
对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
131、【160701】（名词解释）实质性程序
【答案】实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层
次重大错报的审计程序。
第八章 审计抽样
132、【160722】（单项选择题）注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作
为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号。 A.155 B.195 C.200 D.235
【答案】B
133、【160723】（单项选择题）有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适
当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
【答案】A
134、【160725】（单项选择题）注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的
审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（ ）。 A.可容忍误差 B.误差 C.错误
D.应调整审计差异
【答案】B
135、【160727】（单项选择题）有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不
能认同的是（ ）。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 【答案】D
136、【160728】（单项选择题）
ABC股份有限公司应收账款的编号为现金支票由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ ）。（附随机数表）： 1 2 3 4 5 6 7 8 1 37039 25145 98433 97965 78049 50203 40059 84350 2 97547 84834 54725 68548 67830 25658 67825 67241 3 64673 23009 18864 81545 14624 91478 18934 54031 4 31546 51584 65866 82933 17563 08059 64998 34535 5 99314 66754 76918 93545 25697 23308 49807 04093
A.7804 B.9931 C.2300 D.1886
【答案】C
137、【160773】（简答题）
公开发行Ａ股的Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）系ＡＢＣ会计师事务所的常年审计客户。审计Ｘ公司2013年度主营业务收入时，为了确定Ｘ公司销售业务是否真实完整，会计处理是否正确，Ａ和Ｂ注册会计师拟从Ｘ公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。Ｘ公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第1001号至第5000号，Ａ和Ｂ注册会计师计划从中选取15张销售发票样本。样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……. 随机数表（部分）列示如下： 1 2 3 4 5 6 7 8 1 37 039 25 145 98 433 97 965 78 049 50 203 40 059 84 350 2 97 547 84 834 54 725 68 548 67 830 25 658 67 825 67 241 3 64 673 23 009 18 864 81 545 14 624 91 478 18 934 54 031 4 31 546 51 584 65 866 82 933 17 563 08 059 64 998 34 535 5 99 314 66 754 76 918 93 545 25 697 23 308 49 807 04 093 要求：（1）按照确定的选样方法，审计人员选出的前5个样本发票编号是什么？ （2）如果抽样选取的15笔销售业务的账面价值为600万元，审计后认定的价值为615万元，假定Ｘ公司2013年度主营业务收入账面价值为4000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计法推断Ｘ公司2013年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
【答案】（1）（每项2分，共10分）
符合要求的数据依次是3703，2514，4005，2565，2300 （2）（10分）
错报金额（615-600）/600*4000=100 总体实际价值4000+100=4100
138、【160775】（简答题）