合伙与分支机构会计-

第十二章 合伙和分支机构会计

合伙人资本——乙 7 800 合伙人资本——丙 1 760

贷:合伙人提用——A 3 000

合伙人提用——B 7 800

合伙人提用——C 1 760 3、(1)合伙人A获得奖金:(24 000+12 000+14 400)?20%=10 080

合伙人B获得奖金:(24 000+12 000+14 400)?15%= 7 560

(2)约定比例法:合伙人A获得利润24000?60%=14 400 合伙人B获得利润24000?40%= 9 600

期初资本比例法:合伙人A获得利润24000?8÷14=13 714

合伙人B获得利润24000?6÷14=10 286 4、(1)商誉法: 借:现金 6 000

商誉 3 600 贷:合伙人资本——C 9 600 (3200+6400)÷50%?50%=9600 (2)红利法

借:现金 6 000 合伙人资本——A 2 160 合伙人资本——B 1 440

贷:合伙人资本——C 9 600

合伙人A3600?3÷5=2160,合伙人B3600?2÷5=1440 5、红利法

借:合伙人资本——A 200 000

贷:现金 170 000

合伙人资本——B 20 000

合伙人资本——C 10 000 6、(1)编制会计分录并结转分公司利润

总公司账册 分支机构账册 ①借:分支机构往来 400 000 借:银行存款 400 000

贷:银行存款 400 000 贷:总公司往来 400 000 ②借:分支机构往来 300 000 借:存货 300 000

贷:存货 300 000 贷:总公司往来 300 000 ③ 借:存货 490 000

贷:应付账款 490 000 ④ 借:银行存款 260 000 应收账款 160 000

贷:营业收入 420 000 借:营业成本 340 000

贷:存货 340 000 ⑤ 借:银行存款 100 000 贷:应收账款 100 000 ⑥ 借:应付账款 60 000

贷:银行存款 60 000

9

第十二章 合伙和分支机构会计

⑦ 借:营业费用 56 000 贷:银行存款 56 000 ⑧借:银行存款 170 000 借:总公司往来 170 000

贷:分支机构往来 170 000 贷:银行存款 170 000 (2)开设 “总公司往来”账户和 “分支机构往来”账户

表12—12 “总公司往来”和“分支机构往来” 单位:元

分支机构往来 ①400 000 ②300 000 余额:530 000 ⑧170 000 ⑧170 000 总公司往来 ① 400 000 ② 300 000 余额:530 000 (3)计算并结转分支机构的利润 ① 借:营业收入 420 000

贷:本年利润 420 000

借:本年利润 396 000

贷:营业成本 340 000 营业费用 56 000 ② 借:分支机构往来 24 000 借:本年利润 24 000

贷:本年利润——分支机构 24 000 贷:总公司往来 24 000

(4)编制联合财务报表的抵销分录:

借:总公司往来 554 000(530 000+24 000)

贷:分支机构往来 554 000(530 000+24 000)

总公司调拨商品按成本加成20%的会计处理(略)

7、不单独确认代理处的净收益,总公司应编制的会计分录: (1)发送产品样品时:

借:存货——代理处展销样品 19 200

贷:存货——库存产成品 19 200 借:其他应收款——代理处 6000 贷:银行存款 6 000 (2)发送客户订购的产品,并结转销售成本时 借:银行存款 100 000

应收账款 80 000

贷:主营业务收入——代理处 180 000 借:主营业务成本——代理处 130 000 贷:存货——库存产成品 130 000 (3)代理处支付费用,并补充现金时: 借:经营费用——代理处 5 000

贷:银行存款 5 000

单独确认代理处的净收益,总公司应编制的会计分录: (1)、(2)、(3)会计处理同上,同时需再做会计分录: 借:主营业务收入——代理处 180 000

贷:主营业务成本——代理处 130 000 经营费用——代理处 5 000 本年利润——代理处 45 000

10

第十二章 合伙和分支机构会计

借:本年利润——代理处 45 000

贷:本年利润 45 000

11

联系客服:779662525#qq.com(#替换为@)