第十二章 合伙和分支机构会计
合伙人资本——乙 7 800 合伙人资本——丙 1 760
贷：合伙人提用——A 3 000
合伙人提用——B 7 800
合伙人提用——C 1 760 3、（1）合伙人A获得奖金：（24 000+12 000+14 400）?20%=10 080
合伙人B获得奖金：（24 000+12 000+14 400）?15%= 7 560
（2）约定比例法：合伙人A获得利润24000?60%=14 400 合伙人B获得利润24000?40%= 9 600
期初资本比例法：合伙人A获得利润24000?8÷14=13 714
合伙人B获得利润24000?6÷14=10 286 4、（1）商誉法： 借：现金 6 000
商誉 3 600 贷：合伙人资本——C 9 600 （3200+6400）÷50%?50%=9600 （2）红利法
借：现金 6 000 合伙人资本——A 2 160 合伙人资本——B 1 440
贷：合伙人资本——C 9 600
合伙人A3600?3÷5=2160，合伙人B3600?2÷5=1440 5、红利法
借：合伙人资本——A 200 000
贷：现金 170 000
合伙人资本——B 20 000
合伙人资本——C 10 000 6、（1）编制会计分录并结转分公司利润
总公司账册 分支机构账册 ①借：分支机构往来 400 000 借：银行存款 400 000
贷：银行存款 400 000 贷：总公司往来 400 000 ②借：分支机构往来 300 000 借：存货 300 000
贷：存货 300 000 贷：总公司往来 300 000 ③ 借：存货 490 000
贷：应付账款 490 000 ④ 借：银行存款 260 000 应收账款 160 000
贷：营业收入 420 000 借：营业成本 340 000
贷：存货 340 000 ⑤ 借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000 ⑥ 借：应付账款 60 000
贷：银行存款 60 000
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第十二章 合伙和分支机构会计
⑦ 借：营业费用 56 000 贷：银行存款 56 000 ⑧借：银行存款 170 000 借：总公司往来 170 000
贷：分支机构往来 170 000 贷：银行存款 170 000 （2）开设 “总公司往来”账户和 “分支机构往来”账户
表12—12 “总公司往来”和“分支机构往来” 单位：元
分支机构往来 ①400 000 ②300 000 余额：530 000 ⑧170 000 ⑧170 000 总公司往来 ① 400 000 ② 300 000 余额：530 000 （3）计算并结转分支机构的利润 ① 借：营业收入 420 000
贷：本年利润 420 000
借：本年利润 396 000
贷：营业成本 340 000 营业费用 56 000 ② 借：分支机构往来 24 000 借：本年利润 24 000
贷：本年利润——分支机构 24 000 贷：总公司往来 24 000
（4）编制联合财务报表的抵销分录：
借：总公司往来 554 000（530 000+24 000）
贷：分支机构往来 554 000（530 000+24 000）
总公司调拨商品按成本加成20％的会计处理（略）
7、不单独确认代理处的净收益，总公司应编制的会计分录： (1)发送产品样品时：
借：存货——代理处展销样品 19 200
贷：存货——库存产成品 19 200 借：其他应收款——代理处 6000 贷：银行存款 6 000 (2)发送客户订购的产品，并结转销售成本时 借：银行存款 100 000
应收账款 80 000
贷：主营业务收入——代理处 180 000 借：主营业务成本——代理处 130 000 贷：存货——库存产成品 130 000 (3)代理处支付费用，并补充现金时： 借：经营费用——代理处 5 000
贷：银行存款 5 000
单独确认代理处的净收益，总公司应编制的会计分录： （1）、（2）、（3）会计处理同上，同时需再做会计分录： 借：主营业务收入——代理处 180 000
贷：主营业务成本——代理处 130 000 经营费用——代理处 5 000 本年利润——代理处 45 000
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借：本年利润——代理处 45 000
贷：本年利润 45 000
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