（一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件套期工具已到期、被出售、
合同终止或已行使
满足以下三个条件之一，则终止运用该套期不再满足运用套期会计方
法的条件
套期工具展期或被另一项套期
工具替换时，展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成部分的，不作为已到
企业撤销了对套期关系的
指定
期或合同终止处理。
高级财务会计课程组
29
[例2] 公允价值套期
中国一家出口商于20×5年11月3日向一家美国进口商销售一批商品，售价为＄100 000，购销合同订明购货方应于20×6年2月1日支付货款。
中国出口商于20×5年11月3日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100 000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。有关汇率如下：
20×5年11月3日即期汇率：＄1=￥8.3520×5年11月3日90天远期汇率：＄1=￥8.220×5年12月31日即期汇率：＄1=￥8.320×6年2月1日即期汇率：＄1=￥8.14
该出口商将期汇合约用于外币应收款套期保值的账务处理…高级财务会计课程组30日期20×5年11月3日内容销售商品签订期汇合约，指定套期关系，确认贴水损益借：应收账款——美元户贷：主营业务收入账务处理835 000835 000835 000835 000借：被套期项目——应收美元账款贷：应收账款——美元户20×5年11月3日借：应收期汇合约款——人民币户820 000套期损益* 15 000贷：套期工具——应付期汇合约款——美元户835 000借：套期损益贷：被套期项目——应收美元账款借：套期工具——应付期汇合约款——美元户贷：套期损益借：套期损益贷：被套期项目——应收美元账款借：套期工具——应付期汇合约款——美元户贷：套期损益借：银行存款——美元户贷：被套期项目——应收美元账款20×5年12月31日确认被套期项目和套期工具的公允价值变动损益确认被套期项目和套期工具的公允价值变动损益5 0005 0005 0005 00016 00016 00016 00016 000814 000814 00020×6年2月1日收回货款履行期汇合约借：套期工具——应付期汇合约款——美元户814 000贷：银行存款——美元户814 000借：银行存款——人民币户贷：应收期汇合约款——人民币户高级财务会计课程组820 000820 00031主营业务收入应收账款——美元户套期工具——应付美元期汇合约款⑤835000①835000835000500016000835000814000②⑦套期损益5000500016000③应收人民币期汇合约款820000银行存款美元户814000人民币户820000⑧被套期项目500016000美元户814000⑨835000④⑥16000贴水15000814000820000⑩高级财务会计课程组32