《中级会计实务》分录大全

资产处置损益(或借方) 五、无形资产的出租 借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

贷:累计摊销

银行存款(其他相关费用)六、无形资产的报废 借:营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产 七、自行研发无形资产

借:研发支出——费用化支出

贷:银行存款等

借:研发支出——资本化支出

贷:银行存款等

借:管理费用

贷:研发支出——费用化支出

借:无形资产

贷:研发支出——资本化支出

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第九章 金融资产

一、交易性金融资产

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

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借:投资收益

贷:公允价值变动损益 二、持有至到期投资

(一)持有至到期投资的初始计量

借:持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额,也可能在贷方)

——应计利息(到期一次还本付息债券,实际付款中包含的利息)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷:银行存款等

(二)持有至到期投资的后续计量

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)

(三)持有至到期投资减值及转回

1.发生减值

借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

2.减值转回

借:持有至到期投资减值准备

贷:资产减值损失

(四)持有至到期投资转换

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额,也可能在借方)

(五)出售持有至到期投资

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

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