《中级会计实务》分录大全

贷:其他业务收入

4.处置

借:银行存款

贷:其他业务收入

借:其他业务成本

贷:投资性房地产——成本

——公允价值变动(或借方)

借:其他综合收益

贷:其他业务成本

借:公允价值变动损益

贷:其他业务成本

或作相反分录。

四、投资性房地产转换

(1)成本模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产

借:固定资产(无形资产) 投资性房地产转为自用房地

投资性房地产累计折旧(摊销) 产(固定资产、无形资产)

投资性房地产减值准备 7

贷:投资性房地产

累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)

借:开发产品(倒挤)

投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产转为存货

投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 ②非投资性房地产转为投资性房地产

借:投资性房地产

累计折旧(累计摊销)

自用房地产转换为投资性房 固定资产减值准备(无形资产减值准备)

地产 贷:固定资产(无形资产)

投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 借:投资性房地产(倒挤) 存货转换为投资性房地产 存货跌价准备 贷:开发产品

(2)公允价值模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产

借:固定资产、无形资产(转换日公允价值) 投资性房地产转为自用房地 贷:投资性房地产——成本

产(固定资产、无形资产) ——公允价值变动(可能在借方)

公允价值变动损益(差额,可能在借方) 借:开发产品(转换日公允价值) 贷:投资性房地产——成本 投资性房地产转为存货

——公允价值变动(可能在借方) 公允价值变动损益(差额,可能在借方) ②非投资性房地产转为投资性房地产

借:投资性房地产——成本(转换日公允价值) 累计折旧(累计摊销)

自用房地产转为投资性房地 固定资产减值准备(无形资产减值准备)

产(固定资产、无形资产) 公允价值变动损益(借方差) 贷:固定资产(无形资产) 其他综合收益(贷方差)

借:投资性房地产——成本(转换日公允价值) 存货跌价准备

存货转换为投资性房地产 公允价值变动损益(借方差) 贷:开发产品

其他综合收益(贷方差)

五、计量模式变更

借:投资性房地产——成本(变更日公允价值)

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投资性房地产累计折旧(摊销)(原投资性房地产已计提的折旧或摊销)

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产(原价)

利润分配——未分配利润(或借记)

盈余公积(或借记)

9

第五章 长期股权投资

一、同一控制下控股合并取得长期股权投资

(一)合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价

借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值

的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)

贷:负债(承担债务账面价值)

资产(投出资产账面价值)

资本公积——资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方)

借:管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)

贷:银行存款

(二)合并方以发行权益性证券作为合并对价

借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值

的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)

贷:股本(发行股票的数量×每股面值)

资本公积——股本溢价(差额)

借:资本公积——股本溢价(权益性证券发行费用)

贷:银行存款

二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资 (一)以固定资产作为对价

借:固定资产清理(账面价值)

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:长期股权投资(包含增值税的公允价值)

应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

资产处置损益(固定资产公允价值小于账面价值的差额)

贷:固定资产清理(账面价值)

应交税费——应交增值税(销项税额)

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