贷:其他业务收入
4.处置
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产——成本
——公允价值变动(或借方)
借:其他综合收益
贷:其他业务成本
借:公允价值变动损益
贷:其他业务成本
或作相反分录。
四、投资性房地产转换
(1)成本模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产
借:固定资产(无形资产) 投资性房地产转为自用房地
投资性房地产累计折旧(摊销) 产(固定资产、无形资产)
投资性房地产减值准备 7
贷:投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
固定资产减值准备(无形资产减值准备)
借:开发产品(倒挤)
投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产转为存货
投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 ②非投资性房地产转为投资性房地产
借:投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
自用房地产转换为投资性房 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
地产 贷:固定资产(无形资产)
投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 借:投资性房地产(倒挤) 存货转换为投资性房地产 存货跌价准备 贷:开发产品
(2)公允价值模式计量下的转换处理 ①投资性房地产转为非投资性房地产
借:固定资产、无形资产(转换日公允价值) 投资性房地产转为自用房地 贷:投资性房地产——成本
产(固定资产、无形资产) ——公允价值变动(可能在借方)
公允价值变动损益(差额,可能在借方) 借:开发产品(转换日公允价值) 贷:投资性房地产——成本 投资性房地产转为存货
——公允价值变动(可能在借方) 公允价值变动损益(差额,可能在借方) ②非投资性房地产转为投资性房地产
借:投资性房地产——成本(转换日公允价值) 累计折旧(累计摊销)
自用房地产转为投资性房地 固定资产减值准备(无形资产减值准备)
产(固定资产、无形资产) 公允价值变动损益(借方差) 贷:固定资产(无形资产) 其他综合收益(贷方差)
借:投资性房地产——成本(转换日公允价值) 存货跌价准备
存货转换为投资性房地产 公允价值变动损益(借方差) 贷:开发产品
其他综合收益(贷方差)
五、计量模式变更
借:投资性房地产——成本(变更日公允价值)
8
投资性房地产累计折旧(摊销)(原投资性房地产已计提的折旧或摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产(原价)
利润分配——未分配利润(或借记)
盈余公积(或借记)
9
第五章 长期股权投资
一、同一控制下控股合并取得长期股权投资
(一)合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价
借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:负债(承担债务账面价值)
资产(投出资产账面价值)
资本公积——资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方)
借:管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)
贷:银行存款
(二)合并方以发行权益性证券作为合并对价
借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:股本(发行股票的数量×每股面值)
资本公积——股本溢价(差额)
借:资本公积——股本溢价(权益性证券发行费用)
贷:银行存款
二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资 (一)以固定资产作为对价
借:固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:长期股权投资(包含增值税的公允价值)
应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
资产处置损益(固定资产公允价值小于账面价值的差额)
贷:固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)