审计学案例分析题及答案

2.已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。

3.已收款尚未入账的付款凭证5张,计520元,其中有马明借条一张,日期为20X0年7月15日,金额200元,未经批准和说明用途。

4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元,20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元,支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

[要求]

1.请说明上述资料是如何获得的?

2.根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算20X0年12月31日库存现金实存额。 3.指明企业存在的问题,提出处理意见。

十、银行存款的审查

[资料]审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元,银行存款日记账为220 000元,核对后发现有下列不符情况:

1.7月8日,银行对账单上收到外地存款8 500元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。 2.7月22日,对账单上有存款利息460元,日记账上为454元(查系记账凭证写错)。 3.7月25日,对账单付出8 500元(查系转账支票),但日记账无此记录。 4.7月26日,日记账上付出40元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。 5.7月31日,日记账上有存入转账支票4 000元,但对账单上无此记录。 6.7月31日,日记账上有付出转账支票4 000元,但对账单上无此记录。 7.对账单有7月31日收到托收款5 500元,但日记账无此记录。 [要求]

1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。 2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。

十一、债权业务的审查

[资料]20X3年1月,审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时,发现在应收账款明细账中,“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元,本期借贷方均无发生额,20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录,此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题,并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下:从外地购进原材料一批,共8 500千克,计价款293 250元,运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺80千克,查明60千克是运输部门责任引起的短缺,20千克是运输途中的合理损耗,材料买价为每千克34.5元。 [要求]

1.根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录?如不需要,为什么?如需要,应如何调整?

十三、存货储存业务的审查

[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时,发现接近结账日所发生的业务事项如下:

1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物,收到发票和登账日期为1月4日,发票上注明由供货商负责送,目的的交货,开票日期为20X2年12月26日。

2.当实地盘点时,本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的订货单日期为20X2年12月20日,顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。

3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天登记入账,该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因20X2年12月31日尚未收到,故未计入结账日存货。

4.按顾客特殊定单制作的某产品,于20X2年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出,但未包括在19X7年12月31的存货内。

[要求]你认为上述四种情况中的物品,是否应包括在20X2年12月31日的存货内,并说明理由。

十四、存货发出业务的审查

[资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现:月初结存500吨,单价120元,12月份只购进一批500吨,单价130元。该月份发出一批450吨,单价130元,全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工。

[要求]1.指出材料发出中存在的问题;2.分析企业这样做的目的;3.做调整分录。

十五、固定资产的审查

[资料]审计人员审查某工厂固定资产时,发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户(借:银行存款,贷:固定资产),并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出(借:营业外支出,贷:银行存款)。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元,预见使用5年,预计残值2 000元,采用双倍余额递减法计提折旧,已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。

[要求]

1.指出该业务的财务处理是否正确,计算出有关数据并编制正确的会计分录; 2.指出该项业务的错误所在及其影响。

十六、固定资产折旧的审查

(一)[资料]审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为100 000元,预计净残值为10 000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

[要求]根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。

(二)[资料]20X3年1月,审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录。

1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元,年折旧率为6%。 2.11月份购入设备一台,原值20 000元,已安装完工交付使用。 3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值10 000元。 4.11月份交外单位大修设备一台,原值50 000元。

5.11月份进行技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为200 000元。技改支出50 000元,变价收入20 000元。

6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。

[要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确,验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确,如不正确,请做出调整分录。

十七、收入与成本确认的审查

[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时,发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件,工期为6个月,合同总收入为500万元,至2008年12月31日已发生成本240万元,预计开发完软件还将发生100万元成本,该项目已预收款250万元,其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量,软件的开发完成程度为60%(附有测量报告)。从销售记录中查到,该公司对这一合同确认的收入为250万元,成本按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为33%;按10%和5%计提法定公积金和任意公积金)

[要求]审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当,并提出审计意见。

十八、在产品成本的审查

[资料] 审计人员审查某企业在产品成本,该企业按约当产量法计算在产品成本,审计人员审阅基本生产成本明细账时,发现月初在产品成本为239 040元,其中,直接材料144 000元,直接工资36 000元,其他直接支出5 040元,制造费用54 000元。本月发生费用999 000元,其中,直接材料662 400元,直接工资90 000元,其他直接支出12 600元,制造费用23 400元。本月直接材料144 000元,直接工资36 000元,其他直接支出5 040元,制造费用54 000元。本月完工产品480台,月末在产品240台,在产品投料率为80%,完工率为50%,经查实本月账面在产品实际成本为479 880元,其中,直接材料350 400元,直接工资42 000元,其他直接支出5 880元,制造费用81 600元,本月完工产品已结转。

[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。

十九、财务费用的审查

[资料] 审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记录: 1.财务科人员的工资及奖金6 500元; 2.支付未完工工程借款利息3 000元; 3.支付短期借款利息4 000元; 4.支付金融机构的手续费2 500元。

[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。

二十、销售费用的审查

[资料] 审计人员在审查某企业销售费用明细账时,发现如下记录: 1.设销售机构人员的工资及奖金7 300元; 2.预付下年度的产品广告费20 000元; 3.招待客户的费用2 500元; 4.支付产品的包装费3 000元。

[要求]1.说明审计方法;2.指出存在问题;3.提出处理意见。

二十一、基本业务收入确认的审查

[资料] 审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款”日记账时,发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“主营业务收入”,金额计30万元,决定进一步查证。经查阅20X8年6月24日17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下:

借:银行存款 300 000 贷:主营业务收入 300 000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款30万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。

[要求] 指出该企业存在问题,并提出处理意见。

二十二、基本业务收入合法性的审查

[资料] 审计人员王军在审查海河公司收入业务时,发现它与裕华公司签定了来料加工合同。合同中规定,加工费9 000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。审查海河公司银行存款凭证时,收款凭证的会计分录为:

借:银行存款 9 000 贷:其他应付款 9 000

后又发现加工多余的材料90千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1 350元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。

[要求]指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。

二十三、其他业务收入的审查

[资料] 审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款”日记账时,发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60 000元,但对方账户是“应付账款”,决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证,凭证的内容如下: 借:银行存款 60 000 贷:应付账款 60 000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议,经询问有关人员,确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。

[要求] 指出海河公司存在的问题并做出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。

二十四、营业税金及附加的审查

[资料] 审计人员王军审查富通运输公司“营业税金及附加——营业税”明细账时,发现运输公司在11月份已计营业税27 000元,并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中,记录的客运收入650 000元,货运收入150 000元,国际货物联运收入100 000元,营业税率为3%,审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入” 明细账中的收入逐项核定,发现两个疑点:一是国际货物联运收入总额为150 000元,支付国外运输公司运费30 000元,纳税营业额为120 000元;二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入,而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录,抽查其会计凭证后,确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入,共计55 600元。

[要求]分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

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