D、高估资产。
比较而言，A、D使得报表使用者对客户期望过高，C使得报表使用者对客户期望过低，但不致产生重大的决策失误，而B将使报表使用者无法获悉客户财务状况恶化这一非常重要的信息，并有可能产生重大决策失误，导致诸如无法收回投资等的重要后果。
2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。 P59~61 答：审计风险取决于重大错报风险和检查风险
（1）重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 （2）检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重
大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性 审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 （3）风险要素的关系
1、审计风险是由各个构成要素共同作用的结果；
2、CPA只能评估而不能控制重大错报风险，通过对重大错报风险的评估而控制检查风险； 3、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；反之，可接受的检查风险越高。 3．简述总体审计策略的内容和作用。 P59
总体审计策略： 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划。用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 总体审计策略的内容
? 向具体审计领域调配的资源； ? 向具体审计领域分配资源的数量； ? 何时调配这些资源；
? 如何管理、指导、监督这些资源的利用。
第四章 审计证据和审计工作底稿
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 (√ )
2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险
越大，需要的审计证据可能越多。 ( √ )
3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 (√ )
4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 (√ )
5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 (√ )
6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( X )
7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，
绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( √ )
8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 (√ )
9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。(√ )
10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的
审计证据。( X )
二、单项选择题
1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( D )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证
2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( D )。 A.检查记录或文件 B.查有形资产 C．观察 D．重新执行
3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( B )。 A．发票 B．询证函的回函
C． 记账凭证 D．总账
4．有关审计证据相关性说法中错误的是( C )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关 (发生)
D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
5．审计证据的( B )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
6．( D )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据
7．( C )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种 A．实物证据 B．加工证据 C．书面证据 D．辅助证据
8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( A )。 A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单
D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( C )。 A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所
10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，
其所有权归属于( A )。
A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
三、多项选择题
1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( ACD )。 A．风险评估程序 B． 检查 C．控制测试 D． 实质性程序
2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( ABCD )。 A检查 B．观察 C询问 D．重新执行
3．分析程序运用的目的包括( AB )。
A．用作控制测试 B．用作风险评估程序 C．用于实质性程序 D．用于总体复核
4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( ABC )。 A．检查记录或文件 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行 (控制测试)
5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( ABCD )。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据