应交税费——应交增值税（销项税额 ）76500 C．发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税（销项税额） 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 D.确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用 526500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500
14. 2015年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（ ）。
A.“应付票据”科目增加702万元 B.“其他货币资金”科目增加702万元 C.“财务费用”科目增加3万元 D.“固定资产”科目增加600万元
15. 甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）。 A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元 B.25日销售费用增加15万元 C.25日银行存款增加336万元 D.20日发出商品，确认应收账款460万元
16. 2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（ ）。
A.库存商品增加12万元 B.应收票据增加210.6万元 C.冲减销售商品收入20万元 D.应收账款减少190.6万元 17. 下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（ ）。 A.销售材料 B.出租商品 C.出租包装物 D.出售生产的商品
18. 下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有（ ）。
A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量 B.预计能收回金额占估计总成本的比例 C.已提供劳务成本占应提供劳务总量的比例 D.已收到结算款占合同总收入的比例 19. 以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（ ）。 A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本
B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集 C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本 D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本
20. 如果企业采用完工百分比法来确认提供劳务收入，需要满足的条件有（ ）。 A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间 B.劳务的开始和完成属于同一会计期间
C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计 D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计 21. 当提供劳务交易结果不能可靠估计时，企业应当正确预计已发生的劳务成本能否得到补偿，进而针对具体情况做出具体的处理，以下会计处理中，正确的有（ ）。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入
B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入 C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益 D.企业应采用完工百分比法确认提供劳务收入 22. 对于企业提供劳务分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，下列说法中正确的有（ ）。
A.应该采用完工百分比法确认提供的劳务收入
B.如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
第 29 页 共 64 页
C.如已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
D.如已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入
23. 工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的会计科目有（ ）。 A.银行存款 B.其他业务收入 C.累计摊销 D.主营业务收入 24. 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（ ）。
A.政府补助收入 B.非货币性资产交换利得 C.债权投资收取的利息 D.转让固定资产使用权取得的收入 三、判断题
1. 通常情况下，转移商品所有权并交付实物后，主要风险和报酬也随之转移。（ ） 2. 企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（ ） 3. 营业收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。（ ）
4. 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中，不会涉及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（ ）
5. 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（ ） 6. 企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（ ）
7. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）
8. 企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到款项时确认收入。（ ）
9. 企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。（ ）
10. 企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（ ） 11. 企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（ ）
12. 采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方可通过“受托代销商品”、“受托代销商品款”或“应付账款”等科目对受托代销商品进行核算。（ ） 13. 在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（ ）
14. 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（ ）
15. 如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，一定采用完工百分比法确认收入。（ ） 16. 让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（ ）
17. 企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。（ ）
18. “营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（ ）
19. 企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。（ ）
20. 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（ ）
21. 投资性房地产的租金收入应该通过“主营业务收入”科目核算。（ ）
22. 甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。（ ） 23. 劳务成本是成本类会计科目。（ ） 四、不定项选择题
1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2015年甲公司发生如下经济活动： （1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税
第 30 页 共 64 页
销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。 （4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，，罚款收入3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。 针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。 A.确认主营业务收入425万元 B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元 D.在收到货款时确认银行存款493万元 根据资料(2)，下列说法中正确的是（ ）。 A.销售实现时确认主营业务收入117万元 B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元 D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元 针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（ ）。
A.贷记“主营业务收入”科目 B.贷记“其他业务收入”科目 C.借记“主营业务成本”科目 D.借记“其他业务成本”科目 根据资料(4)，下列说法中正确的是（ ）。
A.应计入主营业务收入的金额为8万元 B.应计入其他业务收入的金额为8万元 C.应计入其他业务收入的金额为3万元 D.应计入营业外支出的金额为3万元 根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（ ）万元。 A.529.75 B.536 C.543 D.533
2. 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2015年度发生如下经济业务活动：
（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。
（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。
（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，营业税为10万元，消费税为15万元。
（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是（ ）。
A.1月3日确认主营业务收入500万元 B.1月3日确认主营业务收入495万元 C.1月15日确认财务费用5万元 D.1月15日确认财务费用5.85万元 根据资料(2)，下列说法中错误的是（ ）。
A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入 B.乙公司应确认其他业务收入为20万元 C.乙公司应确认主营业务收入为40万元 D.乙公司应确认主营业务收入为60万元 根据资料(3)，下列各项中正确的是（ ）。
A.乙公司应确认营业税金及附加的金额为59万元 B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元 C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元 D.乙公司应确认营业税金及附加的金额为29.72万元 根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A.确认销售费用27万元 B.确认管理费用6万元 C.确认财务费用3万元 D.确认期间费用34万元 根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是（ ）。
A.营业利润为196.28万元 B.营业利润为184.48万元 C.所得税费用为46.32万元 D.所得税费用为46.12万元
初级会计实务(2016) 第五章 费用 课后作业
一、单项选择题
1. 下列企业发生的事项中，不通过“主营业务成本”核算的是（ ）。 A.工业企业销售产品结转的产品成本 B.安装公司提供安装服务发生的支出
第 31 页 共 64 页
C.工业企业出租固定资产发生的折旧 D.租赁公司出租固定资产发生的折旧
2. 甲公司2015年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款；12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为（ ）万元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） A.260 B.150 C.40 D.37
3. 某企业2015年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2015年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。 A.28.5 B.26 C.8 D.6
4. 甲企业为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下交易事项：销售一批自产产品，取得价款为100万元，增值税税额为17万元，该批产品成本为80万元；销售原材料一批，取得价款50万元，增值税税额8.5万元，该批原材料成本为30万元；出租投资性房地产的折旧额为10万元。则甲企业2015年6月份应记入“其他业务成本”科目的金额为（ ）万元。
A.120 B.40 C.48.5 D.30
5. 某企业2015年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2015年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。 A.8.5 B.0.5 C.8 D.6.5
6. 甲公司为一家劳务公司，2014年2月1日甲公司与乙公司签订一项劳务合同，合同中约定由甲公司为乙公司安装一批设备，完成日期为2014年3月31日，合同总金额为50万元，预计合同总成本为30万元。针对该项劳务交易，下列说法中不正确的是（ ）。
A.对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入
B.企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，再从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”科目
C.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本
D.针对这笔劳务交易，甲公司应该确认为其他业务收入，同时将劳务成本结转入其他业务成本 7. 2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）。
A.主营业务收入 B.应交税费 C.主营业务成本 D.库存商品 8. 下列各项中，不计入营业税金及附加的是（ ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.城市维护建设税 9. 下列各项中，应计入营业税金及附加的是（ ）。
A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税 B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税 C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税 D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税 10. 甲企业2015年5月份发生的下列相关税费中，应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A.与投资性房地产有关的房产税 B.矿产资源补偿费 C.城镇土地使用税 D.进口应税物资在进口环节交纳消费税 11. 东亚集团2015年9月实际应交纳增值税170万元，消费税130万元，营业税90万元， 适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为（ ）万元。
A.39 B.242 C.259 D.429
12. 兴华公司2015年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2015年9月份应记入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。 A.16.5 B.16 C.8 D.0.5
第 32 页 共 64 页