XXX科技学院本科生毕业论文 五 应收账款的控制和防范
五 应收账款的控制和防范
应收账款的风险来自客户和企业内部，因此必须加强对客户的管理和企业自身建设，强化应收账款的管理，防御应收账款产生的风险。
（一）内部管理
1.加强企业内部管理
加强对生产部门的管理，制定合理的生产计划并不断地进行产品创新；明确赊销审批的制度和责任，建立赊销逐级审批制度，落实审批责任追究制度；建立岗位责任，明确职责分工，经常进行应收账款追踪分析，做好应收账款的日常管理工作，如做好基础记录、检查用户是否突破信用额度、掌握用户超出信用期限的债务、考察坏账损失率等；及时对账并建立年度清查制度，做到账证相符、账账相符、账实相符。
2.实行全过程信用管理与控制
全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签订合同、发出货物、收取款项等关系控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其信用状况、信用等级及信用额度，在双方协商的基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律角度的债权保障。对于按时回款、信誉较高的客户，应作好信用记录，以便将来为其提供期限较长、金额较大的信用交易，对于过期不付款的客户，应采用信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等合适的收账程序催收账款。全面跟踪服务，对客户实施动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回款，最大限度地提高应收账款的周转率。
（二）信用管理
建立权责分明的信用管理专职机构；制定企业内部合理的信用政策；建立信用评估的分析系统，即评定和调整客户的信用政策，包括客户分析和决策工作。在新客户授信和年度信用等级评定中，以客户信息为依据，评估客户的信用等级，并由此推出适用的信用政策。
1.设立专门的信用管理部门
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，条件允许的情况下企业应设置独立的信用管理部门，配备专业的管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，
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信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
2.制定信用政策
企业对客户进行信用评价后，企业因从自身财务状况出发制定整体信用额度，这个额度应当与企业的信用战略相一致，必须考虑由于赊销带来的收益与信用成本之间的关系，将总体风险控制在企业可接受的范围内，在此基础上制定合理的信用政策。
(1)信用标准
信用标准是企业决定授予全体客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判断标准。
当收账费用达到一定数量时，坏账损失开始逐渐减少，但随着收账费用的不断增加，坏账损失的递减速度下降；当收账费用达到一定数量时，坏账损失就不再减少，这是收账方面的“饱和点”，说明在商品经济条件下，一定的坏账损失是不可避免的。企业可将信用标准、信用期限、现金折扣和收账政策综合加以考虑，制定综合信用政策。单纯从控制应收账款风险的角度来考虑，企业应当选择较严的信用标准，较短的信用期限和较高的折扣标准以及较高的收账费用，但这并不是合理的信用政策，因为较严的信用标准和较短的信用期限，会使企业丧失竞争能力，使客户望而却步导致销售下降。过高的折扣标准又会增加折扣支出，减少销售收入，收账费用超过“饱和点”后，并不会使收益有所增加，因此这种信用政策的结果虽然降低了应收账款的投资风险，减少了坏账损失，但却会使企业的收益下降，也不是一种非常可取的实用政策，所以企业应在制定信用政策时，必须在风险和收益这两方面进行比较和均衡，达到既将应收账款风险控制在合理水平上，又使其发挥积极作用。可见，信用标准是否合理，对企业的收益与风险有很大影响。
(2)信用期限
信用期限是企业允许客户的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。所以企业必须确定合适的信用期限，根据情况的变化，协调三个矛盾：把销售提高到最大；把应收账款的机会成本降到最低；把坏账损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润足以补偿其所包含的风险损失时，企业就应改变信用政策。
(3)实行信用额度制度
它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额，企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定信用额度[11]。
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(4)建立信用评估的分析系统 1)评估客户信用
认真做好赊销对象的信用调查。企业广泛了解客户信用状况，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际工作中，我们通常采用“5C”评估法，企业针对每一个客户的资料进行评估得出结论。结论分A，B，C三类：A类为信用好风险低；B类为信用一般风险中等；C类为信用差风险高。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，对往来多、金额大或风险大的客户加强监督和管理。
2)建立客户信用档案
企业为每一个客户建立信用档案，记录其完整的历史信用资料。客户档案的内容一般包括：客户与企业的往来情况以及客户付款记录；客户基本情况，如客户的银行往来账户、不动产资料以及不动产抵押状况、动产资料、其他投资、转投资等资料；客户的信用情况，如客户偿债能力（短期偿债能力、长期偿债能力）、获利能力、营运能力及其发展能力等主要财务指标；客户即期及延期付款情况；客户的实际经营情况及发展趋势等有关信息。
3)对客户授信
它是企业愿意对某一客户承担的最大赊销风险额。企业应根据客户信用等级及有关资料，为每一客户设定一个信用额度。授信管理工作的核心是信用限额的制定，通过一系列科学的、定量化的信用评估、控制方法，形成企业内外的信用制约机制。公司每项赊销业务的审批必须以信用额度作为依据，任何人不得擅自突破。同时，信用额度也成为公司调节与客户信用关系的一个重要工具，在供货和回款问题上争取主动权，真正实现公司对客户的直接管理。
（三）制定有效政策
1.现金折扣政策
为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
2.完善赊销管理
(1)明确职责分工
企业要从根本上改变信用落后的状况，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用
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管理部门、业务部门、财务部门所构成的组织结构形式。明确规定信用管理人员、营销人员、财会人员等相关的信用风险责任人在信用风险管理当中的职责，并采取必要的行政和经济手段来促使这些人员认真履行职责，在企业内部形成一个科学的信用风险制约机制。
(2)完善赊销审批制度
赊销审批制度是指企业在业务管理中实行一套科学规范的管理方法和程序，包括合同与结算中的信用风险防范制度、赊销业务预算管理与报告制度、客户信用申请制度、信用额度稽核制度等十几项制度。企业在年度初始前应做好年度赊销预算与计划，所有的赊销业务，均需由客户提出信用申请，经过有审批资格的经办人员审批稽核后才能进行。各级经办人员只能在各自的权限内办理审批。
信用管理部门在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。执行人工赊销信用检查时，还应合理划分工作职责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不恰当的信用风险。
(3)建立多层次、有制约的赊销审批手续
为了预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利而造成企业损失，凡赊销业务必须有两人以上办理，并经部门负责人审批，对金额较大的业务应报企业负责人审批，同时在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。同时，也要做到奖惩结合，对工作出色的人员要按有关规定进行奖励。
3.收款政策及收账制度
企业各种不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，这就是收账政策。收账政策的确定要通过收账过程的成本与收回账款的收益的权衡来实现[12]。制定收账政策时要针对具体问题进行分析，暂时发生财务困难，而财务状况长期良好的客户，而不能及时支付赊销货款的情况，应适当放宽信用期限，采取灵活多样的方法以帮助有价值的客户渡过短期偿债能力危机，有利于将来能够收回货款并保持业务关系；对于达到破产边缘的客户，则应尽快申请其破产，防止造成更大损失；对于有支付能力而任意拖欠的客户，采用多种方法进行催收，并要求对方制定还款计划并提供相关的担保，确保其能逐步还款；如对方不予以配合，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时运用法律手段维护企业的合法权益；对于确实无法收回的应收账款，应查明原因和责任，属于责任事故造成的损失，追究有关人员责任。
企业应设立适合本企业的收账制度，及时向逾期尚未付款的客户收取应收账款。尽管赊销企业对客户进行了信用调查和信用评估之后，便可进行赊销。但总有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业确定合理的催收程
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