2015企业所得税练习题(答案)

计 算 6 7* 8* 9* 10* 11* 12* 13* 14* 15* 16* 17* 18* 19* 20* 21* 22 23* 24* 25* 财务费用 加:投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 加:纳税调整增加额 业务招待费支出 公益性捐赠支出 职工福利支出 职工工会经费支出 其他调增项目 减:纳税调整减少额 加计扣除 免税收入 四、应纳税所得额 税率 应纳所得税税额 抵免所得税税额 五、实际应纳税额 870 550 6153.76 320 1050 5423.76 353.10 112 149.15 60 30 1.95 610 60 550 5166.86 25% 1291.72 23.40 1268.32 应 纳 税 所 得 额 计 算 税 额 计 算

第1行:营业收入=68000+28×5=68140(万元) 第2行:营业成本=45800+20×5=45900(万元)

第3行:营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9% =9266.24(万元)

第8行:营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(万元) 第11行:利润总额=6153.76+320-1050=5423.76(万元)

第12行:纳税调整增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.10(万元) 第13行:业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<68140×5‰ 纳税调增金额=280-168=112(万元)

第14行:公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85(万元) 纳税调增金额=800-650.85=149.15(万元)

第15行:福利费开支限额=3000×14%=420(万元) 纳税调整金额=480-420=60(万元)

第16行:工会经费开支限额=3000×2%=60(万元) 纳税调整金额=90-60=30(万元)

第17行:折旧扣除额=(200+34)÷10÷12×5=9.75(万元) 折旧的纳税调增金额=11.7-9.75=1.95(万元) 第18行:纳税调整减少额=60+550=610(万元) 第19行:加计扣除=120×50%=60(万元) 第20行:免税收入=550(万元)

第21行:应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86(万元)

第23行:应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72(万元) 第24行:抵免所得税额=(200+34)×10%=23.40(万元) 第25行:实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32(万元)

6.某中外化妆品生产企业2013年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核,发现以下问题

(1)期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元,为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目,厂房仍处于在建状态;

(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元);

(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;

(4)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;从A国分得税后利润230万元,尚未入账处理。 要求:根据上述资料,计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

[答案解析](1)广告费的调增额=825-2500×15%=450(万元) (2)业务招待费的调整额

2500×5‰=12.5(万元);15×60%=9(万元) 业务招

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