www.lichenjy.com
【答案解析】 本题考核经济业务对负债的影响。选项A，使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C，开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D，用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。 9、
【正确答案】 C
【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中，所以C选项不对。 10、 【正确答案】 D
【答案解析】 (1)2012年7月1日发行债券 借：银行存款 5 000 贷：应付债券——面值 5 000 (2)编制2012年12月31日 借：在建工程/财务费用 150 贷：应付利息 150(5 000×6%/2) (3)编制2013年12月31日 借：在建工程/财务费用 300 贷：应付利息 300(5 000×6%)
(4)2013年12月31日应付债券账面余额=5 000(万元)。 11、 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核具有融资性质的延期付款购买资产的核算。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。即该设备的入账价值为其购买价款的现值2730万元。 12、 【正确答案】 C
www.lichenjy.com
【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906(万元)。 13、 【正确答案】 D
【答案解析】 增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(万元)。 14、 【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。 借：应付职工薪酬526500 贷：主营业务收入450000
应交税费—应交增值税(销项税额)76500 借：主营业务成本240000 贷：库存商品240000 二、多项选择题 1、
【正确答案】 CD
【答案解析】 收到预付款时：
借：银行存款 120 000 贷：预收账款 120 000 实际销售时：
借：预收账款 120 000 银行存款 114 000 贷：主营业务收入 200 000
www.lichenjy.com
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 144 000 贷：库存商品 144 000 2、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。 3、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。 4、
【正确答案】 BD
【答案解析】 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。 5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。 6、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。 7、
【正确答案】 AC
www.lichenjy.com
【答案解析】 应付销货方代垫的运杂费记入到“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”科目。故答案选AC。 8、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用。 9、
【正确答案】 AC
【答案解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。 10、
【正确答案】 CD
【答案解析】 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。 三、判断题 1、
【正确答案】 对
【答案解析】 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。 2、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。 3、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。 4、
【正确答案】 对