2017年中级会计职称考试辅导
财务管理（第一章）
4.制造费用预算：固定制造费用预算通常与本期产量无关 5.产品成本预算
1）销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 2）包括生产成本、存货成本（预计资产负债表）和销货成本（预计利润表），与现金预算无关。 【例题·单项选择题】（2016年）
丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为（ ）件。 A.120 B.132 C.136 D.156
『正确答案』B
『答案解析』第二季度预计生产量＝第二季度销售量＋第二季度期末产成品存货－第二季度期
初产成品存货＝120＋180×20%－120×20%＝132（件）。
【例题·判断题】（2016年）
在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费
用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。
【例题·单项选择题】（2012年）
某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）。 A.2100万元 B.1900万元 C.1860万元 D.1660万元
『正确答案』C
『答案解析』第一季度现金支出额＝ 200＋500＋600＋800×70%＝1860万元，所以本题正确答
案为C。
【例题·单项选择题】（2013年）
下列关于生产预算的表述中，错误的是（ ）。 A.生产预算是一种业务预算 B.生产预算不涉及实物量指标 C.生产预算以销售预算为基础编制 D.生产预算是直接材料预算的编制依据
『正确答案』B
『答案解析』在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项 B的说法不正
确。
知识点：财务预算的编制（2011、2015、2016） 1.现金预算
1）可供使用现金＝期初现金余额＋经营现金收入（销货取得的现金收入） 2）现金支出
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财务管理（第一章）
①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——业务预算 ②购买设备——长期投资预算（专门决策预算） ③所得税费用、股利分配——专门预算 3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出 4）现金筹措与运用
①现金余缺＜理想期末现金余额→现金不足→筹措现金，例如（期初）借入短期借款。 ②现金余缺＞理想期末现金余额→现金多余→运用现金，例如（期末）偿还短期借款。 【注意】借款利息的计算与支付方式
5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用 2.利润表预算
1）编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算
2）所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计，并已列入现金预算。
3.资产负债表预算——全面预算的终点
编制依据：计划期开始日的资产负债表；业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表 【例题·单项选择题】（2016年）
下列预算中，不直接涉及现金收支的是（ ）。 A.销售预算 B.产品成本预算 C.直接材料预算
D.销售与管理费用预算
『正确答案』B
『答案解析』产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。所以，不直接涉及现金收
支。
【例题·多项选择题】（2016年） 编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.直接材料预算 D.产品成本预算
『正确答案』CD
『答案解析』存货包括直接材料和产成品等等，所以本题中能够直接为“存货”项目年末余额
提供数据来源的是直接材料预算和产品成本预算。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，生产预算会影响存货的数量，但是不能够对存货项目年末余额产生直接影响。
【例题·单项选择题】（2011年）
下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。 A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售费用预算 D.单位产品成本预算
『正确答案』C
『答案解析』本题考核主要预算的编制。销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货
项目没有影响，选项C是答案。
【例题·多项选择题】（2015年）
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财务管理（第一章）
下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算
D.销售及管理费用预算 『正确答案』ACD
『答案解析』利润表中“销售收入”项目的数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据 来自产品成本预算； “销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算，所以选项A、C、
D正确。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
【例题·计算分析题】（2015年）
丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年现金预算的部分信息 单位：万元 季度 现金余缺 长期借款 短期借款 偿还短期借款 偿还短期借款利息（年利率8%） 偿还长期借款利息（年利率12%） 期末现金余额 一 －7500 6000 2600 0 52 540 （A） 二 0 0 1450 540 503 三 5000 0 1150 × × 四 －450 0 （E） 0 690 × （C） × （B） （D） × 注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
『正确答案』
A＝－7500＋6000＋2600－52－540＝508（万元） B＝2600×8%/4＝52（万元）
C－1450－52－540＝503，得出C＝503＋540＋52＋1450＝2545（万元）
D＝（2600－1450）×8%/4＝23（万元） －450＋E－E×8%/4－690≥500 得出E≥1673.47
所以E＝1700（万元）
第四章 筹资管理（上）
知识点：企业筹资的动机（2014、2015、2016） 1.创立性筹资动机
2.支付性筹资动机（经常的临时性筹资） 3.扩张性筹资动机
4.调整性筹资动机（调整资本结构） 5.混合性的筹资动机
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财务管理（第一章）
【例题·判断题】（2014年）
调整性筹资动机是指企业因调整公司业务而产生的筹资动机。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。 【例题·单项选择题】（2015年）
当一些债务即将到期时，企业虽然有足够的偿债能力，但为了保持现有的资本结构，仍然举新债还旧债。这种筹资的动机是（ ）。 A.扩张性筹资动机 B.支付性筹资动机 C.调整性筹资动机 D.创立性筹资动机
『正确答案』C
『答案解析』调整性筹资动机，是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。当一些债务即将
到期，企业虽然有足够的偿债能力，但为了保持现有的资本结构，仍然举借新债以偿还旧债，这是为了调整资本结构，所以本题的正确答案是选项C。
知识点：债务筹资的特点（2013、2014、2015、2016）
1.债务筹资方式的总体特点（相对于股权筹资）：高风险、低成本、稳定控制权 优点 速度快、弹性大、成本低、利用财务杠杆、稳定控制权 缺点 不能形成稳定资本基础、财务风险大、筹资额有限
2.银行借款：速度快、成本低、弹性大、限制多、筹资额有限 3.发行债券：一次筹资额大、限制少、成本高、提高声誉
4.融资租赁：迅速获得资产、风险低、限制少、延长资金融通期限、成本高 【注意】
债务筹资成本排序（由低至高）：银行借款＜发行债券＜融资租赁； 债务筹资限制条件排序（由少至多）：融资租赁＜发行债券＜银行借款。 【例题·单项选择题】（2016年）
下列筹资方式中，既可以筹集长期资金，也可以融通短期资金的是（ ）。 A.发行股票 B.利用商业信用 C.吸收直接投资 D.向金融机构借款 『正确答案』D
『答案解析』向金融机构借款，是指企业根据借款合同从银行或非银行金融机构取得资金的筹
资方式。这种筹资方式广泛适用于各类企业，它既可以筹集长期资金，也可以用于短期融通资金，具有灵活、方便的特点。
【例题·多项选择题】（2016年）
与发行股票筹资相比，融资租赁筹资的特点有（ ）。 A.财务风险较小 B.筹资限制条件较少 C.资本成本负担较低 D.形成生产能力较快
『正确答案』BCD
『答案解析』企业运用发行股票筹资，受到相当多的资格条件的限制，因此与发行股票相比，
融资租赁筹资的限制条件少，选项B是答案；融资租赁是债务筹资，资本成本要低于普通股，
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