2007-4
六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)
36.会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计(审计报告的签发日为2006年2月
12日),兹有部分审计工作底稿如下:(1)营业执照、公司章程;(2)重要的法律文件、合同、协议;(3)审计业务约定书;(4)审计计划;(5)审计报告;(6)审计总结;(7)预备调查底稿;(8)符合性测试底稿;(9)实质性测试底稿;(10)管理建议书。
要求:(1)将上述审计底稿按照性质、作用归类,将其序号填入下表:
综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 (2)上述底稿在归档的时候,分别属于何种档案,将其序号填入下表:
永久性档案 当期档案 (3)请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日?
37.注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计,经审计发现该公司存在以下三种情况:
(1)Y公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2005年末未经审计的资产
负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元,应付账款项目为贷方余额8080万元,预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元,其中为应收账款计提数为1260万元,应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下(单位:万元):
应付账款明细账
A B C D E 合 计
预收账款明细
F G H I j
金额 6000 -1500 2080 1000 500 8080
金额 2100 1000 -2000 190 60
1
合 计 1350
(2)2005年12月31日,Y公司清查盘点库存原材料,发现短缺300万元,仅仅作了借记“待处理财产损溢——待
处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准,其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理,冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。
(3)2005年8月,Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同,委托该公司承办Y公司产品广告业务,广告代理合
同约定:电视广告费用360万元,播放时间为2005年9月;若因故期中止广告,则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2005年8月支付上述费用计360万元,电视广告如期播出,然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定,于8月将电视广告费计入待摊费用,在自2005年9月起的12个月内平均摊入营业费用,2005年度共摊销120万元。
要求:
(1) 如果不考虑重要性水平,针对上述第①、第②、第③事项,请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建
议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2) 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。 38.注册会计师对Z公司进行审计,了解到Z公司的销售程序如下:
销售部门收到顾客订单,估算订单的金额,然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后,如果同意给与商业信用就在订单上盖章,然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管,等候货物发出的通知。
销售发票的记账联先交仓库,通知仓库发货,然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后,运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户,第二联随同货物一起抵达,第三联由运输部门留存。发货后,销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货,销售发票上会加