知识模块八:存货与仓储循环
一、填空题 1、（ ）是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单、材料发出汇总表等。
2、注册会计师执行成本会计制度的控制测试，需要检查（ ）、（ ）和工薪这三个关键点是否经过恰当审批。
3、存货监盘程序包括（ ）程序和检查程序。存货监盘的替代审计程序主要包括：检查（ ）或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的（ ）；向客户或供应商函证。
4、存货截止测试所指的截止日一般为（ ）。 5、生产成本的实质性程序由（ ）审计、（ ）审计、（ ）审计和生产费用在完工产品和在产品之间分配的审计 二、判断题
（ ）1、定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
（ ）2、在存货中，对于种类繁多，数量较大、金额不大的存货，也应由注册会计师亲自盘点。
（ ）3、被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制，因此可不必对存货进行实地盘点。注册会计师应接受这种意见。
（ ）4、存货监盘只能对存货的期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
（ ）5、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或无法表示意见。
（ ）6、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。
（ ）7、证实产品成本计算的正确性，应首先分析其选择成本计算方法的合理性。 （ ）8、产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查。
（ ）9、采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。 （ ）10、直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性。 三、单项选择题
1、仓库部门根据从生产部门收到的（ ）向生产部门发货。
A、领料单 B、入库单 C、验收单 D、保管单 2、生产与存货循环和销售与收款循环的直接联系发生于（ ）。
A、借记原材料、贷记应付账款之时 B、借记货币资金、贷记应收账款之时 C、借记主营业务成本、贷记库存商品之时 D、借记应付账款、贷记货币资金之时 3、生产与存货循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（ ）。
A、加工流程 B、成本流程 C、人员流程 D、收付流程 4、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。 A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序
D、被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师再进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ ）。
A、查明是否漏盘某些主要的存货项目 B、查明存货的计价是否正确 C、了解盘点指示是否贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 6、注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（ ）。 A、亲自进行独立的存货盘点
B、参与企业盘点，并对盘点工作进行适当地监督和抽查 C、观察企业盘点，完全不必亲自盘点
D、制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿
7、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般可以采用的抽样方法是（ ）。 A、随机抽样法 B、系统抽样法 C、分层抽样法 D、随意抽样法 8、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ ）。 A、对成本实施实质性分析程序 B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的连续编号是否完整 D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 9、存货成本审计不应包括的内容有（ ）。
A、制造费用的审计 B、直接薪酬的审计 C、直接材料成本 D、管理费用的审计
10、生产与存货循环有关交易的实质性程序的重点不包括（ ）。 A、成本会计制度的测试 B、分析程序的运用 C、存货的监盘 D、存货计价的测试 四、多项选择题
1、存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括（ ）。 A、产成品 B、半成品 C、原材料 D、包装物 2、对存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（ ）。 A、存货占资产比重大
B、存放放置地点不同，实物控制不便 C、存货项目的种类繁多 D、存货计价方法多样化
3、下列属于生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的是（ ）。
A、生产指令 B、工时记录 C、成本计算单 D、销售发票 4、生产与存货循环的内部控制包括（ ）。
A、成本会计制度 B、存货的计价测试 C、存货的监盘 D、工薪的内部控制 5、审查直接薪酬费用需要依据下列（ ）有关资料。
A、职工考勤表 B、职工薪酬等级 C、工薪汇总表 D、工薪费用分配表 6、存货监盘计划应当包括（ ）。
A、存货监盘的目标 B、存货监盘的要点及关注事项 C、参加存货监盘人员的分工 D、抽查的范围
7、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括（ ）。
A、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C、检查资产负债表日后付款凭证 D、向客户或供应商函证
8、存货截止测试的方法有（ ）。
A、抽查存货截止日前后的购货发票，并与验收单核对
B、检查验收部门验收单，查明其相对应的购货发票是否在同期入账 C、检查成本计算单 D、检查材料费用分配表
9、下列支出，不得列入产品成本的有（ ）。
A、直接材料 B、支付的办公费 C、支付的违约金 D、企业捐赠支出 10、下列应计入职工薪酬的项目有（ ）。
A、工资 B、奖金 C、福利费 D、社会保险费 五、简答题
1、生产与存货循环主要有哪些交易流程？ 2、如何进行存货计价测试？ 3、试述存货监盘的要点。
4、如何对主营业务成本进行审计？ 5、简述应付职工薪酬的审计。
6、如何对应付职工薪酬进行实质性分析程序？ 六、案例分析题
1、注册会计师在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错报的情况：
（1）存货盘点欠缺认真。
（2）由甲公司代替管理的原材料可能并不存在。
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产品可能未进行相关会计处理。 （4）该公司可能将乙公司存放在库中的原材料计入其存货项目。 要求：说明注册会计师应执行什么样的审计程序。
2、ABC公司材料采用计划成本核算，注册会计师在审阅基本生产车间“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账时，发现甲材料12月初“材料成本差异”账户为借方余额8 340元，库存原材料计划成本为320 000元。12月份购入甲材料的实际成本为2 455 000元，计划成本为2 500 000元，12月份发出甲材料的计划成本为960 000元，其中生产车间生产产品领用920 000元，生产车间一般耗用领用12 000元，行政管理部门领用8 000元，销售部门领用20 000元；结转耗用材料的实际成本为931 960元。
要求：（1）说明运用的审计程序。（2）指出企业存在的问题。 3、注册会计师在检查ABC公司2009年12月份账目时，发现该公司12月份的生产费用支出和成本计算有下列问题：
（1）该月已领未用材料2 260元，月末未办理假退料手续。
（2）12月份直接薪酬费用中含固定资产清理人员工资1 340元。
（3）查阅该月份领料单，发现某车间领用钢筋和水泥计2 252元，计入制造费用中的 物料消耗费，经审查发现系在建工程所用。
要求：试纠正上述资料中存在的错误？
4、注册会计师在审查ABC公司制造费用时，发现如下记录： （1）企业行政管理部门空调机的修理费用2 000元。
（2）为购货单位垫付运杂费3 500元。 （3）支付车船使用税3 500元。
（4）购入材料的外地运杂费1 500元。 （5）支付广告费1 200元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题；提出处理意见。
5、注册会计师对ABC公司存货进行审计，经审计发现，ABC公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2009年12月31日，ABC公司甲产品期末结存数量为1 200件，期末余额为5 210万元，ABC公司2009年度甲产品的相关明细资料见表10－5（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。
表10－5 ABC公司2009年度甲产品的相关明细资料
日期 1.1 3.1 4.1 8.1 10.3 12.1 12.31 12.31 摘要 期初余额 入库 销售 入库 销售 入库 销售 期末余额 入库 数量 400 1 600 700 单价 5.1 4.6 4.5 金额 2 040 7 360 3 150 数量 800 400 800 发出 单价 5.2 4.6 4.8 金额 4 160 1 840 3 840 数量 500 900 100 1 700 1 300 2 000 1 200 1 200 结存 单价 金额 2 500 4 540 380 7 740 5 900 9 050 5 210 5 210 要求：在进行相关测试后，指出被审计单位存在的问题并提出审计调整建议。