A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数 4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（ ）。
A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。 B、重要性的确定离不开职业判断。
C、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。
D、重要性一旦确定就不能修改。
5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（ ）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、有时有关系有时无关系 D、不存在关系
6、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 7、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的可能性是（ ）。
A、固有风险 B、重大错报风险 C、经营风险 D、检查风险 8、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A、持续经营产生的利润 B、非经常性收益 C、资产总额 D、营业收入
9、如果某一审计项目可接受的审计风险为4%，重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（ ）。
A、12% B、5.3% C、8.92% D、13% 10、重要性水平与审计证据的关系是（ ）。
A、审计项目越重要，所需的证据越少 B、重要性水平与所需证据没有关系 C、重要性水平与所需证据成正比 D、重要性水平越低，所需证据就会越多 四、多项选择题
1、下列关于重要性的论断中正确的有（BCD ）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性 2、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB ）。 A、财务报表层次 B、认定层次 C、账簿层次 D、凭证层次 3、关于审计风险的下列说法中，正确的有（ABCD ）。 A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多
B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 C、审计风险与审计重要性存在反向关系
D、重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高 4、错报区分为（ ABC ）。
A、事实错报 B、判断错报 C、推断错报 D、累计错报
5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ABCD ）。
A、被审计单位的规模和复杂程度 B、重大错报风险 C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 D、审计领域
6、总体审计策略的内容包括（ ABCD ）。
A、向具体审计领域调配的资源 B、向具体审计领域分配资源的数量
C、何时调配这些资源 D、如何管理、指导、监督这些资源的利用 7、审计人员不能控制的风险有（ACD ）。
A、固有风险 B、检查风险 C、控制风险 D、重大错报风险 8、审计风险的构成要素包括（ AB ）。
A、重大错报风险 B、检查风险 C、审计重要性 D、合理保证 9、下列说法中正确的有（ABD ）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零 C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作 D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关
10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABCD ）。 A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B、要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多 五、综合题
1、X注会是U会计师事务所2014年初新发展的审计客户。A注会受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注会正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：
（1）在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。
（2）A注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。
（3）作为分配审计资源的基础，A注会认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 （4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 （5）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。 要求：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。
2、某公司的存货金额为600万元，某注册会计师现抽取200万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为20万元。要求：请帮注册会计师就以下3种情况进行判断。
（1）如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报；
（2）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为19.2万元；
（3）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为48万元。
知识模块四:审计证据与工作底稿
一、填空题
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( ) 日内。
2、充分、适当的审计证据，可以据以形成合乎要求的(审计工作底稿)、发表（ ）、出具（ ） 。
3、审计证据按证据外在形式分为( )、( )、( )和( )。
4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的( )和( )。
5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( ) 、( )和( )。 二、判断题
（ ）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。 （ ）2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务
或计价认定提供可靠的审计证据。对
（ ）3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错
（ ）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（ ）5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险
越大，需要的审计证据可能越多 对
（ ）6、函证应由注册会计师直接发出。
（ ）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 （ ）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（ ）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（ ）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。 三、单项选择题
1、收集（ ）是审计工作的核心。
A、审计证据 B、审计工作底稿 C、审计计划 D、审计依据 2、下列属于口头证据的是（ ）。
A、银行对账单 B、座谈记录 C、付款凭证 D、收款凭证 3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ ）。 A、审计证据的作用 B、审计证据的形态 C、审计证据的关系 D、审计证据的来源 4、属于内部证据的是( )。
A、火车票 B、购货发票 C、函证信回函 D、材料出库单 5、（ ）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据 D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ ）。 A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 7、函证的所有权归（ ）所有。
A、注册会计师 B、会计师事务所
C、被审计单位 D、被审计单位的管理层 8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）。 A、计算 B、检查 C、分析程序 D、比较 9、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（ ）。 A、证实注册会计师的审计意见
B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师
C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取 D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（ ）。 A、至少保存至2010.2.15 B、至少保存至2019.2.15 C、至少保存至2029.2.15 D、长期保存 四、多项选择题
1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（ ）。
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、实物证据有时无法证明（ ）。
A、实物资产的价值 B、实物资产是否存在
C、实物资产是否抵押 D、实物资产是否为被审计单位所有 3、下列关于实物证据的说法中正确的是（ ）。
A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据 B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C、实物证据通过实地观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性 D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力 4、审计证据的质量特征有（ ）。
A、客观性 B、相关性C、充分性 D、可靠性 5、可以运用（ ）获取书面证据。
A、存在性 B、计算 C、分析程序 D、函证 6、审计证据的可靠性受（ ）的影响。
A、证据的性质 B、获取证据的环境 C、证据的来源 D、被审计单位的业务性质 7、可以实施函证的项目有（ ）。
A、应收票据 B、其他应收款 C、预付账款 D、应付账款 8、下列哪些（ ）情况可以采用消极式函证。
A、涉及大量余额较小的账户 B、没有理由相信被询证者不认真对待函证 C、重大错报风险评估为低水平 D、预期不存在大量的错误 9、下列各项属于当期档案的是（ ）。
A、总体审计策略和具体审计计划 B、预备会会议纪要 C、与治理层的沟通和报告 D、管理建议书