《银行会计》复习要点及练习题

(3)收到异地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证,金额18000元,收款人是在本行开户的纺织厂,审查无误受理,做出会计分录。

(4)收到异地支行拍发的划款电报,金额3000元,注明“现金”字样,收款人刘力,经通知于当日来行取现,审查无误,当即受理,做出会计分录。

(5)收到异地支行拍发的电报,收款人赵强,注明“现金”字样,用途为采购款,金额5600元,留行待取,审查无误,办理转账。当日赵强持一式四联信汇凭证及本人身份证件,来行要求转汇异省某市,审查无误,当即受理,做出会计分录。

(6)应解汇款登记簿上登记两个月前由异地外贸局汇入款900元,收款人李静,留行待取,至今尚未解付,现办理退汇,做出会计分录。

6、方园贸易公司(本行开户)与异地榕树百货商场签订合同,将货物一批发运榕树百货商场,取得发运证明,贷款2460元,代垫运费28.80元,包装费32.20元。

(1)方园贸易持发货清单及费用单据来行办理委托收款,审核无误,当即进行处理,寄发凭证给异地支行。

(2)异地支行收到的有关凭证单据后,随即进行处理,通知榕树百货商场付款。并在付款期满后,将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行。做出付款的会计分录。

(3)方园贸易公司开户行收到异地支行划转的委托收款凭证及报单,当时将款项收入方园贸易公司账户,做出会计分录。 7、【托收承付的核算】写出相关会计分录

(1)承付期满,本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元,当即办理转账,做出会计分录。

(2)收到异地拍发的划款电报,金额156000元,是在本行开户的造纸厂的托收款项,审查无误,办理转账,做出会计分录。

(3)根据玻璃厂的要求,将昨天收到的异地化工厂的托收承付结算凭证,金额180000元,提前承付,审查无误,当即办理转账,做出会计分录。

(4)承付期内,维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书,拒付异地机械厂贷款56000元,同时承付68000元,审查无误,办理转账,做出会计分录。

(5)付款期内,纺织厂提交多付款理由书,要求对异地机械厂的托收款金额220000元,多付30000元,当即办理转账,做出会计分录。

8、一笔托收款项,金额750000元,7月3日(星期五)承付期满,7月6日上午开业办理划款时,因付款单位福德玩具公司账户存款不足,只能支付250000元,7月15日上午开业时支付400000元,其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录(罚款比例为5?)。

【参考答案】

三、判断题 1、×不是每天,一次性计罚;《票据管理实施办法》第三十一条规定,“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票,不以骗取财物为目的的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、√ 8、√ 9、×可异地 10、×指无款支付的支票

四、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A

五、多选题 1、ABCD 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、BCE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 七、业务题 1、(1)借:活期存款——化工厂户 6270

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——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680

贷:活期存款——华联百货商店户 14750 (2)借:活期存款——化肥厂户 5670 贷:待清算票据款项 5670 (3)借:清算资金往来 6150 贷:活期存款——玻璃厂户 6150 2、(1)借:活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷:开出本票 10000 (2)借:开出本票 5000

贷:活期存款——枫林商场户 5000 (3)①借:存放中央银行款项 1200

贷:应解汇款——陈欣户 1200

②借:应解汇款——陈欣户 1200

贷:现金 1200 (4)借:开出本票 5000 贷:活期存款——纺织厂户 5000 (5)借:开出本票 86000 贷:待清算票据款项 86000 3、(1)借:活期存款——五一百货商场户 3500 贷:汇出汇款 3500 (2)借:清算资金往来 52500 贷:活期存款——机械制造厂 52500 (3)①借:清算资金往来 20000 贷:应解汇款—王辉户 20000 ②借:应解汇款——王辉户 20000 贷:现金 20000 (4)借:汇出汇款 30000 贷:清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、(1)借:活期存款——家用电器公司户 14500 贷:清算资金往来 14500 (2)手续费:150000×5?=75(元)

借:活期存款——机械厂户 75

贷:手续费收入 75 收入:银行承兑汇票 150000

(3)贴现利息:150000×(40+3)× 9.75‰÷30=2096.25(元) 实付贴现金额:150000-2096.25=147903.75(元) 借:贴现——银行承兑汇票户 150000 贷:利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 (4)借:活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000

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贷:应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出:银行承兑汇票 150000

(5)借:应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷:清算资金往来 150000

(6)应收利息:50000×5×5‰。=125(元) 借:活期存款——机械厂户 50125

贷:逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125

5、(1)借:活期存款——玻璃厂户 56000 贷:清算资金往来 56000 (2)①借:现金 2000

贷:应解汇款--王亮户 2000

②借:应解汇款——王亮户 2000 贷:清算资金往来 2000 (3)借:清算资金往来 18000 贷:活期存款——纺织厂户 18000 (4)收到电汇:借:清算资金往来 3000 贷:应解汇款——刘力户 3000 收款人取现:借:应解汇款——刘力户 3000 贷:现金 3000 (5)借:清算资金往来 5600 贷:应解汇款——赵强户 5600 借:应解汇款——赵强户 5600 贷:清算资金往来 5600 (6)借:应解汇款——李静户 900 贷:清算资金往来 900 6、(1)办理委托收款不需要会计分录

(2)异地收到凭证,支付款项:借:活期存款——榕树百货商场户 贷:清算资金往来 (3)借:清算资金往来 2521

贷:活期存款——方园贸易公司户 2521 7、(1)借:活期存款——化肥厂户 160000

贷:清算资金往来 160000 (2)借:清算资金往来 156000 贷:活期存款——造纸厂户 156000 (3)借:活期存款——玻璃厂户 180000 贷:清算资金往来 180000 (4)借:活期存款——维尼龙厂户 68000 贷:清算资金往来 68000 (5)借:活期存款——纺织厂户 250000 贷:清算资金往来 250000 8、(1)7月6日按期支付250000元:

借:活期存款——福德玩具公司户 250000

贷:清算资金往来 250000

2521

2521

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(2)7月15 日逾期付款400000元:赔偿金:400000×9×5?=1800(元) 借:活期存款——福德玩具公司户 401800

贷:清算资金往来 401800

(3)7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金:赔偿金:100000×27×5?=1350(元) 借:活期存款——福德玩具公司户 1350 贷:清算资金往来 1350

(4)8月3 日逾期付款100000元: 赔偿金:100000×5?=50(元)

借:活期存款——福德玩具公司户 100050 贷:清算资金往来 100050

第六章 联行往来业务的核算

复习要点

1、 联行往来的概念、特点:汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式 3、 电子联行汇划程序

4、 电子联行往来业务核算:

a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务:划收款项;划付款项 5、 清算汇差资金的核算(重点) 6、 中央银行电子联行往来的含义

练习题

一、填空题

1、法定存款准备金制度是中央银行重要的(金融调控手段),它规定商业银行吸收的存款必须(按一定比例)存入中央银行,一般情况下不能动用。 2、联行往来管理体制根据(统一领导),(分级管理)的原则,各家银行系统一般分(总行)、(分行)、(支行)三级管理,即(全国联行往来)、(分行辖内往来)、(支行辖内往来)三种。

3、清算资金往来科目核算(发报行)向(收报行)划出的联行款项。填发借方报单时,记入本科目(借方);填发贷方报单时,记入本科目的(贷方);本科目余额(轧差)反映。 4、发报行是(联行往来)的发生行,它的任务是正确及时地向(收报行)填发报单,并按规定向(电子清算中心)编报往账报告表。

5、交换提出的票据有主动为本行客户向他行收款的票据称为提出(借方)票据。接受本行客户委托,主动向他行付款的票据称为提出(贷方)票据。 6、全国联行往来采取直接划报,(分账核算);集中监督,(分散核对);划分年度,(查清

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