(2)运输部门开具的运费发票注:运输费用80元;
(3)食品柜转来验收单注:应收美味曲奇饼200盒,实收200盒; (4)开出1个月期限.无息的银行承兑汇票;
20.23日,转来现金长短款的处理报告:经批准,食品柜现金短款是由于收款人张华的责任,由张华赔偿,赔偿款尚未收到。
21.23日,食品柜转来22日向深圳佳味食品厂购进商品验收单注:应收佳味什锦散装糖2000千克,实收2000千克;应收佳味散装早餐饼200千克,但验收时发现已全部压碎,决定佳味散装早餐饼200千克全部拒收,现先代为保管处理。
22.25日,经与对方联系,深圳佳味食品厂同意佳味散装早餐饼200千克全部退回,并转来有关凭证: (1)红字增值税专用发票的发票联及抵扣联注:佳味散装早餐饼200千克,单价15元,计3000元,增值税税额510元
(2)银行收账通知:收到3510元。
23.28日,服装柜转来验收单注:实收男式运动套装200套(系向晶威运动用品公司购进,单价180元,计36 000元,增值税税额6120元,零售单价250元,至月末结算单据仍未到达)。 24.31日,31日,转来上旬销货日报表汇总表如下表:
并取得将所有的现金、信用卡和转账支票当天解存银行的送款单的回单,注:金额116516.50元。 25.31日,食品柜长款是由于找零差而多收,作企业的收益处理。
26.31日,仓库月末盘点后,转来商品盘存表:(假定上月服装柜分类差价率为21%,上月食品柜分类差价率为18%)
27.31日,转来对服装柜商品盘存溢缺处理意见报告:服装柜短少是实物负责人责任,责成由其赔偿,尚未收到赔偿款;
28.31日,转来对食品柜商品盘存溢缺处理意见报告:食品柜溢余佳味散装夹心饼是自然升溢,冲当期损益处理。
29.31日,将本月含税的售价收入调整为不含税的销售额,计算出食品柜和服装柜不含税的销售收入。 30.31日,计算分类差价率,填入下表,计算出食品柜和服装柜已销商品的实际成本。并对两个营业柜本月已销商品应分摊的进销差价进行账务处理。
要求:1.根据以下资料编制相应的会计分录;
2.登记“库存商品”和“商品进销差价”的明细账;
3.月末,按分类差价率计算并结转已销商品应分摊的进销差价(保留小数点后两位)。
第五章 其他业务的核算
一、判断题
1. 需要交纳消费税的委托加工商品,若收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代收代交的消费税计入物资成本,借记“库存商品”,贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。( )
2. 代购商品核算中, 委托单位支付的代购费用列作“其他业务收入”,对于受托单位收到的代购费用列作“销售费用”。 ( )
3. 代销商品核算中, 委托单位向受托单位发出代销商品时,商品所有权上的风险和报酬转移给受托方,因此,委托单位在交付商品时确认收入,受托单位作购进商品处理。( )
4. 出租商品业务收取的租金贷记“其他业务收入”,收取的押金应贷记“其他应付款”,出租商品摊销报废的金额应借记“其他业务成本”。 ( )
5. 商品流通企业材料物资应通过“原材料”科目核算,它是资产类账户,用于核算企业库存各种材料物资的实际成本。( )
6. 在建工程领用材料物资,应借记“在建工程”账户,贷记“原材料”账户,并将其进项税额转出。( ) 7. 专门用于储存和保管商品,而不对外出售、出租或出售的包装容器,如油桶、糖罐、等,在“周转材料——包装物”账户核算。( )
8. 出租商品时,商品流通企业只是收取一定的租金和押金,出租商品的使用权发生转移,所有权也发生转移,因而,出租的商品不是企业存货。( )
9. 随商品购进不单独计价的包装物,如不随货出售,腾空后,还能继续作为包装物使用的,应按估价记入“周转材料——包装物”科目的账户,贷记“营业外收入”账户。( )
10. 低值