(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。 (6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。 管理层的认定 账户余额的权利和义务 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 审计程序 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司在监盘存货时，选择一定样所有的在库存货 账户余额的计价和分摊(计价) 本，确定其是否包括在盘点表内。 已按成本与可变现净值孰低检查现行销售价目表 法调整期末存货的价值 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 资产负债表存货的计价和分存货成本计算准确 摊 列报的准确性和计价
审计程序
表恰当披露 存货的计价基础已在财务报审阅财务报表 公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰当披露
要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。 参考答案 一、单项选择题
1. A 2. C 3. C 4.D 5.D 6.B 7.A 8.A 9.B 10.D 二、多项选择题
1.AB 2. ABD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.AB 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.ACD 三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9. √ 10.√ 四、问答题(略) 五、案例分析题
第二章
一、单项选择题
1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点 B.通知盘点C.突击盘点 D.定期盘点
2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。 A.核对法 B.审阅法C.验算法 D.函证法
3.询问本身( )发现认定层次存在的重大错报，( )测试内部控制运行的有效性。 A.不足以；也不足以 B.不足以；但足以C.足以；但不足以 D.足以；也足以 4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。 A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 D.询证函回函直接寄给注册会计师
5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。 A.审阅法 B.分析法C.计算 D.估价 6. 下列方法中，能获取实物证据的方法是( )。
A. 调节法 B. 监盘法C. 验算法 D. 询问法 7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的( )。
A. 实物资产的所有权 B. 实物资产的计价准确性C. 实物资产是否存在 D. 实物资产的分类恰当性
8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.信赖过度风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.非抽样风险
9.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
A.155 B.195C.200 D.235 10.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫( )。
A.总体 B.多个层 C.子总体 D.抽样单元
11.( )与样本量呈反向变动关系。
A.预期总体误差 B.可信赖程度C.检查风险 D.抽样风险
12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 A. 非抽样风险 B. 误受风险C. 抽样风险 D. 信赖过度风险 二、多项选择题
1.运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。
A.证账之间 B.账账之间C.账表之间 D.表表之间 2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。
A.会计账簿 B.会计凭证C.审计业务约定书 D.财务报表 3.下列情况中，适宜运用函证法的有( )。
A.查证应收账款、应付账款等往来款项 B.查证含混不清的外来凭证 C.查证被审计单位银行存款 D.查证未决法律诉讼案
4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有( )。
A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核 C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序 D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序
5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。 A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。 6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法 B.合理性测试法C.回归分析法 D.趋势分析法 7. 审计抽样应当具备的基本特征包括( )。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B.所有抽样单元都有被选取的机会
C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险 D.误拒风险 9.影响样本规模的因素有( )。
A.可接受的抽样风险 B.可容忍误差C.预计总体误差 D.总体规模 10.选取样本的基本方法包括( )。
A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 B.系统选样
C.随意选样 D.分群选样 11.注册会计师选取测试项目的方法有( )。
A. 选取全部项目 B. 选取特定项目C. 风险评估程序 D. 审计抽样 12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。 A.接受业务委托 B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告 三、判断题
1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。( )
2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( ) 3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )
4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( ) 6. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )
7. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( )
8. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )
9. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )
10. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( )
12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。( ) 一、单项选择题
1.C 2.B 3.A 4.A 5.B 6. B 7. C 8. D 9.B 10.D 11.D 12.A 二、多项选择题
1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8. AD 9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD
三、1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. × 11.√ 12.√
第三章 审计证据和审计工作底稿 一、单项选择题
1.实物证据通常用来证明( )。
A.实物资产的存在 B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录的正确性 2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票 B.入库单C.银行对账单 D.函证的回函 3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A. 审计内容 B. 审计目标C. 审计范围 D. 审计程序
4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。 A.大，少，高，少 B.大，少，高，少C.大，多，高，多 D.大，多，高，少 5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录，属于( )。
A.实物证据 B.书面证据C.环境证据 D.口头证据
6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。
A. 委托单位 B. 被审计单位
C. 会计师事务所 D. 编制工作底稿的注册会计师
7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。 A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C. 与特定认定相关的审计证据是否充分
D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。
A.30天 B.20天C.50天 D.60天 9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年 B.10年C.15年 D.20年
10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核 B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核 D.注册会计师复核 二、多项选择题
1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录B.被审计单位的会议记录 C.内部控制手册D.注册会计师编制的各种计算表
2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。 A.充分性 B.适当性C.及时性 D.正确性 3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。 A.重要性 B.可靠性C.相关性 D.及时性
4.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。
A.购货发票 B.发货单C.生产领料单 D.银行存款函证回函
5.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录