（4）收到异地划来的借方报单及所附的银行汇票解讫通知联，汇票金额30000元，实际结算金额29915元，经核对确系本行签发汇票，当即办理结清手续，将多余金额转入签发单位工业品公司账户，做出会计分录。 4、【商业汇票的核算】写出相关会计分录
（1）本行开户的家用电器公司承兑的商业汇票本日到期，金额14500元，收到异省收款单位长江空调有限公司开户行寄来的有关凭证，经审核无误，办理划款手续，做出会计分录 （2）2月5日，县机械厂开出收款单位为乙县机床厂的5月15日到期的商业汇票一张金额150000元，当日向开户行申请承兑，经银行审查同意承兑，并按规定比例收取手续费。 （3）4月5日，乙县机床厂持汇票向开户行申请贴现，经审批同意办理贴现手续，并按9.75‰的贴现率收取贴现息，计算实付贴现金额，并做出会计分录。
（4）机械厂在汇票到期日（5月15日）营业开始账户上余额只有100000元，不足部分由承兑银行垫付，做出会计分录。
（5）5月16日收到乙县支行的委托收款凭证及所附的银行承兑汇票，审核无误，办理款项划转，做出会计分录。
（6）5月20日机械厂存款账户余额足够归还银行垫付的银行承兑汇票款，银行主动办理扣收，并按每日万分之五计收罚息，做出会计分录。 5、【汇兑业务的核算】写出相关会计分录
（1）开户单位玻璃厂提交一式四联信汇凭证，向异地同系统银行开户单位纤维厂汇原料款56000元，审查无误，当即受理，做出会计分录。 （2）王亮提交一式三联电汇凭证连同现金2000元，向异地李力汇款，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（3）收到异地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证，金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误受理，做出会计分录。
（4）收到异地支行拍发的划款电报，金额3000元，注明“现金”字样，收款人刘力，经通知于当日来行取现，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（5）收到异地支行拍发的电报，收款人赵强，注明“现金”字样，用途为采购款，金额5600元，留行待取，审查无误，办理转账。当日赵强持一式四联信汇凭证及本人身份证件，来行要求转汇异省某市，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（6）应解汇款登记簿上登记两个月前由异地外贸局汇入款900元，收款人李静，留行待取，至今尚未解付，现办理退汇，做出会计分录。
6、方园贸易公司（本行开户）与异地榕树百货商场签订合同，将货物一批发运榕树百货商场，取得发运证明，贷款2460元，代垫运费28.80元，包装费32.20元。
（1）方园贸易持发货清单及费用单据来行办理委托收款，审核无误，当即进行处理，寄发凭证给异地支行。
（2）异地支行收到的有关凭证单据后，随即进行处理，通知榕树百货商场付款。并在付款期满后，将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行。做出付款的会计分录。
（3）方园贸易公司开户行收到异地支行划转的委托收款凭证及报单，当时将款项收入方园贸易公司账户，做出会计分录。 7、【托收承付的核算】写出相关会计分录
（1）承付期满，本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元，当即办理转账，做出会计分录。
（2）收到异地拍发的划款电报，金额156000元，是在本行开户的造纸厂的托收款项，审查无误，办理转账，做出会计分录。
（3）根据玻璃厂的要求，将昨天收到的异地化工厂的托收承付结算凭证，金额180000元，
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提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。
（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。
（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。
8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5?）。
【参考答案】
一、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A 11、C 12、D 13、D 14、D 15、B 16、D 17、B 18、C 19、B 20、D 21、B、A
二、多选题 1、ABE 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、CE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 11、CE
三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、×区别商业汇票的期限和提示付款期限 8、√ 9、×可异地 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、×次日算起 15、√ 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270 ——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680
贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000
贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放中央银行款项 1200
贷：应解汇款——陈欣户 1200
②借：应解汇款——陈欣户 1200
贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500
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（2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5?=75（元）
借：活期存款——机械厂户 75
贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000
（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000
贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000
（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000
贷：清算资金往来 150000
（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125
贷：逾期贷款——机械厂户 50000
利息收入 125
5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000
贷：应解汇款--王亮户 2000
②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600
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贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录
（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 2521
贷：清算资金往来 2521
（3）借：清算资金往来 2521
贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000
贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：
借：活期存款——福德玩具公司户 250000
贷：清算资金往来 250000 （2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5?=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800
贷：清算资金往来 401800
（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5?=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350
（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5?=50（元）
借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050
第六章 联行往来业务的核算
复习要点
1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式
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