《银行会计》复习要点及练习题答案

借:利息支出 12964.61

贷:应付利息 12964.61 或:

应计1年定期存款利息=(1005000+1017000+1026000)×3.87%/12=9 829.8(元) 应计3年定期存款利息=(127000+116000+132000)×5.22%/12=1 631.25(元) 借:利息支出 11461.05

贷:应付利息——1年期定期存款利息户 9 829.8 ——3年期定期利息存款利息户 1 631.25

4、7月10日,收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张,金额84 000元,存期3年,年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户,审查无误后予以转让。 利息=84000×3×5.22%=13154.4(元) 借:定期存款——武定工厂 84 000 应付利息——3年期定期存款利息户13 154.4

贷:活期存款——武定工厂 97 154.4

5、7月20日,收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张,金额为96 000元,存期1年,年利率为3.87%,活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户,审查无误后,予以转账。

利息=96000×3.87%+96000×15×0.81%/360=3747.6(元) 借:定期存款——光明商厦 96 000 应付利息——1年期定期存款利息户 3 747.6

贷:活期存款——武定工厂 99 747.6

习题二 练习个人储蓄存款业务的核算

一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。

商业银行储蓄存款分户 账户名称:张三 账号:181320 利率:0.72% 月 6 6 6 6 7 日 1 10 20 21 5 摘要 开户 支取 存入 结息 销户 借方 10000 40021.4 贷方 30000 20000 10.2 11.2 余额 30000 20000 40000 40010.2 0 日数 9 10 1 20 14 积数 270000 200000 40000 510000 560142.8 6月21日利息=510000×0.72%/360=10.2 6月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.8×0.72%/360=11.2

二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元,定期一年,月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求:按下列不同的支取情况计算应付利息。(写出计算过程,不用写会计分录) (1)王平于2011年11月5日来行支取;

到期支取:应付利息:8500×12×2.25‰=229.50(元)

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(2)王平于2011年10月28日来行支取;

提前利息:天数: (2009-2008)×360+(10-11)×30+(28-5)=353(天) 应付利息:8500×353×0.825‰+30=82.51(元) (3)王平于2012年2月20日来行支取。 过期支取:逾期天数:(2012-2011)×360+(2-11)×30+(20-5)=105(天) 应付利息:8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30=254.04(元)

三、采用公式计息法计算下列存款利息

1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款,每月存入2000元,存期1年,于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。 应计利息=2000×(12+1)/2×12×(1.98%÷12)=257.4(元) 2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元,每2个月支取一次,共支取6次,月利率为1.02‰。计算到期应付利息。

应计利息=(12000+2000)÷2×6×2×1.02‰=85.68(元) 3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元,储户约定每6个月支取利息一次,年利率6.84%。在支付了2次利息后,于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。计算提前支取时应付本息和。 已付利息=(100 000×3×6.84%)÷6×2=6840(元) 应付利息=100 000×363×(2.625‰/360)=264.69(元) 应付利息和=100 000+(264.69-6840)=93424.69(元)

其他计算题

1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元,期限六个月,月利率1.8‰,于2009年11月18日支取全部本金,计算应付利息,并做出支取时的会计分录(支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰)。

2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元,于2009年12月28日支取本金,计算支取时的应付利息 (整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰)。 3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取,经审核同意办理,凭个人身份证办理取款手续,计算应付利息,并做出支取时的会计分录(整存整取一年期利率为2.25‰,5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰)。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。

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分 户 账 户名:冠杰科技有限公司 账号:2010171837 利率:月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 ? 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8(29-21) 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11(30-29+10) 47 867.30 13(23-10) 54 187.30 4(27-23) 56 187.30 17(31-27+13) 48 687.30 6(19-13) 51 388.00 7(26-19) 29 888.00 19(31-26+14) 34 088.00 3(17-14) 30 088.00 4(21-17) ? 5、某支行活期存款分户账如下 户名:A公司 利率:3.75% 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 28 28 11 26 7 7 20 21 开户 转收 转付 现收 转付 转付 转收 结息 10 000 15 000 20 000 20 000 30 000 50 000 40 000 461.98 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 20 000 50 000 40 000 90 000 75 000 55 000 95 000 95 461.98 14(31-28+11) 15(26-11) 11(30-26+7) 31 13(20-7) 1(21-20) 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 (1)完成分户账 考试的时候天数的计算不用写过程 直接写结果就可以了 (2)累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000(元) (3)应计利息=4 435 000×3.75%÷360=461.98(元)

6、资料:在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011年3月21日余额为1 500 000元,第二季度又发生下列各项业务(该种存款的年利率为0.36%): (1)3月22日,提取现金250 000元,备付工资。

(2)3月26日,支付本行开户单位A公司货款180 000元。

(3)4月5日,收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000元。

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(4)4月25日,由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。 (5)5月12日,开出电汇凭证,会出采购款26 000元。 (6)6月10日,该工业企业交存超库存现金11 000元。 要求:(1)依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。 (2)按规定的结息日结息,并将利息登记入账。 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 21 22 26 5 25 上季结转 提取现金 付材料费 收货款 转入贷款 250 000 180 000 26 000 120 000 150 000 11 000 1 164.61 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 1 500 000 1 250 000 1 070 000 1 190 000 1 340 000 1 314 000 1 325 000 116 462 164.61 1 4 10 20 17 29 11 92 150 000 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 116 461 000 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 12 汇出采购款 10 20 21 交存现金 计息 结息 应计利息=116 461 000×0.36%÷360=1 164.61(元)

【参考答案】

一、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360天,计首不计尾,所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、B 15、D

二、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、√

其他计算题

1、分析:此题考察的是逾期取款问题,注意逾期后的天数计算;逾期采用活期利率 到期时间10月12日,天数=31-12+17(计首不计尾)=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20(元) 借:定期存款——东方纺织厂户 80 000

利息支出 943.20 贷:活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 2、天数:(12-2)×30+(28-15)=313(天)存期超过3个月但不满1年,故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息

应付利息:10 000×313×1.8‰÷30×0.6=112.68(元) 3、天数:(5-1)×30+(18-20)=118(天) 应付利息:860×118×0.825‰÷30=2.79(元) 借:定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79

贷:现金 862.79

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