值税（D）元。
A．320 B．480 C．452.83 D．233.01
7、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。
A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元
8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年8月份销售商品，取得商品零售收入25000元，则当月按规定应纳增值税额为（D）。
A.1415.09元 B.1000元 C.961.54元 D.728.16元
9、某商场2某年5月1日以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（A）。 A.应缴纳增值税 B.不缴纳增值税 C.应缴纳营业税 D.增值税、营业税均不缴纳
9、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式对个人更有利。（ B）
A、① B、② C、③ D、④
10、因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（B ）。 A、建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税 B、施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税 C、施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负 D、施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
11、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（A ）。 A、增值税 B、营业税 C、营业税或增值税 D、营业税和增值税
12、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A、正式记者 B、自由撰稿人，文章分篇发表 C、与报社订协议，按报社要求提供文章 D、自由撰稿人，文章连载 13、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（D ）征收。 A、5% B、3% C、4% D、10%
14、A公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经人行批准）。某年1月，按B公司的要求购入大型设备一台，价款700万元，增值税119万元，预计使用年限10年。有2种方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140万元，租期满，B公司取得设备所有权；（2）租期8年，B公司每年支付租金140万元，租期满，A公司收回设备（可变现228万元）。则A公司（D）。
A、选择方案1，要缴纳营业税，税后利润更大
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B、选择方案2，要缴纳增值税，税后利润更大 C、选择方案1，要缴纳增值税，税后利润更大 D、选择方案2，要缴纳营业税，税后利润更大
15、华润时装经销公司以零售世界名牌服装为主，商品进销差率30%（含税），其他费用6%。某年春节开展促销活动，预计该项活动可实现含税销售收入100万元，计划让利20%。具体有3种方案：（1）八折销售；（2）赠送20%的等价实物；（3）返还20%的现金。在不考虑城建税及教育费附加的情况下，其税后利润（A）。
A、方案1比其他方案大 B、方案2比其他方案大
C、方案3比其他方案大 D、方案1比方案2大且比方案3小 16、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（C）优惠税率。 A、25% B、20% C、15% D、10%
17、企业所得税法规定，企业发生（ABCD）等，应当视同销售货物，计算缴纳企业所得税。
A、非货币性资产交换 B、将货物用于捐赠 C、将货物用于职工福利 D、将货物用于利润分配 18、下列各项中，不属于营业税征收范围的是( C )。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
19、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有( B ) A.房地产开发公司预收购房定金
B.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费 C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用 D.人民银行委托金融机构向企业贷款
20、某广告代理公司10月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费用5万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（C）。
A．4.5万元 B．4.25万元 C．2万元 D．1.2万元
三、多项选择题
1、内地的A企业与重庆的B企业共同投资在内地兴办C企业，合同约定：企业的产品90%由B企业负责销售，10%由A企业负责销售。C企业销售给B企业的产品价格低于市场正常价格，而销售给A企业的产品价格却高于市场正常价格。此例是关联企业间结合（ ABC ）的成功税务筹划案例。
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A、销售地点 B、销售价格 C、投资伙伴 D、经营项目
2、下列企业中，有必要通过分设机构，以减轻其增值税负担的是（ ）。 A、废旧物资为原料的企业 B、经常发生混合销售行为的企业 C、经常发生兼营行为的企业 D、经常出现进货不能取得抵扣凭证的企业
3、纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的是（ABCD ）。
A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格
B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售 C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价），改为不作价而收取押金 D、将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨
4、如果出包方收取的承包费同时符合以下哪几个条件的，则属于企业内部分配行为，不征收营业税。（ ABC）
A、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任 B、承包方的经营收入全部纳入出包方的财务会计核算 C、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础 D、以承包方名义对外经营，由承包方承担相关法律责任
5、企业将委托委托银行收款方式销售货物变为（ABC ）销售货物，可以达到延缓缴纳税款的目的。
A、赊销方式 B、分期收款方式 C、委托代销方式 D、直接收款方式
6、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税税负从高到低依次为（CDAB）。
A、正式记者 B、自由撰稿人，文章分篇发表 C、与报社订协议，按报社要求提供文章 D、自由撰稿人，文章连载 7、只要符合（BC）条件之一的租赁即属于融资租赁。 A、税务机关批准
B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方 C、租赁期为资产使用年限的大部分
D、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值
四、问答题
1、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对外销售。这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？
答：（一）降价分析
① 利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，构成母子公司关系，总利润不变。
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② 一方面，减少消费税、城市建设维护税和教育费附加费，导致税前扣除的税额减少， 增加了企业所得税。另一方面，成本上升，导致红光公司的利润减少，导致企业所得税减少。 （二）化整为零分析
把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于化妆品，属于其他应税消费品的，可以按其他较低的税率计算消费税，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税范围的，减少了应缴纳的消费税。
2、南方A市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想在产品发往异地仓库时，不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作?
答：税法分析：
（1）销售代销货物应视同销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方
开具发票；向购货方收取货款。 ? ? ?
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；
未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
（2）纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销
货款，由总机构直接向购货方开具发票的，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。 案件分析：
纳税人在外地设立的仓库，一无营业执照，二无银行账号，充其量只是个货物的存放地，
根本构不成分支机构。即使其在外地设立了分公司，如果该分公司没有开具发票，也没有向购货方收取货款，则总机构仍然无需在货物移动时缴纳增值税，而应当按照总机构与购买方（超市）签订的销售方式依照增值税的有关规定确定纳税义务发生的时间。 由此可以得到下列结论：
（1）如果在外地设立的销售公司属于子公司或独立核算分公司，应分别作购销处理。 （2）如果在外地设立的分公司不实行独立核算，而是与总公司统一核算，则应区别情况
处理： ? ?
如果分公司向购货方开具发票，或向购货方收取货款，则分公司应在当地缴纳增值税，总公司向分公司移动产品时，应视同销售；
如果总公司向分公司移动产品时不视同销售，在产品实际对外销售时，由总公司确认收入，并计算缴纳增值税。
税务筹划：对于第（1）种情况，总公司可以采取赊销、分期收款或委托代销方式，以达
到递延纳税的目的。对于销售方式的选用，应当注意务必签订经济合同，注明销售方式。
对于第（2）种情况，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。 五、应用题
1、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所
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