财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化
和浓缩的数字，如果没有对形成这些数字所使用的会计政策等的披露，财务报表就不可能充分发挥其应有的效用。因此，附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表的表内项目具有同等重要性，是财务报表不可或缺的重要组成部分。
一、企业财务报表附注的涵义
二、企业财务报表附注内容与信息披露方式的设计
第七节 财务报告分析的设计
财务分析是企业会计工作的重要环节之一，是正确评价企业过去业绩、全面反映企业经
营现状、预测未来发展前景的基础，对企业内部生产经营管理以及公司外部投融资决策等提供着有力支持。《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》第十六条提出，企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平；第二十条提出企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。
一、财务报告分析内部控制设计 二、财务报告分析的具体内容设计
三、财务分析报告编写基本要求、报送与传递的设计 第三章 会计凭证、会计帐簿和会计核算程序的设计
学习目标：通过本章的学习，你应该理解会计凭证设计的目标，能够应用原始凭证和记账凭证以及会计凭证传递设计的原理；理解会计账簿设计的目标，能够应用会计账簿内容、种类与格式设计的原理；理解会计科目设计的目标，能够应用总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。 教学内容：
第一节 会计科目的设计
一、企业经营活动、会计要素与会计科目
企业所有的活动并不是都可以纳入会计核算体系，只有满足会计主体、持续经营、会计分期和货币计量这四个会计基本假设（也称会计核算前提）的才属于会计核算范畴，这些业务活动也就成为了会计核算对象。会计核算体系是以会计要素来初步分类反映业务活动的，即首先将业务活动归入相应的会计要素，这样，会计要素的划分决定了企业会计核算工作的基础，企业经营活动与会计要素间的对应关系也得以建立。
二、会计科目设计的原则、步骤与方法
从纯粹的会计核算角度看，现阶段我国会计科目是由财政部以企业会计准则方式统一制定并颁布实施的。但相对于会计要素而言，会计科目还是具有较大的设计空间。我国《企业会计准则—应用指南（2006）》的附录“会计科目和主要账务处理”提出，企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合
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并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照附录中的规定自行设置。 三、会计科目设计的内容
会计科目设计的内容取决于企业会计信息需求，因为与会计科目体系对应的会计账户体系是企业提供会计信息的载体。比如从会计学科角度看，财务会计、管理会计与成本会计有着不同的会计信息需求，因此要求企业会计账户体系提供的内容肯定是有差异的，这就要求企业必须设计出相应的会计科目体系。 四、会计凭证传递程序的设计 第二节 会计凭证的设计
一、企业经营活动与原始凭证的设计
会计核算的首要职能是将企业实际发生的业务活动以特定的方式加以反映，而反映的基础就是业务活动的内容、金额等原始资料，这在会计学上被称为原始凭证，由此原始凭证被定义为经济业务发生时取得或填制的原始资料。 二、会计分录与记账凭证的设计
记账凭证是以会计学特有的方式对原始凭证的初步加工，是将经济活动原始数据转变为会计信息的第一步。这种转变的核心就是以会计分录的方式对原始凭证的会计语言描述，从这个角度也可以说会计分录是会计学的最基本语言形式，也是会计学区别于其他相近学科的主要标志之一。 三、会计帐簿种类与格式的设计
三、会计凭证传递与保管制度设计
会计凭证传递是指会计凭证从取得或填制到归档保管的过程中，在企业内部有关部门和人员之间的传递程序与传递时间。会计凭证传递是企业内部控制制度的重要组成部分，通常是以会计凭证传递流程图的方式来指导这项工作。 第三节 会计账簿的设计
一、会计凭证与会计账簿
尽管将所有业务活动的原始凭证都已经通过编制记账凭证予以反映，但每笔会计分录仅
仅对应于该业务活动，而一定会计期间需要反映全部会计账户的总体变化状况，账页就是为了将分散于记账凭证上的数据实现初步信息化而设置的，账页成为了账户全部增减变化及其结存数的载体，并且账页名称基本上与会计报表项目相对应，每一账页金额便成为了会计报表项目金额的最主要来源。将全部账页有序地组织在一起便形成了一般意义上的会计账簿。因此，会计账簿是由具有专门格式、互有联系的若干账页所组成的，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。 二、会计账簿的种类与设置的设计
会计账簿是以账页的形式对全部记账凭证的连续、系统、全面反映，因此会计账簿的种类肯定受到记账凭证种类的影响，但由于会计账簿是对记账凭证的再加工，两者所提供的会计信息是有差异的，由此会计账簿的种类与设置也会有别于记账凭证。 三、明细分类科目的设计
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三、具体账簿结构设计
不同的账簿从各自的角度反映着企业经济活动内容，它们共同构成了对企业整体经济活动过程及结果的全貌的反映。 第四章 会计核算组织程序设计和会计机构与会计人员的设置
第四节 会计核算程序的设计
从原始凭证、记账凭证到会计账簿直至财务报告的会计信息逐步形成是遵循一定的加工顺序的，通常将它们之间的顺序关系称之为会计核算程序或账务处理程序。因此，会计核算程序的设计是指将会计凭证、会计账簿与财务报告按照特定的方式有机地结合在一起的过程，其最终目标是实现企业财务报告使用者的会计信息需求。
一、会计核算程序设计的要求
二、会计核算程序设计的内容 三、具体会计核算程序的设计
实践中各企事业单位使用的会计核算程序主要包括非汇总型与凭证汇总型两类。 第五节 内部信息传递设计
会计凭证、会计账簿与会计核算程序相对于企业对外财务报告而言都是企业内部资料，是在描述企业业务数据在企业内部按照既定的会计流程的加工，这种加工的最后结果就是对外财务报告的形成。
一、企业内部报告的涵义与内容
《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》将内部报告界定为企业在管理控制系统运行中为企业内部的各级管理层以定期或非定期形式记载企业内部信息的各种图表和文字资料。
二、内部信息传递及其内部控制
《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》将内部信息传递定义为企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。 三、内部信息传递与会计制度设计
作为企业内部信息载体的内部报告的编制及传递，并不是企业内部一种独立的内部控制活动。实际上许多会计凭证本身就是内部报告，比如本教材第5章涉及到的商品产品成本表、主要产品单位成本表等；第9章涉及到的成本中心责任报告、收入中心责任报告、利润中心责任报告及投资中心责任报告等。
第四章 资产业务的会计制度设计
学习目标与要求：
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资产要素是会计要素的核心要素，在准确理解资产要素概念的基础上，领会货币资金、存货、长期股权投资、固定资产与无形资产等重要资产项目的内部控制应用实践，掌握这些资产项目会计制度设计的要点。 教学内容：
第一节 资产业务会计制度设计概述
会计要素是对企业全部经营活动做的会计学分类，每个会计要素都代表了相应类别的经营活动内容。企业会计准则对会计要素涵义的界定就是在对企业经济业务的性质分类，以实现会计学的总分类核算。由此资产业务就是指经济业务发生应由资产会计要素来进行核算的会计事项。这就涉及到资产要素的涵义问题，《企业会计准则—基本准则》将资产界定为企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。只要企业的业务活动涉及资产要素的变化，就应纳入资产业务会计制度范畴，都属于资产业务会计制度的可能设计空间。
一、资产业务会计制度设计的原则
资产业务会计制度设计的要求主要包括：1.全面性原则。2.全程性原则。3.内控性原则。
二、资产业务内部控制制度的设计
《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》、《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下提高资产效能。《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》分别阐述了资金营运内部控制的关键控制点及控制措施与投资活动的主要风险点及其控制措施。《企业会计准则第30号—财务报表列报》从资产会计要素具体列报的角度提供了一种企业资产类业务活动的分类方式，将这些规范整体性考虑就实现了企业资产业务活动与企业资产会计活动的一致性，资产业务活动的内部控制也就成为了企业资产会计活动的基础。 二、会计核算组织程序方法的选择
三、资产业务会计制度的设计
会计最基本职能是反映，而反映主要方式就是总分类核算，显然，资产业务会计的会计反映也应遵循总分类核算。然而，由于资产在企业具体经营过程中所起的作用不同，以及资产实物形态的多样性、资产参与企业价值创造方式上的差异性等因素的存在，就是从核算角度看，资产也有着多种分类方式，它们并行于企业资产业务的核算过程中。不同分类方式下的核算制度也会不同，这不仅仅体现在具体经济业务的会计记录上，更多地体现在它们基于不同业务流程而构建的内部控制制度。 第二节 流动资产业务会计制度设计 一、货币资产业务会计制度设计
货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金的总称。货币资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，必须得到企业高度重视。
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