固定资产 练习题 第 5 页 共 12 页
21. 企业对固定资产改良所发生的支出，应属于收益性支出。 ( )
22. 按现行制度规定，已全额计提减值准备的固定资产不计提折旧。（ ）
23．对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，如果其修理、更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时也应直接计入当期损益。 ( )
24．采用年数总和法计提折旧，在折旧期限内，折旧率是逐期递减的。( ) 25．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（ ）
26．企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。( ) 27．生产经营期间固定资产清理的净损益应计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。( )
28．固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（ ）
29.固定资产正常报废与非正常报废的会计处理基本相同。（ ）
30．企业出售已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入处理。（ ） 三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7. √ 8.√ 9.× 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.√ 17.× 18.√ 19.× 20.√ 21.× 22.√ 23.√24.√ 25.×26.√ 27.√28.√ 29.√ 30.×
四、业务核算题
2009年发生下列有关固定资产业务，根据资料编制会计分录。
1．2009年6月1日，甲公司购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元。增值税进项税额为34万元，发生运输费1万元，全部款项已通过银行支付。设备不需要安装直接投入使用。假定不考虑其他相关税费。 1．账务处理如下： 1．账务处理如下：
甲公司购置设备的成本=2 000 000 + 10 000=2 010 000(元) 借：固定资产 2 010 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：银行存款 2 350 000
2．2009年6月10日，甲公司购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2 000 000元。增值税进项税额为340 000元，发生运输费10 000元，款项已通过银行转账结算全部付清。设备需要安装方能投入使用。安装设备时，领用本公司原材料一批，价值10 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1700元；支付安装工人的工资为5 000元。假定不考虑其他相关税费。 2．账务处理如下：
甲公司设备的成本=2 010 000+ 10 000+ 5 000=2 025 000(元) (1)支付设备价款、增值税、运输费合计为2 350 000元： 借：在建工程 2 010 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000
贷：银行存款 2 350 000
(2)领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为40 000元： 借：在建工程 2025 000 贷：工程物资 2 010 000 原材料 10 000
银行存款 5 000 (3)设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产 2 025 000
贷：在建工程 2 025 000
3．2009年7月1日,甲公司为降低采购成本，向某公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款2 340 000元，增值税进项税额397 800元，包装费40 000元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：
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1 000 000元、 600 000元、900 000元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。 3．甲公司的账务处理如下：
（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费等，即： 2 340 000+40 000=2 380 000（元） （2）确定设备A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例为：
1 000 000/（1 000 000+ 600 000+900 000）=40.00% B设备应分配的固定资产价值比例为：
600 000/（1 000 000+ 600 000+900 000）=24.00% C设备应分配的固定资产价值比例为：
900 000/（1 000 000+ 600 000+900 000）=36.00% （3）确定A、B和C设备各自的入账价值
A设备入账价值为：2 380 000×40.00%=952 000（元） B设备入账价值为：2 380 000×24.00%=571 200（元） C设备入账价值为：2 380 000×36.00%=856 800（元） （4）作会计分录
借：固定资产——A 952 000 ——B 571 200 ——C 856 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 397 800
贷：银行存款 2777 800
4．甲公司2007年1月1日从某公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，该机器的总价款为1 000万元，分3年支付，2007年12月31日支付400万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付300万元。假设无其他相关税费，甲公司所采用的折现率为10%。
4．甲公司的账务处理如下：
（1）购买固定资产的入账成本（现值）为
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该固定资产的入账成本=400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）=836.96（万元） 计算未确认融资费用的金额为， 1000 —836.96= 163.04（万元） 作会计分录
借：固定资产 836.96
未确认融资费用 163.04 此为蓝字 贷：长期应付款 1 000 （2）按实际利率法分摊未确认融资费用 计算表如下： 单位：万元 日期 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 合计 分期付款额 400 300 300 1000 确认的融资费用 83．70 52．07 27．27* 163．04 应付本金减少额 316．30 247．93 272．73 836. 96 *尾数调整
（3） 2007年12月31日甲公司的账务处理如下： 借：长期应付款 400
贷：银行存款 400 借：财务费用 83.7
贷：未确认融资费用 83.7 （4）2008年12月31日甲公司的账务处理如下： 借： 长期应付款 300
固定资产 练习题 第 7 页 共 12 页
贷：银行存款 300 借：财务费用 52.07 贷：未确认融资费用 52.07
（5）2009年12月31日甲公司的账务处理如下： 借： 长期应付款 300 贷：银行存款 300 借：财务费用 27.27 贷：未确认融资费用 27.27
5．2009年7月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务： （l）购入工程物资一批，价款为200 000元，支付的增值税进项税额为34 000元，款项以银行存款支付； （2）至8月，工程先后领用工程物资元（不含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货； （3）领用生产用原材料一批，价值30 000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为5 100元； （4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为30 000元； （5）支付工程人员工资为60 000元；
（6）8月底工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价结转固定资产成本； 假定不考虑其他相关税费。 5．甲股公司的账务处理如下： （l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000 （2）工程领用物资
借：在建工程——厂房 180 000
贷：工程物资 180 000 （3）工程领用原材料
借：在建工程——厂房 35100 贷：原材料 30000 应缴税费-应交增值税（进项税额转出）5100 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——厂房 30 000 贷：生产成本——辅助生产成本 30 000 （5）分配工程人员工资
借：在建工程——厂房 60 000
贷：应付职工薪酬——工资 60 000
（6）7月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产成本按暂估价值入账 借：固定资产——厂房 300 000 贷：在建工程——厂房 300 000 （7）工程物资转作原材料
原材料成本=20000/（1+17%）=17094 借：原材料 17094
应缴税费-应缴增值税（进项税额）2906 贷：工程物资 20000
6．2009年2月5日，甲公司将一幢新建厂房工程出包给某公司承建，按规定先向承包单位预付工程价款400 000元，以银行存款转账支付；2009年7月5日，工程达到预定可使用状态后，收到承包单位的有关工程结算单据，补付工程款200 000元，以银行存款转账支付。2007年7月10日，工程达到预定可使用状态经验收后交付使用。 6．甲公司的账务处理如下：
（1）2009年2月5日，甲公司预付工程款400 000元 借：预付账款
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贷：银行存款
（2）2009年7月5日，甲公司补付工程款200 000元 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 200 000 预付账款
（3）2009年7月10日，工程达到预定可使用状态经验收，交付使用 借：固定资产 600 000 贷：在建工程
7．甲公司的注册资本为10 000 000元。2007年7月5日，甲公司接受某公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为6 000 000元，已计提折旧2 000 000元，双方经协商确认的价值为3 500 000元，占甲公司注册资本的30%。假定不考虑其他相关税费。 7．甲公司的账务处理为：
借：固定资产 3 500 000 贷：股本——乙公司 3 000 000 资本公积——资本溢价 500 000
8．甲公司属于核电站发电企业，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担环境保护和生态恢复等义务，2008年1月1日预计50年后该核电站核设施的弃置时，将发生弃置费用6 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为6%。 8．甲公司的账务处理为：
（1）编制2007年12月31日固定资产入账的会计分录。
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固定资产弃置费用入账的金额＝6000 /（1＋6%）＝325.73 （万元） 借：固定资产 .73 （100 000＋325.73） 贷：在建工程 100 000 预计负债 325.73
（2） 编制2008年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。 利息费用＝325.73×6%＝19.54（万元） 借：财务费用 19.54 贷：预计负债 19.54
9．1999年12月，甲公司采用出包方式建造的生产线达到预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本1 800 000元。该生产线中有一配套设施，成本为200 000元，未单独确认为固定资产。2008年1月，为提高生产效率，甲公司决定更换该配套设施。支付的新设备的购买价款为300 000元，增值税进项税额51000元，另发生安装费用30 000元，以银行存款支付；旧设施的处置价格为100 000元，款项尚未收到。换新前后该生产线的年折旧率均为3%。 9．甲公司的账务处理如下：
（1）2008年1月，购入配套设施
借：工程物资 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 （2）2008年1月，将生产线的账面价值转入在建工程 生产线的累计折旧金额=1 800 000×3%×8=432 000（元） 借：在建工程 累计折旧
贷：固定资产
（3）2008年1月，转销配套设施的账面价值
配套设施的账面价值=200 000-200 000/1 800 000×432 000=152 000（元） 借：其他应收款
营业外支出 52000 贷：在建工程