商品流通企业会计实务-习题及参考答案

A.易损耗变质 B.售价变动频繁 C.季节性强 D.数量零星 四、会计分录题

(一)龙洲零售超市2009年月10月发生下列经济业务(增值税率为17%,不考虑运费的进项税额):

1.2日,采购部门转来北京某百货公司的专用发票,开列电磁炉2000台,每台500元,共计货款100万元,增值税额17万元,经审核无误,当即签发转账支票付讫。

2.3日,2日购进的电磁炉2000台已经验收入库,该电磁炉零售价为600元。 3.6日,银行转来山东某批发企业的托收凭证,附来专用发票,开列九阳豆浆机1000台,每台单价400元,计货款40万元,增值税额6.8万元,运费凭证0.2万元,经审核无误,当即承付。

4.7日,收到山东某批发企业发来的九阳豆浆1000台,商品已全部验收完毕,该九阳豆浆机每台售价500元。

5.7日,银行转来晋江某服装批发公司的托收凭证,附来专用发票,开列运动服2000套,每套100元,计货款20万元,增值税额3.4万元,运费凭证0.1万元,经审核无误,当即承付。

6.8日,晋江某服装批发公司发来运动服,该商品在验收时,实收1950套,并填制购进短缺报告单,原因待查。其中该运动服每套售价150元。

7.9日,经查明,8日到货的短缺运动服50套中,有20套式供货方少发,经联系,已经补发到库;另外30套是提货人员失职造成的,经领导审批,决定30%由提货人员赔偿,其余70%作为企业损失。

8.13日,银行转来南宁某制糖厂托收凭证,附来专用发票,开列白砂糖2万千克,每千克5元,计货款10万元,增值税额1.7万元,运费凭证0.3万元。经查实与合同无误,当即承付。

9.16日,收到南宁制糖厂发来的白砂糖,验收时,实收1.98万千克,短缺0.02万千克,填制商品购进短缺报告单,原因待查。其中自砂糖售价每千克8元。

10.17日,经查明,16日到货的短缺白砂糖0.02万千克中,有0.01万千克是自然损耗,其余0.01万千克是对方少发,联系后,对方决定不再补发商品,已开来红字专用发票作退货处理,并收到退款。

11.21日,业务部门转来福龙百货公司专用发票,购进高露洁药物牙膏140克规格的5000支,每支进价7元,售价10元,经与合同核实无误,当即签发转账支票付讫。

12.25日,收到福龙百货公司发来的高露洁药物牙膏5000支,已全部验收入库。 13.27日,收到福龙百货公司发来的专用发票,更正本月21日所购高露洁药物牙膏的单价,每只应为8元,应补付货款及税款0.585万元,核实后已转账支付。 (二)龙津某零售商场2009年10月发生下列经济业务(增值税率为17%):

1.2日,家电柜销售情况如下:冰箱组销售金额为5.85万元,其中现金收入1.85万元,信用卡签单4万元;彩电组销售金额为9.36万元,其中现金收入4.36万元,信用卡签单5万元;小电器组销售金额为2.34万元,其中现金收入为2.34万元。

2.8日,各营业柜的商品销售情况如下:百货柜销售收入5.85万元,其中现金收入3万元,信用卡签单2万元,应收账款0.85万元;家电柜销售收入3.51万元,其中现金收入0.51万元,信用卡签单3万元;食品柜销售收入4.68万元,其中现金收入1.68万元,信用卡签单3万元。

3.14日,百货柜中日用品组的销售额为3.51万元,实收销货款3.5万元,短款100元,原因待查;化妆品组的销售额为2.34万元,实收销货款2.34万元;

4.15日,经查明,日用品组短款100元,是收款人李某的责任,经研究决定,李某赔偿50%,剩余50%核销销售费用。

7.31日,该商场有关账户余额如下:

库存商品余额35.1万元 受托代销商品账户余额5.85万元 其中:百货柜11.7万元 其中:百货柜2.34万元 家电柜17.55万元 家电柜3.51元 食品柜5.85万元

主营业务收入余额585万元 主营业务成本余额585万元 其中:百货柜175.5万元 其中:百货柜175.5万元 家电柜351万元 家电柜351万元 食品柜58.5万元 食品柜58.5万元 商品进销差价账户余额125.2万元 其中:百货柜37.4万元 家电柜73.7万元 食品柜14.1万元

另经过盘点,知实际结存商品的购进金额百货柜为12万元,服装柜为6万元,食品柜为5万元。各柜台的增值税税率均为17%。分别用综合差价率、分柜组差价率、盘存商品差价计算法调整商品销售成本及调整本月份商品销售收入。(保留两位小数) (三)零售图书发行的核算

上海某新华书店从中国经济出版社购进图书一批,码价为60万元,出版社按码价的75%收取货款,新华书店得到25%的进货折扣,实付价款45万元及增值税款5.85万元,以银行存款支付,图书已交书店经济类柜组验收,图书的税率13%。本月销售图书码价56.5万元,月末按固定折扣率20%计算主营业务成本。 (四)鲜活商品的核算

龙厦某零售超市2009年月10月发生下列经济业务(增值税率为17%):

1.8日,向森宝肉类加工公司购入猪肉2万千克,单价20元;牛肉0.6万千克,单价50元;羊肉0.5万千克,单价60元,共计货款100万元,增值税额17万元,当即签发转账支票付讫,肉类由食品柜验收完毕。

2.10日,向漳州某水产专业户收购自产免税草鱼1万 千克,每千克10元,共计货款10万元,以现金支付,由海鲜柜验收完毕。

3.12日,向新疆某水果专业户收购自产免税哈密瓜2万 千克,每千克15元,共计货款30万元,以现金支付,由蔬果柜验收完毕。

4.15日,收到各柜缴来的销货现金及商品销售收入缴款单。其中,肉类11.7万元,水产类5.85万元,水果类5.85万元,并将其现金全部解存银行,取得解款单回单。

5.31日, 汇总各柜交来的银行交款回单,累计各柜1-31日总结算收入: 食品柜351万元,海鲜柜117万元,蔬果柜175.5万元。

6.31日,对各柜1-31日的累计总结算收入进行价税分离。

7.31日,食品柜对各类商品进行盘点,期初肉类25万元,本期进货总额250万元,期末盘点余额20万元;期初水产类3万元,本期进货总额62万元,期末盘点余额5万元;期初蔬果类2万元,本期进货总额121万元,期末盘点余额3万元。结转本期销售成本。

(五)厦门紫金百货有限公司是一家零售企业,是一般纳税人增值税率17%,2009年12月发生如下业务:

1.1日,向本市湖滨商贸批发公司购进一批男西装1万件,货款300万元,增值税51万元,价

税用银行存款支付,该批西装零售价总计451万元, 收到增值税专用发票、商品已验收入库。

2.2日,向外地浙江小商品城公司购入小家电一批,进价200万元,进项税额34万元,该批小家电零售价总计340万元,另运费3万元,公司用银行存款支付货款及运费,发票已收到但该批家电尚未到达本公司. (不考虑运费的进项税额)

3.5日,向西安加加批发商购入CD机一批进价150万元,进项税额25.5万元,该批CD机零售总价320万元,另运费2万元, 公司用银行存款支付货款及运费,收到增值税专用发票、商品已验收入库. (不考虑运费的进项税额)

4.11日,向本市某专业户购入一批鲜活海产品含税价65万元,(是免税农产品准予抵扣税率13%)商品已入库款项银行存款支付。

5.8日,从浙江小商品城公司购入小家电已运到本公司并验收入库,发现多500件价值10万元.

6.15日,用银行存款归还10月南昌洪都批发公司货款80万元,沈阳华侨批发公司货款120万元.

7.17日,预收重庆嘉林批发公司货款220万元.

8.22日,按零售价售给重庆嘉林批发公司男西装117万元、CD机93.6万元,同时结清货款并退回余款.(都是含税价)

9. 25日,公司同意购入浙江小商品城公司多发500件小家电, 收到增值税专用发票,用银行存款补付价税款11.7万元.

10.25日,收到代售本市湖滨商贸批发公司商品的手续费5万元现金存入银行. 11. 31日,1-30日,依公司商场各柜台零售销货款统计: 男西装234万元、CD机93.6万元、小家电351万元, 鲜活海产品117万,收取现金并存入银行.(都是含税价) 12.31日, 鲜活海产品盘点按进价计算结存成本5万元.

13.31日,按售价结转库存商品成本(1-30日柜台和外省销售除鲜活海产品外的商品)。 14.31日,结转应分摊已销商品的进销差价,该公司的商品综合差价率为15%(提示:用综合差价率按主营业务收入分摊)。

15.31日,调整1-30日柜台和外省零售的商品销售收入及销项税款并进行分解(增值税率17%)。 16.31日,公司库存商品成本2500万元,当日市场价2480万元,按成本与可变现金熟低法计提商品减值准备金。

17.31日,计提本月工资15万元,其中:商品经营人员10万元、行政管理人员5万元。 18.31日,按14%计提职工福利费. 19.31日,计提本月利息2万元。

20.31日,按本月实际上交增值税额 7%计提城建税、3%计提教育费附加。 21.31日,结转本月收入到本年利润。

22.31日,结转本月成本、税金、费用到本年利润

23.31日,计算出本月利润总额并按25%计提企业所得税,同时结转所得税到本年利润 24.31日,结转本年利润的余额。

第五章

■ 基本训练

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