15年中级财务会计(一)期末重点复习资料

2.2010年1月22日,A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股(占H公司总股本的5%),计划长期持有,已知每股面值1元、发行价4元(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元)、发生的交易税费2000元,相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润10万元,宣告分配现金股利8万元,支付日为2011年3月9日。

要求:(1)计算上项股票投资的初始成本;(2)采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。

答案:(1)上项股票投资的初始成本=50000×(4-2)+2000=102000(元) (2)2010年1月对外投资:

借:长期股权投资—对G公司投资 102000 应收股利 100000 贷:其他货币资金—存出投资款 202000 年末确认投资收益:

借:应收股利 4000 贷:投资收益 4000 2011年3月收到现金股利:

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借:银行存款 4000 贷:应收股利 4000

3.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求:(1)计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;(2)计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;(3)编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。

如:H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元。12月31日应收账款账余额为800000元,估计损失率5%,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。

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要求:(1)计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;(2)计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;(3)编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。 答案:

(1)2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000(元)

(2)2011年末应补提的坏账损失金额=40000—(50000—30000)=20000(元) (3)2011年6月确认坏账损失: 借:坏账准备 30000 贷:应收账款 30000 年末核算坏账准备:

借:资产减值损失 20000 贷:坏账准备 20000 (4)2012年2月:

借:应收账款 5000 贷:坏账准备 5000

借:银行存款 5000

贷:应收账款 5000

4. A公司于2011年7月26日销售商品一批,售价*元、增值税*元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为*元、期限*个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率*%。要求:(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额;(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

如: A 公司 于2011 年7 月26 日销售商品一批 , 售价600 000 元,增值税102 000 元 , 收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为 7 0 2 000 元、 期限6 个月 , 不带息。926 日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率 9 %。 要求:

(1) 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额( 列 出 计算过程) 。 (2) 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 。 答案:(1) 票据贴现期 = 4 个月

贴现息= 7 0 2 000X9%÷12X4=21 060 (元) 贴现额= 7 0 2 000-21 060=680 940( 元) (2) 有关会计分录 : ①收到票据:

借:应收票据 702 000

贷:主营业务收入600 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 102 000 ②将票据贴现:

借:银行存款 680 940 财务费用 21 060 贷:应收票据 702 000

5.2012年12月3日,Z公司(一般纳税人)购入一项设备并立即交付行政部门使用。设备买价200000元、增值税34000元,运输过程中发生相关费用3000元;预计使用5年,预计净残值2000元。全部款项已用银行存款支付。要求:(1)计算设备交付使用时的原价;(2)

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分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额;(3)编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。

(1)设备交付使用时的原价=200000+3000=203000(元) (2)双倍余额递减法: 年折旧率=2/5×100%=40%

第1年的折旧额=203000×40%=81200(元) 年数总和法:

应计提的折旧总额=203000-2000=201000(元) 第1年的折旧额=201000×5/15=67000(元) (3)购入设备:

借:固定资产 203000

应交税费-应交增值税(进项税额)34000 贷:银行存款 237000 采用年数总和法计提第1年折旧: 借:管理费用 67000 贷:累计折旧 67000

6.2010年1月2日M公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批,计划持有至到期。该债券票面利率为5%,实际利率5.38%,面值总额为200万元,每年l月3日支付利息。每年末M公司采用实际利率法确认投资收益,相关税费略。 要求:(1)计算投资期内该批债券各年的投资收益与年末摊余成本;(2)编制购入债券、2010年年末确认投资收益的会计分录。 答:(1)该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认,投资期内各年的投资收益与年末摊余成本的计算如下表所示。

投资收益计算表 单位:元 期数 1 2 3 合计 应收利息 ①=面值×5% 100000 100000 100000 300000 投次收益 ②=期初④×5.38% 106524 106875 106601 320000 摊销折价 ③=②-① 6524 6875 6601 债券摊余成本 ④=期初④+本期③ 1980000 1986524 1993399 2000000 (2)有关会计分录如下: 购入债券时:

借:持有至到期投资—H公司债券(成本)2000000 贷:银行存款 1980000

持有至到期投资—H公司债券(利息调整)20000 2010年年末确认投资收益: 借:应收利息 100000

贷:持有至到期投资—H公司债券(利息调整)6524 投资收益 106524

7.2012年1月20日B公司以现款购入甲公司股票10000股作为长期投资,每股买价12元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股2元。投资日,甲公司净资产的账面价

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值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元。要求:(1)计算该项股票投资的初始成本;(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%,请采用适当方法计算2012年的投资收益,并编制确认2012年投资收益的会计分录;(3) 假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%,请采用适当方法计算2012年的投资收益,并编制确认2012年投资收益与应收股利的会计分录(不考虑其他影响因素)。 答:(1)该项股票投资的初始成本=10000×(12-2)=100000(元) (2)2012年的投资收益=180000×15%=27000(元) 借:应收股利—甲公司 27000 贷:投资收益 27000

(3)2012年投资收益=200000×30%=60000(元) 确认2012年投资收益:

借:长期股权投资—甲公司(损益调整)60000

贷:投资收益 60000 确认2012年应收股利

借:应收股利—甲公司 54000(180000×30%)

贷:长期股权投资—甲公司(损益调整) 54000

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