2.2010年1月22日,A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股(占H公司总股本的5%),计划长期持有,已知每股面值1元、发行价4元(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元)、发生的交易税费2000元,相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润10万元,宣告分配现金股利8万元,支付日为2011年3月9日。
要求:(1)计算上项股票投资的初始成本;(2)采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。
答案:(1)上项股票投资的初始成本=50000×(4-2)+2000=102000(元) (2)2010年1月对外投资:
借:长期股权投资—对G公司投资 102000 应收股利 100000 贷:其他货币资金—存出投资款 202000 年末确认投资收益:
借:应收股利 4000 贷:投资收益 4000 2011年3月收到现金股利:
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借:银行存款 4000 贷:应收股利 4000
3.H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求:(1)计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;(2)计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;(3)编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。
如:H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元。12月31日应收账款账余额为800000元,估计损失率5%,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。
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要求:(1)计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;(2)计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;(3)编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。 答案:
(1)2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000(元)
(2)2011年末应补提的坏账损失金额=40000—(50000—30000)=20000(元) (3)2011年6月确认坏账损失: 借:坏账准备 30000 贷:应收账款 30000 年末核算坏账准备:
借:资产减值损失 20000 贷:坏账准备 20000 (4)2012年2月:
借:应收账款 5000 贷:坏账准备 5000
借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
4. A公司于2011年7月26日销售商品一批,售价*元、增值税*元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为*元、期限*个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率*%。要求:(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额;(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
如: A 公司 于2011 年7 月26 日销售商品一批 , 售价600 000 元,增值税102 000 元 , 收到购货单位签发并承兑