15年中级财务会计(一)期末重点复习资料

材料成本差异 2000

14.计提存货跌价准备;

如:计提存货跌价准备5000元。 借:资产减值损失 5000

贷:存货跌价准备 5000

15.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额; 如:结转本月入库原材料的成本超支额1800元。 借:材料采购 1800

贷:材料成本差异 1800

16.结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异;

如:结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异3000元。

借:生产成本 3000

贷:材料成本差异 3000

17.期末结转本月发出原材料应负担的节约额;

如:期末结转本月发出原材料应负担的节约额4000元。 借:委托加工物资(生产成本) 4000(红字) 贷:材料成本差异 4000(红字) 18.购入设备投入使用,款项已支付;

如:购入生产用设备已交付使用,价款100000元,增值税17000元,并通过银行支付。

借:固定资产 100000

应交税费—增值税(进项税)17000 贷:银行存款 117000 19.计提设备折旧;

如:计提设备折旧3000元,该设备属生产车间使用。

借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000 20.收到出租设备收入存入银行。

如:收到本月出租设备收入30000元存入银行。 借:银行存款 30000

贷:其他业务收入 30000 21. 出售专利款项收妥并存入银行;

如: 出售专利一项,收入15万元已存入银行。该项专利的账面价值20万元,累计摊销80000元,未计提减值;不考虑相关税费。 借:银行存款 150000

累计摊销 80000

贷:无形资产 200000 营业外收入 30000 22.摊销自用商标价值;

如:摊销自用商标价值,价款10万元,预计摊销年限为10年。 借:管理费用 10000

贷:累计摊销 10000 23.采用分期付款方式购入一项专利;

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如:采用分期付款方式购入一项专利,该专利的总价值为300 0000元,每年末付款100 0000元,3年付清。该项专利的现购价格为2486900元。

借:无形资产——专利权 2486900 未确认融资费用 513100

贷:长期应付款 3000000 24.计提无形资产减值损失;

如:计提无形资产减值损失20000元。(2011.1考)

借:资产减值损失 20000

贷:无形资产减值准备 20000 25.结转固定资产出售净收益。

如:结转固定资产出售净收益15 000 元 。

借:固定资产清理 15000

贷:营业外支出—处置固定资产净收益 15000

26.投资性房地产(用公允价值模式计量)期末发生公允价值变动收益;

如:投资性房地产原造价为9000万元,本月确认的公允价值为9200万元,确认公允价值变动收益。

借:投资性房地产——公允价值变动 2000000 贷:公允价值变动损益 2000000 27.采用权益法确认长期股权投资收益;

如:对甲公司的长期股权投资采取权益法核算(股份占30%)。本月甲公司实现税后利润为200000元,决定分配现金股利180000元。

借:长期股权投资——损益调整 60000

贷:投资收益 60000

借:应收股利 54000

贷:长期股权投资-损益调整 54000

28.长期股权投资采用成本法核算,本年度确认应收现金股利;

如:长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案,本年度公司确认应收现金股利15万元。(2011.1考)

借:应收股利 150000

贷:投资收益 150000

29.将可供出售金融资产出售净收入存入银行(持有期内已确认公允价值变动净收益); 如:将股票10万股出售(已确认为可供出售金融资产)出售,每股售价10元,每股购买价为5元,持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元,净收入存入银行。 (1) 借:银行存款 1000000

贷:可供出售金融资产—成本 500000 —公允价值变动 300000 投资收益 200000 (2)借:资本公积—其他资本公积 300000 贷:投资收益 300000 30.以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理;

如:2009年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股,作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关费用4000元。

借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 800000 投资收益 4000

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贷:银行存款 804000 31.确认可供出售金融资产公允价值变动损失;

如:确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。 借:资本公积—其他资本公积 20000

贷:可供出售金融资产—公允价值变动 20000 32.期末确认公允价值变动收益;

如: B 公司股票(可供出售金融资产)价格由原来的106万上涨到108万元,确认可供出售金融资产公允价值变动收益。

借:可供出售金融资产——公允价值变动 20 000 贷:资本公积—其他资本公积 20 000 33.持有至到期投资本期确认应收利息;

如:持有至到期投资本期确认应收利息50000元,实际利息46500元。 借:应收利息 50000

贷:持有至到期投资—利息调整 3500 投资收益 46500 34.销售产品货款已于上月全部收妥存入银行;

如:销售产品一批,价款30万元、增值税51000 元。经查,该笔销售已于上月全部收妥存入银行。

借:预收账款 351000 贷:主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税 51000 35.销售产品一批(货款已于)。 如:销售产品一批,价款30万元、增值税51000 元。经查,该笔销售已于上月预收200000元,余款尚未结清。

借:预收账款 200000 应收账款 151000

贷:主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税 51000

36、A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券,持有期限不确定,债券面值为100万元。

借:可供出售金融资产——成本1000000

——利息调整 60000 贷:银行存款 1060000

37、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。

借:交易性金融资产——公允价值变动 50 000

贷:公允价值变动损益 50 000

38、一张面值60 万元,票面利率5% ,3年期的到期一次还本付息的债券到期,本利和全部收回并存入银行;

借:银行存款 690000

贷:持有至到期投资—成本 600000 —应计利息 90000

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39、将一项专利权出租,收100000元存入银行; 借:银行存款 100000

贷:其他业务收入 100000 40、计提投资性房地产折旧75000元。 借:其他业务成本 75000

贷:投资性房地产累计折旧 75000

41、销售商品一批,增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元;现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30000元。 借:应收账款 58500 贷;主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税(销项税额)8500 42、上项销售商品货款在折扣期第8天收到。 借:银行存款 57500 财务费用 1000 贷:应收账款 58500

五、计算题:

1. 1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该批债券每半年付息一次,公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。

如:C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该债券的面值为100万元,期限为5年期,年利率为6%,当市场利率为4%时,按1089808元溢价购入。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。

要求计算:(1)购入债券的溢价;(2)半年的应收利息;(3)采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价;(4)第1期末的债券摊余成本。 答案:(1)购入债券的溢价=1089808—1000000=89808(元)

(2)半年的应收利息=1000000×6%÷2=30000(元) (3)第1期投资收益=1089808×4%÷2=21796.16(元)

应分摊的债券溢价=30000—21796.16=8203.84(元)

(4)第1期末的债券摊余成本=1089808—8203.84=1081604.16(元)

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