营业外支出（236-200） 36
贷：主营业务收入 300
应交税费－应交增值税（销项税额） 51 固定资产清理 236
营业外收入—债务重组利得 34 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200
第五章 所得税 一、单选题
1. 甲股份有限公司2006年l2月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，按2007年颁布的企业所得税法规定，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。
A.132 B.100 C.400 D.92
【正确答案】B
【知 识 点】递延所得税资产的计量
【答案解析】 2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝{[3010-（3010-10）/5×1]-[3010-（3010-10）÷3×1]}×25%=100万元。
2. 甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。
A.100（借方） B. 0 C.500（借方） D.600（借方）
【正确答案】A
【知 识 点】递延所得税资产的计量
【答案解析】 2007年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2008年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元，2008年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。
3. 下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
【正确答案】D
【知 识 点】应纳税暂时性差异
【答案解析】 “选项D”属于可抵扣暂时性差异。
4. 大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.0 B.720 C.80 D.640
【正确答案】D
【知 识 点】资产的计税基础
【答案解析】 该项固定资产的计税基础＝1000-200-160＝640万元。