其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致。即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 （1）金融资产本金和利息的含义。
本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。在基本借贷安排中，利息的构成要素中最重要的通常是货币时间价值和信用风险的对价。
【思考题】甲银行有一项支付逆向浮动利率（即贷款利率与市场利率呈负相关关系）的贷款，是否符合本金加利息的合同现金流量特征？
『正确答案』不符合。则该贷款的利息金额不是以未偿付本金金额为基础的货币时间价值的对价，所以其不符合本金加利息的合同现金流量特征。此外，金融资产合同中包含与基本借贷安排无关的
合同现金流量风险敞口或波动性敞口（例如权益价格或商品价格变动敞口）的条款，则此类合同不符合本金加利息的合同现金流量特征。
【思考题】甲企业持有一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券，是否符合本金加利息的合同现金流量特征？
『正确答案』不符合。则该债券不符合本金加利息的合同现金流量特征，因为其回报与发行人的权 益价值挂钩。 如果贷款的利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量（如债务人的净收益）挂钩或
者与权益指数挂钩，则该贷款不符合本金加利息的合同现金流量特征。
【思考题】甲企业持有一项具有固定到期日且支付浮动市场利率的债券。合同规定了利率浮动的上限，是否符合本金加利息的合同现金流量特征？
『正确答案』符合。对于固定利率或浮动利率特征的金融工具，只要利息反映了对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，则其符
合本金加利息的合同现金流量特征。本例中，合同条款设定利率上限，可以看作是固定利率和浮动利率相结合的工具，通过合同设定利率上限可能降低合同现金流量的波动性。
（2）修正的货币时间价值。
货币时间价值是利息要素中仅因为时间流逝而提供对价的部分，不包括为所持有金融资产的其他风险或成本提供的对价，但货币时间价值要素有时可能存在修正。在货币时间价值要素存在修正的情况下，企业应当对相关修正进行评估，以确定金融资产是否符合本金加利息的合同现金流量特征。 （3）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式 在此业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。
该业务模式包括债务工具投资等其他债权投资，准则规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 （4）其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即交易性金融资产。
2.关于金融资产的合同现金流量特征
企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致。即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 3.金融资产的具体分类
（1）以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
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①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
企业应当设置“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算。
【提示1】银行向企业客户发放的固定利率贷款，在