2012年度第一次全国税务人员执法资格考试
国 税 试 卷
题 号 得 分 得 分 评卷人 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。） 一 二 三 四 总 分 核分人 1．某黄酒厂（增值税一般纳税人），2011年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税额为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 ( ) 万元。
A. 22.7 B. 25.5 C. 31.2 D. 32.7 2．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一般实际执行的税率为（ ）。 A．10% C．20%
B．15% D．25%
3．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列业务应视同销售征收增值税的是( )。 A．将自产的产品用于本企业基建工程 B．将外购的食品发放给职工
C．将外购的办公用品交付财务部门使用 D．将自行加工的半成品连续生产最终消费品 4．小规模纳税人增值税征收率为（ ）。 A.17% B.13% C.6% D.3%
5．某小型微利企业，2011年度账面利润总额20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款1万元。那么，2011年该企业应纳的企业所得税额为（ ）万元。
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A．3.45 B．2.3 C．4.6 D．5.75
6．2008年5月1日，某地税务机关发现某内资企业2007年10月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。此时该税务机关应当（ ）。
A. 按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 B. 按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 C. 按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 D. 按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 7．按照企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，国家对于符合条件的小型微利企业和国家需要重点扶持的高新技术企业分别规定了20%和10%两档企业所得税优惠税率
B．企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整 C.依据企业所得税法，企业取得的财政拨款属于法定“免税收入”
D.企业所得税法规定,除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业实际经营地为纳税地点
8．现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是自年度终了之日起（ ）个月内。 A．1 C．4
B． 3 D． 5
9．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当（ ）。
A．依照税收法律、行政法规的规定计算 B．依照企业财务、会计处理办法的规定计算 C．按上级税务机关的批示处理 D．由主管税务机关核定 10．世界上绝大多数国家（包括我国）避免国际重复征税的方法是 ( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 税收饶让 11．我国现行税制结构的基本特征是（ ）。 A．以直接税为主的税制结构 B．以间接税为主的税制结构
C．以直接税或间接税为主的税制结构
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D．直接税与间接税并重的“双主体”结构
12．税务机关有根据认为某食品生产企业在规定的纳税期前有逃避纳税义务的行为。对此，该税务机关依法应当首先（ )。 A.采取税收强制措施
B.责令该企业在规定的纳税期前限期缴纳应纳税款 C.采取税收保全措施 D.要求纳税人提供纳税担保
13．税务机关在稽查过程中，查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经( )批准。 A.省（自治区、直辖市）税务局局长
B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C.县税务局（分局）局长 D.稽查人员所在稽查局局长
14.《中华人民共和国宪法》由（ ）来制定。
A. 全国人民代表大会 B.全国人民代表大会常务委员会 C. 全国政治协商会议 D.最高人民法院
15.《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号），属于（ ）。 A. 行政法规 B. 部门规章 C. 税收规范性文件 D. 法律 16.“不做自己案件的法官”体现的是（ ）原则。 A.合法行政 B. 合理行政 C.程序正当 D. 诚实守信 17. 下列行为不属于税务行政复议范围的是（ ）。
A.税务机关征收税款 B. 税务机关之间因纳税管辖发生的争议C.扣缴义务人代扣代缴税款 D. 税务机关不予抵扣税款 18.对非国有财产的征收必须由（ ）设定。
A.法律 B.行政法规 C.地方法规 D.部门规章
19. 按照《行政复议法》的有关规定，下列表述正确的是（ ）。 A.复议期间具体行政行为停止执行
B.除非法律另有规定,对引起争议的具体行政行为一般只经一级复议机关复议即可结案国税试卷 第 3 页 （共 38 页）
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C.行政复议机关对行政复议申请人提出的申请和被申请人提交的答辩，以及其他有关材料一般采取公开书面审查
D.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的税务部门规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规章的审查申请 20.在行政诉讼第一审程序中，举证责任一般由（ ）。 A.原告承担 B. 原告和被告分担 C.被告承担 D. 法院承担
21．根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规定，税务所实施行政处罚的最高额度是（ ） 元。
A.1000 B.2000 C.5000 D.10000
22．纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为（ ）。 A．2年 B．5年 C．10年 D．无限期 23．下列事项中，不属于税务行政许可的事项是（ ）。
A．指定企业印制发票 B．印制有本单位名称的发票 C．企业所得税减免 D．增值税专用发票最高开票限额
24．根据税收征管法的规定，税务机关违反规定擅自改变税款入库级次的，应当对直接责任人员给予（ ）处分。
A. 警告或记过 B.记过或降级 C. 降级或撤职 D.撤职或开除
25．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制的是（ ）。 A. 税收保全措施 B. 征收税款 C. 罚款 D. 注销税务登记 得 分 评卷人 二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选
项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选 的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
26．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是（ ）。 A．税收滞纳金
B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧
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C．租入固定资产的改建支出 D．被没收财物的损失
27．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是（ ）。 A．汽车维修公司提供的车辆维修劳务 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务
28．某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有（ ）。 A．外购商品用于职工集体福利 B．外购货物用于分配给股东 C．外购原材料用于在建工程
D．发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料
29．增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之中的有（ ）。 A．符合法定条件的代垫运费 B．向购买方收取的延期付款利息 C．向购买方收取的增值税销项税额
D．受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税
30．实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（ ）。 A. 卷烟 B. 雪茄烟 C. 白酒 D. 啤酒
31．在我国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本年度发生了下列所得，其中应当在我国缴纳企业所得税的所得有（ ）。
A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得 B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得 C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得 32．关于车辆购置税计税依据的说法，错误的有（ ）。 A．纳税人购买自用应税车辆的计税价格为不含增值税的计税价格 B．纳税人进口自用应税车辆以关税完税价格为计税依据 C．纳税人自产自用的应税车辆参照同类型新车的价格核定 D．受赠使用的车辆按同类型最低计税价格的70%为计税依据
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33. 企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，不得计提折旧的固定资产有（ ）。 A．季节性停用的生产设备 B．以经营租赁方式租入的生产设备 C．尚未投入使用的机器设备 D．与生产经营无关的房屋
34．根据全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议的要求，新时期企业所得税管理的要求是“（ ）完善汇缴、强化评估、防范避税”二十四字方针。 A．分类管理 B．简化税制 C．优化服务 D．核实税基
35．在危害税收征管罪各项罪名中，可以构成单位犯罪的有（ ）。 A. 虚开增值税专用发票罪 B. 非法出售发票罪 C. 逃避追缴欠税罪 D. 抗税罪
36．除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（ )。
A.开立银行账户 B.办理纳税申报
C.领购发票 D.申请开具外出经营活动税收管理证明 37．税收具有的形式特征包括（ ）。
A．强制性 B．无偿性 C．普遍性 D．固定性 38.法的特征主要有（ ）。 A.法具有概括性，可以反复适用 B. 法的构成要素中以法律原则为主
C. 法的逻辑结构中包括条件假设、行为模式和法律后果 D. 法依靠国家强制力保证实施
39. 税收保全和税务行政强制执行手段包括（ ）。 A．查封、扣押 B．冻结、划拨 C．拍卖、变卖抵缴 D．强行销毁 40. 下列行为在复议期间可以停止执行的有（ ）。
A.被申请人认为要停止执行的 B.申请人认为要停止执行的 C.复议机关认为要停止执行的 D.人民法院认为要停止执行的 41．下列选项中属于税务行政处罚的有（ ）。 A. 停止出口退税权 B. 加征滞纳金
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C. 没收非法所得 D.责令停产停业 42．下列原则中属于税务行政处罚必须坚持的原则有( )。 A．处罚法定原则 B. 处罚公正、公开原则 C．过罚相当原则 D. 双方协商原则
43．目前，我国法律、行政法规对作出具体行政行为规定了听证制度的有（ ）。 A．行政许可 B．行政处罚 C．强制执行 D．税款征收 44. 税收公平与效率的关系是（ ）。 A．公平是效率的前提 C．公平是效率的必要条件
B．效率是公平的前提 D．效率是公平的必要条件
45．按照量能征税的原则，衡量不同纳税人税收负担能力的标准主要包括（ ）。 A. 消费 B.行为 C. 所得 D.财产 得 分 评卷人
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，
错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）
46．企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ × ） 47．自2009年1月1日起，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。（ × ）
48．根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。（√ ）
49．在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人，为消费税纳税人；其他单位和个人，不需要缴纳消费税。（ × ）
50．进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。（ × ） 51．纳税人自产自用的消费品，如果没有同类消费品销售价格的，消费税按照组成计税价格计算缴纳。（√）
52．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得
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税。（√）
53．纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（ ×） 54．纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经主管税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（×）
55．某生产企业于2005年10月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税30万元。如果税务机关在2012年4月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为已超过了追征期。（×） 56．相对于《行政强制法》而言，《税收征管法》是特别法。按照“特别法优于一般法”的原则，税务行政强制可以不适用《行政强制法》。（×）
57. 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（√）
58．如果税收弹性系数大于1，则表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。（√）
59．《税收规范性文件制定管理办法》生效后，税务机关制定的税收规范性文件，应以公告形式公布。（√）
60．自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。√） 得 分 评卷人
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
（一）
某食品加工厂2012年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17%： （1）购进原材料400万元，取得增值税专用发票上注明增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得运费发票。
（2）向企业销售产品一批取得不含增值税价款800万元，直接向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。
（3）将上年购进的一批货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均为不含增值税，下同）。
（4）上年购进的货物发生非正常损失，进价为4 000元，售价为5 000元。
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根据上述资料，回答下列问题： 61．当月允许抵扣的进项税额为（ ）元。 A．680 490 C．684 100
62．当月的销项税额为（ ）元。 A．1 466 250 C．1 445 400
63．当月应纳增值税额为（ ）元。 A．764 510 C．769 860
（二）
某企业系高新技术企业，2011年发生如下应税业务：
（1）销售产品收入5000万元，出租闲置厂房取得收入200万元，购买国债取得利息收入10万元，对西部一高新企业直接投资取得投资收益50万元，债务重组收入100万元。 （2）企业实际发生的成本费用为3500万元，其中税收滞纳金支出10万元，赞助支出50万元，通过红十字会向地震灾区捐款20万元，直接向地震灾区群众发放现金10万元，对尚未投入使用的设备计提折旧60万元，自创商誉费用40万元。
（3）设在境外的营业机构亏损为80万元，结转2010年度亏损为180万元。 （4)已预缴企业所得税50万元。 根据上述资料，回答下列问题：
64．按企业所得税法规定准予扣除的支出额为( )万元。
A．3370 B．3350 C．3330 D．3310 65．按企业所得税法规定应纳税所得额为( )万元。
A．1720 B．1790 C．1970 D． 1980 66．该企业2011年度还应补缴企业所得税额为( )万元。
A．268.5 B．256.5 C 218.5 D．206.5
（三）
甲县某机械加工企业2010年3月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未
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B．682 870 D．687 344
B．1 454 180 D．1 445 000
B．767 700 D．784 530
办理纳税申报的事实，2011年3月，甲县国家税务局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上年度偷税40000元，在履行了规定的告知手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。
根据上述资料，回答下列问题：
67.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（ ）。 A. 责令纳税人限期改正，可以处2000元以下罚款 B. 造成少缴税款的，并处少缴税款50%以上3倍以下罚款
C. 经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，造成少缴税款的，按偷税处理 D. 经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，可以收缴其发票或停止向其发售发票 68.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指( ) 。 A. 出示税务检查证
B. 应当至少两人实施税务检查
C. 应当在检查前下达《税务检查通知书》 D. 由县以上税务机关开具介绍信
69.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取下列措施中的（ ）。 A. 责成纳税人提供纳税担保
B. 责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准
C. 如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物
D. 扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准 70. 针对本案所说的“税收强制”，下列说法中正确的有（ ）。 A. 强制执行的财产价值应当相当于应纳税款 B. 税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行 C. 强制执行应当经过地市以上税务局长批准
D. 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳得滞纳金同时强制执行
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2012年度第二次全国税务人员执法资格考试
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题 号 得 分 得 分 评卷人 一 二 三 四 总 分 核分人 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）
1．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入增值税销售额的是 ( ) 。 A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 D.向购货方收取的延期付款利息
2．根据抵扣范围的不同，增值税划分为不同类型。允许固定资产的折旧部分所含的税款进行扣除的类型，属于（ ）。 A．消费型增值税 C．收入型增值税
B．生产型增值税 D．投资型增值税
3．某生产企业（小规模纳税人）2012年3月实现含税销售额120 000元，则其当月应纳增值税额是( )元。
A．5769.23 B．4368.93 C．3600.00 D．3495.15
4．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.外购的低值易耗品 B.外购的小汽车
C.外购的水泥用于基建工程 D.外购的食用油分给职工
5．某黄酒厂，2010年10月销售优质黃酒200吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税额为12万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为
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( ) 万元。
A. 9.8 B. 11 C. 15 D. 17 6．依照车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A. 车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 B. 车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C. 车辆购置税实行统一比例税率
D. 车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节 7．下列货物不属于消费税征收范围的是( )。
A.成品油 B．护肤护发品 C.游艇 D. 实木地板
8．增值税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，应当自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A．3日 C．10日
B． 5日 D． 15日
9．根据企业所得税的政策规定，下列表述正确的是（ ）。 A．居民企业应当只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税 B．居民企业应当只就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税
10．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该企业所得税实际适用的税率是( )。
A. 25% B. 20% C. 15% D.10% 11．行政拘留属于（ ）。
A．司法强制 B．司法制裁 C．行政强制 D．行政处罚
12．下列情形中，税务机关不应当采取核定征收方式的情形是（ )。
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A.依法可不设置账簿的 B.依法应当设置账簿而未设置账簿的 C.擅自销毁账簿的 D.申报计税依据明显偏低，但有正当理由的 13．下列关于法律适用的表述中错误的是 ( )。
A.上位法本身授权下位法对同一问题作出不同规定，相关事项适用下位法 B.实体税法一般不具有溯及力，而程序税法在特定情况下具有一定的溯及力
C.当新法中的一般规定与旧法中的特别规定相矛盾时，应当适用新法中的一般规定 D.法律一般不溯及既往，但为了更好地保护相对人合法权益的特别规定除外 14.税务机关实施的下列行为中，对属于税务行政处罚的是（ ）。 A.对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书 B.对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境 C.对未按规定开具发票的纳税人，处以1万元以下的罚款 D.对某出口企业骗税行为，由司法机关定罪量刑 15.下列关于行政许可错误的说法是（ ）。
A. 行政许可是要是行政行为 B.行政许可是具体行政行为 C. 行政许可是依职权的行政行为 D.行政许可是依申请的行政行为 16.在税收执法责任制度体系中，着重解决“做什么”的问题体现的环节是（ ） A.分解岗位职责 B. 明确工作规程 C.开展评议考评 D. 严格过错
17. 税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（ ）。 A.注销税务登记 B.冻结银行存款 C.罚款 D. 从银行存款中扣缴税款 18.税务稽查案件审理的主要内容不包括（ ）。
A.涉税事实是否清楚 B.文书制作是否规范 C.税款入库是否及时 D.适用法律是否及时
19. 根据税收征管法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（ 准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 A.国家税务局
B.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 C.设区的市、自治州以上的税务局 D.县以上税务局
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）批
20.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（ ）。 A.法律 B. 行政法规 C.单行条例 D.部门规章
21．某运输企业，在没有发生相应运输业务的情况下，收取他人的开票费，为他人开取大量的运输发票，其行为涉嫌（ ）
A.虚开增值税专用发票 B.虚开用于抵扣税款发票罪 C.非法出售发票罪 D.非法出售用于抵扣税款发票罪 22．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是（ ）。
A．代征单位 B．代征单位的上级单位
C．委托税务机关 D．委托税务机关的上一级税务机关 23．下列检查中，超越税收征管法所赋予税务机关权限的是（ ）。 A．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B.到码头检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C.到邮政企业检查纳税人邮寄应税货物的有关凭证
D．上路检查纳税人运输的应纳税商品和货物 24．对逃避缴纳税款罪的最轻主刑刑罚是（ ）。 A.罚金 B.拘役 C. 有期徒刑 D.缓刑
25．违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的，不在给予税务行政处罚，这个期限是（ ）年。
A. 5 B. 4 C.3 D. 2 得 分 评卷人 二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选
项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选 的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
26．增值税起征点的适用范围限于（ ）。 A．单位 C．个体工商户
B．自然人 D．法人
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27．增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的是（ ）。 A．粮食 B．报纸 C．化肥 D．机器设备
28．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是（ ）。 A．婚介公司提供婚介服务 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务
D．汽车维修公司提供的车辆维修劳务
29．根据我国现行消费税的规定，下列选项不应当缴纳消费税的是（ ）。 A．进口金银首饰
B．酒厂非独立核算门市部销售白酒 C．个人销售使用过的电动自行车 D．商店零售化妆品
30．纳税人销售应税消费品，关于其纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。 A. 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B. 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D. 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 31．消费税中，实行从价定率办法征税的产品有（ ）。 A．卷烟 B．汽车轮胎 C．白酒 D．化妆品
32．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是（ ）。 A．税收滞纳金
B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧 C．租入固定资产的改建支出 D．被没收财物的损失
33. 下列选项中属于企业所得税法规定的纳税人有（ ）。 A．居民企业 B．非居民企业
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C．个人独资企业 D．合伙企业
34．按简易程序实施的行政处罚，下列属于法定要求的事项有。 A．向行政相对人表明身份，出示证件 B．向行政相对人送达行政处罚事项告知书
C．听取行政相对人的陈述或辩解 D．向行政相对人送达行政处罚决定书
35．下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情况有（ ）。 A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B. 在批准延期缴纳税款期限内的
C. 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或少缴税款的 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或少缴税款的 36．下列关于扣缴义务人确定的说法错误的有（ )。 A.扣缴义务人由税务机关依职权认定 B. 扣缴义务人由税务机关与有关单位协商确定
C. 扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 D. 扣缴义务人由法律，行政法予以规定
37．按照税收管理员制度规定，税收管理员的工作职责主要体现在（ ）。 A．开展纳税评估 B．作出行政处罚决定 C．提供税法咨询和办税辅导 D．解决涉税争议
38.根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关应承担赔偿责任的有（ ）。 A.税务机关工作人员与纳税人共同造成的伤害 B.税务机关工作人员的过失行为 C.因纳税人自己行为造成的损害
D.税务机关工作人员的行为是与行使职权无关的个人行为 39.行政合理性原则要求 （ ）。
A．行政行为的作出符合法律的目的
B．行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应注意国家利益和个人利益的平衡 C．行政行为应当公平、适度、合乎情理 D．行政主体由法设立，行政职权依法授予
40. 按照《行政复议法》的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
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A.复议期间具体行政行为停止执行
B.除非法律另有规定，对引起争议的具体行政行为一般只经一级复议机关复议即可结案 C.行政复议机关对行政复议人提出的申请和被申请人提交的答辩，以及其他有关资料一般采用非公开书面审查
D.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的税务部门规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规章的审查申请
41．下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有（ ）。 A. 某税务局向某电子公司发售发票 B. 某税务局责令某电子公司提供纳税担保 C. 某税务局于某电子公司签订购买电脑合同 D. 某税务局稽查局对某电子公司作出处罚决定 42．下列罪名设计税收职务犯罪的有( )。 A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B. 抗税罪 C．玩忽职守罪 D. 滥用职权罪 43．全国人大常委会的立法权限包括（ ）。
A．制定宪法 B．制定基本法律
C．制定非基本法律 D．对基本法律进行补充和修改 44. 下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有（ ）。 A．税务机关对税务干部因赌博作出撤销其行政职务的决定，税务干部对此有争议 B．税务机关对未按规定期限进行申报纳税的企业处以罚款，企业对此有争议 C．因税务机关制发的税收规范性文件引起的争议 D．因国务院作出的税务行政复议裁决行为引起的争议
45．纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关提出的要求有（ ）。
A. 请求行政赔偿 B.退还多缴的税款 C. 加算银行同期贷款利息 D.加算银行同期存款利息 得 分 评卷人
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，
错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）
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46．卷烟在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（×） 47．在现行货物与劳务税的制度体系中，最能体现“鼓励专业化协作与生产”政策导向的税种是增值税。（√）
48．销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，纳税人可以放弃免税。放弃免税的纳税人在2年内不得再申请免税。（×）
49．纳税人自产自用的应税消费品，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品价格的，由税务机关实行核定征收。（×）
50．自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，由税务机关参照同等车型的价格核定征收。（×）
51．税收弹性系数小于1时，表明税收增长慢于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有下降趋势。（√）
52．企业违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（×）
53．当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不追究刑事责任。（×）
54．某企业于2005年6月因计算错误等失误少缴企业所得税8万元，税务机关在2009年3月税务检查时发现该问题。税务机关不应追缴该笔税款，因为已过了追征期。（√） 55．法律保留原则是指上位法优于下位法，下位法不得与上位法相抵触、相冲突。（×） 56．税收征管法与行政强制法规定不一致的，按照税收征管法的规定执行，因为特别法优于一般法。（×）
57. 在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，提供作出具体行政的事实依据和法律依据。（√）
58．有关行政机关对其他行政机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，适用行政许可法。（×）
59．《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号）规定，县以下税务机关可以以自己的名义制定税收规范性文件。（×）
60．税收保全措施是税收强制执行的必要前提，税收强制执行是税收保全措施的必然结果。（×）
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得 分 评卷人
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
（一）
某机械加工厂系增值税一般纳税人，2012年7月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17%：
（1）购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，增值税为85万元，取得的非“营改增”试点地区公路内河货物运输业统一发票上所列的运费金额为4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元。从某小规模纳税人企业购进螺母合计8500元。
（2）开具增值税专用发票向企业销售机械设备取得不含增值税价款800万元，开具普通发票向消费者个人销售机械设备收到现金58.5万元。
（3）将本月购进的部分钢材用于本单位在建工程，进价1万元（不含增值税）。 （4）将不含税销售额100万元的一套机械设备捐赠给云南地震灾区。 根据上述资料，回答下列问题： 61．当月允许抵扣的进项税额为（ ）元。 A．849300 C．851170
62．当月的销项税额为（ ）元。 A．1445000 C．1615000
63．当月应纳增值税额为（ ）元。 A．767400 C．680000
（二）
某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2011年度相关经营情况如下： （1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取得利息收入10万元。 （2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元。 （3）发生销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元。
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B．850000 D．852870
B．1530000 D．1616700
B．763830 D．593830
（4) 发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。
（5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元。 （6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。 根据上述资料和所得税法有关规定，回答下列问题： 64．计算企业所得税前准许扣除的销售费用是( )万元。
A．322 B．337 C．338.5 D．384
65．企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳所得税额时准许扣除的金额是( )万元。
A．207.9 B．214 C．252.9 D． 297.9 66． 2011年应纳企业所得税为( )万元。
A．50.54 B．51.75 C. 57.02 D．86.25
（三）
甲县某机械加工企业2011年1月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未办理纳税申报的事实，2012年9月，甲县国家税务局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业少交税款4万元，在履行了规定的告知手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。
根据上述资料，回答下列问题：
67.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（ ）。 A. 责令纳税人限期改正，可以处2000元以下罚款 B. 造成少缴税款的，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款 C. 经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，一律按偷税处理
D. 经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，可以收缴其发票或停止向其发售发票 68.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指( ) 。
A. 出示税务检查证
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B. 应当至少两人实施税务检查
C. 应当在检查前下达《税务检查通知书》 D. 由县以上税务机关开具介绍信
69.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取下列措施中的（ ）。 A. 责成纳税人提供纳税担保
B. 如果纳税人未提供纳税担保，可书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款
C. 如果纳税人未提供纳税担保，可扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D. 税务机关委托企业所在地的乡（镇）人民政府扣押企业的商品、货物或其他财产 70. 针对本案所说的“税收强制”，下列说法中正确的有（ ）。 A. 应当由两名以上税务人员执行
B. 税务机关对纳税担保人的担保财产不得强制执行
C. 如果税收保全已经甲县国税局局长批准，甲县国税局稽查局可以直接对税收保全的财产进行依法拍卖或者变卖
D. 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳得滞纳金同时强制执行
2013年第二次全国税务人员执法资格统一考试
国 税 试 卷
题 号 得 分 一 二 三
评卷人 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列
出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）
1．财政原则一般属于税收的首要原则。下列选项中属于财政原则的内容是（ ）。 A．量能课税
C．税收额外负担最小
四 总 分 核分人 得 分 B．税收法定主义 D．税收收入弹性
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2．下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是( )。
A.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
B.税收公平原则认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同
C.税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率
D.实质课税原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 3.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税（ ）元。 A.81600 B.95472 C.102000 D.119340
4.某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．外购的小汽车 C．外购的水泥用于基建工程
B．外购的低值易耗品 D．外购的食用油分给职工
5．下列描述中，不属于增值税混合销售行为的基本特征的是（ ）。 A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.同时从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款
6.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。 A．啤酒 C．酒糟
B．粮食白酒 D．葡萄酒
7.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A．进口的应税消费品，为报关进口的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
8.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（ ）万元(消费税税率9%)。
A.85.60 B.99.08 C.96.78 D.118.21
9.华宜公司注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两家营业机构（均属于独立核算的非法人机构），那么，这两家营业机构的企业所得税纳税地点（ ）。 A．在广州
B．分别在上海和北京
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C．由纳税人选择一地 D．由税务机关协商确定
10.中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009年度境内应纳税所得额为200万元，来源于境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。 A．5 C．15
B．10 D．35
11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是（ ）。 A．税收滞纳金
C．租入固定资产的改建支出
B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧 D．被没收财物的损失
12.下列关于企业所得税中有关加计扣除政策的说法中，正确的是（ ）。 A．对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策
B．对委托开发的项目，受托方应向委托方提供费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用不得加计扣除
C．残疾人工资加计扣除，包括未签订劳动合同的残疾人员
D．企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除 13.限定人身自由的行政处罚必须由（ ）设定
A.法律 B.行政法规 C.地方法规 D.部门规章 14.下列文件中，属于部门规章的文件是（ ）。 A．《税收征管法》 B．《增值税暂行条例》
C．《税收管理员制度（试行）》（国税发〔2005〕40号） D．《纳税担保试行办法》（国税令第11号）
15.《税务行政处理决定书》生效的时间是（ ）。 A．决定书中写明的时间 B．税务机关作出决定的时间 C．行政相对人实际收到决定书的时间 D．决定书依法送达的时间
16.对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是（ ）。 A．委托税务机关 C．代征单位
B．委托税务机关的上一级税务机关 D．代征单位的上级单位
17.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处（ ）的罚款。 A．2000元以下
C．2000元以上10000元以下
18.税收的开征、停征，属于（ ）。 A．法律绝对保留事项
B．法律相对保留事项
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B．2000元以上5000元以下
D．10000元以上
C．不属于法律保留事项 D．可以由地方法规予以规定的事项
19.根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是（ ）。 A．主要证据不足 C．违反法定程序 A．抗税罪
C．徇私舞弊发售发票罪
B．适用法律、法规错误 D．行政处罚显失公正的 B．非法出售发票罪 D．逃避追缴欠税罪
20.下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是（ ）。
21.行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律规范，不得因人因时因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这体现了（ ）。 A．行政合法性原则 B．行政合理性原则 C．行政应急性原则 D．信赖保护原则 22.下列料中，属于税务案件原始证据的是（ ）。 A．伪造的发票 B．稽查工作底稿 C．复印的会计资料 D．拷贝的电子资料
23.税务机关有根据认为某食品生产企业在规定的纳税期前有逃避纳税义务的行为。对此，该税务机关依法应当首先（ ）。 A.采取税收强制措施 B.责令该企业在规定的纳税期前限期缴纳应纳税款 C.采取税收保全措施 D.要求纳税人提供纳税担保
24.税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（ ）。 A. 注销税务登记 B. 冻结银行存款 C. 罚款 D. 从银行存款中扣缴税款 25．在党的十八大报告中，确定的治国理政基本方式的是（ ）。 A．法律 B．法制 C．法治 D．人治 得 分 评卷人 二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
26. 按照量能征税的原则，衡量不同纳税人税收负担能力的标准主要包括（ ）。 A. 消费 B.行为 C. 所得 D.财产
27．下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避免，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括（ ）。 A．扣除法
B．免税法
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C．抵免法 D．抵税法
28．在我国现行税收体系中，增值税属于（ ）。 A．从价税 C．直接税
B．从量税 D．间接税
29．国际反避税的基本方法主要有（ ）。
A．强化税务稽查 B．加强国际税务合作 C．控制外国投资 D．制定国际反避税法律 30．增值税起征点的适用范围限于（ ）。 A．单位 B．自然人 C．个体工商户 D．法人
31．我国现行消费税实行的计税方法包括有（ ）。 A. 从量定额 B. 从价定率 C. 从价定率和从量定额复合计税 D. 核定征收 32．下列项目，不得在企业所得税前扣除的有（ ）。 A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．税收滞纳金
C．企业对外投资期间，投资资产的成本 D．企业转让资产，该项资产的净值
33．企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的有（ ）。
A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 D．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
34．某企业2009年度除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应纳所得税收入的有（ ）。 A．转让股权收入 C．确实无法偿付的应付款项
B．债务重组收入
D．销售货物时收取的包装物押金
35．在我国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本年度发生了下列所得，其中应当在我国缴纳企业所得税的有（ ）。
A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得 B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得 C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得 36．下列行为属于税务行政复议范围的是（ ）。
A.税务机关征收税款 B.税务机关与纳税人因行政指导行为发生争议 C.扣缴义务人代扣代缴税款 D.税务机关不予抵扣税款
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37．欠缴税款的纳税人或其法定代表人在离开国境前，税务机关可以对其采取的措施有：（ ）。 A.要求结清税款和滞纳金
B.在不能结清税款和滞纳金的情况下，要求其提供纳税担保
C.在不能结清税款、滞纳金或提供纳税担保的情况下，采取税收保全措施
D.在不能结清税款、滞纳金或提供纳税担保的情况下，通知出境管理机关阻止其出境 38．对当事人违法行为实施下列行政处罚行为，当事人可以要求举行听证的是（ ）。 A.警告 B.责令停产停业 C.行政拘留 D.较大数额罚款
39．根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关不承担赔偿责任的有（ ）。 A. 税务机关工作人员的行为是与行使职权无关的个人行为 B. 税务机关工作人员的过失行为 C. 因纳税人自己行为造成的损害
D. 税务机关工作人员与纳税人共同造成的损害
40．下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有（ ）。 A．税务所
B．县国家税务局
D．市地税局稽查局
C．市局税源管理科
41．《税收征管法》第七条规定，“税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”该规定属于（ ）。 A．命令性规范 B．禁止性规范 C．强制性规范 D．任意性规范
42．税务机关依法检查取证过程中，不需要另行办理税务机关内部审批手续的有（ ）。
A. 将资料调回税务机关检查 B. 对资料进行记录 C. 对资料进行照相、录像 D. 对资料进行复制
43．税务机关对某纳税人欠缴税款的情况在报纸上予以公告。税务机关实施的这一行政行为属于（ ）。
A．抽象行政行为 B． 具体行政行为 C．依职权的行政行为 D． 依申请的行政行为
44．税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，以证明纳税人取得了相应的销售收入。该复印件属于（ ）。
A． 原始证据 B． 传来证据 C． 直接证据 D． 间接证据
45．在危害税收征管罪各项罪名中，可以构成单位犯罪的有（ ）。 A. 虚开增值税专用发票罪 B. 非法出售发票罪 C. 逃避追缴欠税罪 D. 抗税罪
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得 分 评卷人 三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）
46.税收的公平与效率是互相促进，互为条件的统一体，公平是效率的前提，效率是公平的必要条件。（ ）
47.累进所得税是调整高收入者收入的有力工具，税式支出是增加低收入者收入的有力措施。（ 对 ）
48.增值税纳税人的一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，应视同兼营行为，征收增值税。（ ）
49.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以一次性计提固定资产折旧。（ ）
50.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除。（ ） 51.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，由税务机关参照同等车型的价格核定征收车辆购置税。（ ）
52.现行企业所得税规定，企业的研发费用可按60%加计扣除。（ ）
53.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款、滞纳金，但是不得加收罚款。（ ）
54.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关在稽查过程中有权对纳税人的住宅进行检查，以调查、了解纳税人的财产状况。（ ）
55.《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额0.5倍以上5倍以下罚款。按照“特别法优于一般法”的适用规则，对偷税不再适用《行政处罚法》规定的减轻处罚和免予处罚。（ ） 56.对已经被税务机关扣押的财物，其保管费用由作出扣押决定的税务机关承担。对已经被税务机关扣押的财物，因税务机关保管不当致使其在扣押期间发生毁损灭失的，则税务机关应对行政相对人承担赔偿责任。（ ）
57.在行政复议中，具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为的决定。（对）
58．税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定并不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。（对）
59.《税收规范性文件制定管理办法》生效后，税务机关制定的税收规范性文件，应以公告形式公布。（对）
60.根据税收优先权的规定，税收的执行优先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。（对） 得 分 评卷人
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四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
（一）
某酒厂2013年9月份发生下列业务：
（1）从某包装材料厂购进包装物一批，增值税专用发票上注明税款1560元； （2）生产销售散装啤酒300吨，每吨不含税售价3800元；
（3）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元； （4）开发生产一种新粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨37000元，成本利润率为10%。
已知啤酒消费税税额:每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元以上的(含3000元,不含增值税)250元,每吨在3000元以下的220元)；已知粮食白酒消费税比例税率20%,定额税率0.5元/斤。
根据以上资料回答下列问题：
61.该厂当月（2）、（4）笔业务应计提的增值税销项税额（ ）元。 A. 1636.252 B. 195572.25 C. 265848.21 D.264211.96 62.该酒厂上述业务应纳增值税合计为（ ）元。 A.262763.05 B.6500 C.5800 D.196392.25 63.该酒厂上述业务应纳消费税合计为（ ）元。 A. 83085 B. 102125 C. 3500 D.2800
（二）
某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2012年度相关经营情况如下： (1)销售汽车取得销售收入1800万元，购买国债取得利息收入10万元。 (2)将仓库对外出租取得收入200万元，对应的其他业务支出20万元。 (3)发生销售费用384万元，其中广告费用280万元、业务宣传费用96万元。 (4)发生管理费用276万元，其中业务招待费25万元、开发新技术的研究开发费用100万元。
(5)营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，税收滞纳金支出10万元。 （6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。 （7）缴纳增值税176万元，销售税金及附加81.6万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
64．计算企业所得税前准许扣除的销售费用是（ ）万元。
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A. 374 B. 308 C. 278 D. 384
65．企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（ ）万元。
A. 271 B. 276 C. 311 D. 342 66. 2012年应纳企业所得税为（ ）万元。 A. 95.4 B. 98.4 C.69 D. 161.5
（三）
某县国家税务局接到某中学职工李某的举报，举报人介绍：自己于2011年1月6日在个体工商户张某店里采购了一点货物，支付了3000元，取得了发票，在单位报了账。但2013年3月学校内部审计发现这张发票有假，因此进行举报。经税务机关鉴别，李某取得的发票确实为假发票。税务机关对张某进行调查，张某陈述该发票系朋友给他的一份空白发票，自己也不知道有假，就开给李某了。
后来，税务局向张某送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款5000元。张某当场表示接受处罚，并在《税务文书送达回证》上注明：“接受处罚，没有陈述申辩意见，不申请回避，不申请听证。”税务局遂于第二天将《税务行政处罚决定书》送达给张某。张某按时缴纳了罚款。
注：《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）第三十六条规定，未按规定开具发票的处以1万元以下罚款；《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）规定，知道或者应当知道是非法取得的发票而开具的，金额在1万元以下的，处以1万元以上5万元以下罚款。后一文件从2011年2月1日起实施。
根据以上资料，请你回答下列问题：
67．《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号），属于（ ）。 A．法律 B．国务院决定 C．行政法规 D．政府规章 68．本案应当（ ）。
A．适用《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号） B．适用《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号） C．由税务机关行使行政裁量权，决定适用的法 D．由税务机关与张某协商，按协商结果确定适用的法
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69．有关张某是否享有听证申请权及其理由，正确的说法是（ ）。 A．张某享有听证申请权，因为达到了5000元的听证标准 B．张某享有听证申请权，因为达到了2000元的听证标准 C．张某不享有听证申请权，因为没有达到听证标准
D．张某不享有听证申请权，因为张某不具有申请听证的主体资格
70．对于税务机关作出《税务行政处罚决定书》的程序，你认为（ ）。 A．张某已经履行，税务机关作出决定书的程序合法有效 B．张某不享有听证申请权，税务机关作出决定书的程序合法有效 C．张某已经签字不申请听证，税务机关作出决定书的程序并不违法 D．损害了张某的听证申请权，税务机关作出决定书的程序不合法
2013年第一次全国税务人员执法资格统一考试
国 税 试 卷
题 号 得 分 一 二 三
评卷人 一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出
的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）
1．下列关于增值税视同销售行为的说法中正确的是( )。 A．购进的货物用于非增值税应税项目的 B．购进的货物用于个人消费的
C．位于同一县市实行统一核算的两个机构间的货物移送销售的 D．购进的货物用于无偿赠送给其他单位的
2．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A．邮政部门发行报刊 B．农业生产者销售自产农产品 C．电力公司向发电企业收取过网费
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四 总 分 核分人 得
D．残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
3．某白酒生产企业(增值税一般纳税人)销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，则白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额( )元。 A．3400 B．3690.60 C．3740 D．4318
4．增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是( )。 A．销售自产小轿车支付的运输费用 B．外购气体支付的运输费用
C．外购职工福利用品的运输费用 D．向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用 5．某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额( )万元(消费税税率9%)。
A．85.60 B．99.08 C．96.78 D．118.21 6．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。 A．餐厅提供餐饮服务并销售饮料
B．电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C．装饰公司为客户包工包料进行装修 D．机械厂销售机器并为顾客有偿送货
7．下列各项中，不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。 A．企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除
B．除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除 C．企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D．提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除
8．根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中，错误的是( )。 A．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础
C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
9．下列关于企业所得税中有关加计扣除政策的说法中，正确的是( )。 A．对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策
B．对委托开发的项目，受托方应向委托方提供费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用不得加计扣除
C．残疾人工资加计扣除，包括未签订劳动合同的残疾人员
D．企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除
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10．下列关于加收利息的说法，不符合企业所得税法规定的是( )。
A．税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息
B．应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年5月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C．利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算
D．企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息
11．甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元。 A．15000 B．15200 C．15969.23 D．18684 12．下列税收管辖权类型中，为发展中国家所侧重的是( )。 A．居民管辖权 B．公民管辖权 C．地域管辖权 D．国际管辖权
13. 从法律规范的内容上看，《中华人民共和国税收征收管理法》( )。 A．全部规范均属于实体法 B．全部规范均属于程序法 C．以程序法为主，也有部分实体法 D．以实体法为主，也有部分程序法 14．国家税务总局制定规章，应当使用的文件形式是( )。 A．国税发 B．国税函
C．国家税务总局令 D．国家税务总局公告
15．行政相对人依法取得行政许可后，行政机关又依法吊销其取得的行政许可证照，这种吊销许可证照行为属于( )。
A．行政许可的撤回 B．行政许可的撤销 C．行政处罚 D．行政处分
16．行政机关依法撤回行政许可，应当对行政相对人的损失( )。 A．予以补偿 B．予以赔偿 C．予以分担 D．予以返还
17．《中华人民共和国发票管理办法》规定，对于虚开发票的，由税务机关没收违法所得，并处以罚款。其中，没收违法所得属于( )。 A．行政处罚 B．行政强制 C．行政处分 D．行政征收
18．纳税人偷税的，法定的处罚幅度是处以不缴少缴税款( ) 罚款。 A．百分之五十以上五倍以下 B．百分之五十以上二倍以下 C．百分之二十以上二倍以下 D．百分之二十以上一倍以下 19．《中华人民共和国税收征收管理法》中规定的税收保全，属于( )。
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A．行政处罚措施 B．纳税担保措施 C．行政强制措施 D．行政强制执行
20．经税务机关书面通知，某纳税人的财务负责人到税务机关办公场所接受了询问，执法人员在没有告知该财务负责人的情况下进行了全程录像，该录像资料( )。 A．可以作为证据 B．不能作为证据
C．经该财务负责人认可后才能作为证据 D．经纳税人法定代表人认可后才能作为证据 21．某县税务局稽查局拟将纳税人往年的纳税资料调回检查，有权作出该项批准的是( )。
A．稽查局局长 B．稽查局主管检查的副局长 C．县税务局局长 D．县税务局主管稽查工作的领导 22．某县税务局在对个体工商户张某实施税收保全措施时，查封了张某的一批货物，但刘某主张这批货物是自己的货物，暂存于张某处，因而申请行政复议。复议机关应当通知张某参加复议，列为( )。
A．申请人 B．被申请人 C．第三人 D．其他当事人 23．在行政诉讼中，被告的行政机关的举证期限为( )。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日
24．税务行政诉讼中，税务机关用以证明自己所作行政决定合法的证据，应当是( )。 A．一审开庭前取得的证据 B．原告起诉前取得的证据 C．发生争议前取得的证据 D．作出行政决定前取得的证据 25．税务行政赔偿的方式，不包括( )。 A．返还财产 B．恢复原状 C．精神损害赔偿 D．支付违约金 得 分 评卷人 二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
26．税收的职能是税收所具有的满足国家需要的能力，主要包括（ ）。 A．调节职能 B．和谐职能 C．财政职能 D．监督职能 27．增值税的特点有（ ）。
A．不重复征税 B．既普遍征收又多环节征收 C．同种产品售价相同，税负相同 D．按行业设计税率
28．2012年，我国开展“营业税改征增值税”的试点工作，选择的行业有（ ）。 A．交通运输业 B．建筑安装业 C．餐饮服务业 D．部分现代服务业 29．下列行为中，属于增值税征税范围特殊规定的有（ ）。
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A．视同销售货物 B．混合销售行为 C．兼营销售行为 D．不动产融资租赁 30．下列货物销售，属于按4%征收率征收增值税的有（ ）。 A．寄售商店代销寄售物品 B．典当业销售死当物品 C．小规模纳税人销售货物 D．一般纳税人销售食用盐 31．下列关于金银饰品征收消费税的说法中，正确的有（ ）。 A．金银饰品的纳税人是境内从事金银首饰零售业务的单位和个人 B．经营单位将金银首饰用于职工福利视同零售业务
C．带料加工的金银首饰，应按委托方收回金银首饰的销售价格确定计税依据 D．纳税人销售的金银首饰的计税依据为含消费税的销售额 32．下列关于企业所得税的税率的说法中，正确的有（ ）。 A．企业所得税的税率为25%
B．符合条件小型微利企业减按10%征税
C．国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征税 D．非居民企业来源于中国境内的所得减按20%征税
33．下列项目在计算所得税时，不得在税前扣除的有（ ）。 A．资本性支出 B．非广告性质的赞助支出 C．业务招待费 D．总机构分摊费用
34．现行企业所得税中关于亏损弥补，需要特别注意的问题有（ ）。 A．联营企业的亏损，由联合企业就地依法进行弥补
B．投资方从联营企业分回的税后利润，不管是否亏损，应先补缴企业所得税 C．企业境外同一国家之间业务盈亏可以互相弥补 D．汇总合并纳税成员企业的亏损，不可以弥补
35．现行企业所得税关于生物资产的税务处理，下列说法中，正确的有（ A．外购的生产性生物资产，以支付的相关税费为计税基础 B．通过捐赠等方式取得的生物性资产，仅以公允价值为计税基础 C．生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 D．林木类生产性生物资产的折旧最低年限为10年
36．下列国家机关中，享有行政许可设定权的有（ ）。 A．国务院 B．国家税务总局 C．省人民代表大会常务委员会 D．省级人民政府
37．过罚相当原则要求税务机关在对纳税人实施行政处罚时须考虑（ ）。A．纳税人的经济性质 B．违法行为的性质 C．违法行为的情节 D．造成的社会危害程度
38．税务机关在对纳税人作出行政处罚决定前，应当告知其依法享有的（ A．陈述权 B．申辩权 C．申请复议权 D．提起行政诉讼权
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。 。 34
） ）
39．税务机关在金融机构办理冻结纳税人存款手续时，必须履行的义务包括（ ）。 A．由两名以上的执法人员实施 B．通知当事人到场 C．当场听取当事人的陈述申辩 D．制作现场笔录 40．下列各项中，无权设定行政强制执行的是（ ）。 A．法律 B．行政法规 C．地方性法规 D．规章
41．下列有关危害税收征管罪的罪名中，正确的罪名表述有（ ）。 A．抗税罪 B．非法出售发票罪 C．非法购买发票罪 D．持有伪造的发票罪
42．纳税人不服税务机关作出的《税务行政处罚决定书》，可以（ ）。 A．提起行政诉讼
B．申请行政复议，不服复议决定再提起行政诉讼 C．提起行政诉讼，不服判决结果再申请行政复议
D．申请行政复议，不服复议决定时再向上级机关申请行政复议
43．行政复议过程中可以进行调解，下列事项中可以进行调解的事项有（ ）。 A．确定补缴税款 B．加收滞纳金 C．举报奖励 D．行政赔偿 44．下列各项中，属于玩忽职守罪构成要件的有（ ）。 A．主观故意 B．主观上存在过失 C．造成重大损失 D．不履行或不认真履行职责
45．根据法律法规规定，下列执法活动中，必须经设区的市、自治州以上税务局局长批准的有（ ）。
A．将纳税人当年的账簿等资料调回税务机关检查 B．查询涉案人员储蓄存款 C．查封纳税人的商品 D．作出行政强制执行决定 得 分
46．税收管辖权是一个国家在税收领域的主权，通常包括居民管辖权和地域管辖权两种基本形式。( )
47．当前的税收征管模式是：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，重点征收，集中稽查，强化管理。( )
48．税务稽查可分为日常稽查和专案稽查两类。( )
49．用搬迁收入购置的固定资产可计提折旧并在企业所得税前扣除。( )
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评卷人 三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）
50．车辆购置税实行从价和从量相结合的计税方法。( )
51．现行消费税规定，啤酒、黄酒、化妆品、成品油采用从量计征消费税。( ) 52．商业企业向购货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。( ) 53．诚实守信是一种道德要求，而非依法行政的要求。( )
54．行政裁量权并不是任意裁量的权力，应受合理性原则的约束。( ) 55．指定企业印制发票需要在企业提出申请后按照行政许可程序实施。( )
56．税务机关按照简易程序实施行政处罚时，不需要制作《税务行政处罚决定书》。( ) 57．对当事人的同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。( )
58．对自然人处以50元以下罚款的，可以按照行政处罚简易程序实施，并可以当场收缴。( )
59．采用非行政强制手段能够达到行政管理目的的，不得实施行政强制。( ) 60．行政复议制度和行政诉讼制度既是对行政相对人的救济制度，也是对行政机关的监督制度。( ) 得 分
（一）
某企业为增值税一般纳税人，2012年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为160000元、增值税27200元，材料验收入库，发票当月通过认证。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格，成本利润率为10%)，全部发放给本企业职工。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本为50000元(其中含分摊的运输费4650元)。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 61．本月销项税额为（ ）元。
A．29070 B．188100 C．31977 D．27330.77 62．本月进项税转出额为（ ）元。
A．8500 B．7709.5 C．9290.5 D．8059.50 63．则该企业当月应纳增值税额为（ ）元。
A．12836.5 B．4777 C．13277 D．11658.50
（二）
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评卷人
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
某生产企业为增值税一般纳税人（增值税税率17%），2011年度有关经营情况如下： （1）销售货物取得收入，其中开具增值税专用发票注明销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46.8万元;
（2）发生销售费用400万元（其中广告费用80万元、业务宣传费40万元）;
（3）发生管理费用800万元（其中业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元）; 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
64．下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（ ）。 A．消费税和城市维护建设税 B．新产品研究开发费 C．实发工资和“三费” D．税收滞纳金 E．银行逾期还款的罚息支出
65．计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为（ ）万元。 A．380 B．400 C．831 D．120
66.计算应纳税所得额时，准许扣除的管理费用为（ ）万元(含加计扣除)。 A．1089.30 B．799.8 C．1092.30 D．1092.32
（三）
某市国家税务局稽查局对所辖的A有限公司2009年至2011年的纳税情况进行检查，于2012年10月对其作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。企业没有缴纳税款、滞纳金和罚款，向市国家税务局申请行政复议。复议机关对A有限公司不服《税务行政处罚决定书》的复议申请予以受理，而对其不服《税务处理决定书》的复议申请作出并送达了《不予受理决定书》。在对《税务行政处罚决定书》审理后，复议机关认为《税务行政处罚决定书》认定事实和适用法律有误，主要在于：认定调增A有限公司2009年的应纳税所得额时，没有先扣除企业2008年的亏损50万元，造成2009年的偷税数额认定有误。复议机关因此做出复议决定，撤销稽查局《税务行政处罚决定书》并责令其重新作出具体行政行为。稽查局收到复议决定后，自已又作出了撤销《税务处理决定书》的决定，对全案进行了补充调查、审理，并最终再次作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。A有限公司对稽查局再次作出的决定书仍然不服，直接向当地人民法院提起行政诉讼。
上述案情有关的规定有：（1）《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税〔1997〕191号），规定税务检查中查增的所得额不得用于弥补以前年度亏损。（2）《中华人民共和国企业所得税法》第十八条，规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，
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用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（3）《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号），规定税务检查中查增的所得额允许用于弥补以前年度亏损。
根据以上资料，回答以下问题：
67．《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号），属于（ ）。
A．行政法规 B．政府规章 C．部门规章 D．税收规范性文件
68．本案稽查局向A有限公司送达《税务处理决定书》，依法在《税务文书送达回证》上签收的人，包括（ ）。
A．公司的法定代表人 B．公司的财务负责人 C．公司法定代表人的同住成年家属 D．公司负责收件的人
69．复议机关不予受理纳税人对《税务处理决定书》的复议申请，是因为就此发生的争议（ ）。
A．不属于行政复议受理范围
B．不属于市局复议管辖，而应向上级税务机关或同级人民政府申请复议 C．纳税人未按要求缴纳相关税款、滞纳金或提供担保，不符合受理条件 D．当事人应当直接向人民法院提起行政诉讼
70．对于A有限公司提起的行政诉讼，法院应当（ ）。 A．不予受理
B．受理不服《税务行政处罚决定书》部分，不予受理不服《税务处理决定书》部分 C．受理不服《税务处理决定书》部分，不予受理不服《税务行政处罚决定书》部分 D．两部分均予以受理
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