四、 简答题：
1?现代财务审计中内部控制测试和评价的重要性； 2. 审计准则与审计质量控制准则及其相互关系； 3. 注册会计师预防法律诉讼的途径； 4. 审计风险的构成要素及其相互关系； 5. '市计重要性及其确定方法；
6. 简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径； 7. 带说明段的无保留意见审计报告及其条件； 8. 财务审计的总体审计廿标和具体审计廿标。
五、 计算分析题：
1. 资料：下表列示了审计风险、固有风险和控制风险的六种情况（下表中数据是为了便于分析而假定的）:
风 险 审计风险 固有风险 控制风险 计划的检查风险 情 1 10% 40% 60% 况 2 10% 60% 40% 3 5% 100% 100% 4 5% 20% 30% 5 1% 100% 100% 6 1% 40% 60% 要求：根据以上数据，计算每种情况下计划的检查风险；
2. 审计人员在对某公司2002年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进 行审
查，并使用系统抽样方法进行选样。计算抽样间隔是多少？
3. 假设被市计单位的应付账款账血总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总 额进
行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。使川比率估 计抽样，应付账款总体金额为多少？ 六、案例分析题：
1. 小张是某全国会计师事务所长沙分所的一名注册会计师，小张的弟弟刚刚应轄担任该分所一位客户的财 务
主管，请问小张的独立地位是否受到损害？假设小张不参加该客户的审计工作，该分所的独立地位是 否受到损害？
2. 下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和存货项目审计的相关审计目标。请 根
据会计报表认定、一般审计廿标和报表项H具体审计H标的相互关系，在所附表格的适当位置填列：
（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定； （2）与一般审计n标正确对应的存货各项R审计口标的英文人写字母。
一般目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确 披露 存货相关审计目标 A.公司对存货均拥有所有权 B.现有存货均盘点并计入存货总额 C.全部存货及销售成木合理，看来无重要错报 D.在资产负债表日，已记录的全部存货均存在 E.年末存货采购、销售截止测试正确 F.存货明细账与总账核对一致 G.存货主要种类及估计基础己揭示 H.存货已恰当分为原材料、在产品和产成品等 分类 一般审计口标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 1.存货计价的会计政策无误，单价与数量乘积正确 管理当局认定 存货项口审计目标 3. F会计师事务所的注册会计师王XX于2004年1月12接受ABC股份有限公司股东委托，对该公司2003 年度
会计报表进行审计。注册会计师于2004年3刀18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求， 应于2004年4月9日提交审计报告。公司审计询会计报表反映的资产总额为5 500万元，该年度的利 润总额为110万元。现假定存在以下儿种情况：
(1) ABC公司在被审计年度将发出存货的计价方法山原來的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表 附
注中作了充分披踞。注册会计师认为这种变更是合理的。
(2) 注册会计师得知ABC公司2003年涉及的诉讼案于2004年3月20日判决,ABC公司败诉，应向原 告赔
偿15万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注5屮进行了披露。注册会计师在3 月26日完成了対该事项的实地审计工作，提请公司调整2003年度会计报衣，被公司拒绝。
(3) ABC公司在2003年11月份购入一台设备，当月投入使川，2003年未提折门。该设备原始价值60 万元,刀折旧率2%。
(4) 对ABC公司应收账款项目进行函证时，其中对余额为10万元的客户B公司的函证未收到冋函，注 册
会计师运用其他程序进行了验证。 要求：
(1) 如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司2003年度会计报表层的 垂
要性水平。假定资产总额和利润额的固定百分比分別为0. 5%和10%。
(2) 假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述四种情况，说明注册会计师应当出具 何种
意见的审计报告，并简要说明理山
参考答案
一、判断题:
1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X 7. V 8. J 9. V10. Vll. J 12. J 13. J 14. X15. J 16 17. X18. X19. V20. X21. V22. X23. X24. X25. V26. J 27. J2& X29. X30. X31. V32
二、单选题：
1. A 2.C 3. D 4.C 5. C 6.B 7. B &D 9. C 10. 11. D
D 15. 21.12. D 13. B 14. C 16. A 17. A 18. D 19. D 20. B 22. A
D C 三、多选题：
3AB 4. BCD 5. ABCD 6 .ABCD 7. & BC 9. ACD . AB 11. ABCD 12. ABC 13. BC 14. ACD 15. ABD 16. ABC 17. ABC 18. AC 19. BC 20. AC
1. AB 2. ABC 10. BCD
21. ABC 22. BC 23. ABD 24. AD
四、简答题：
1. 内部控制测试评价的重要性答案要点
设计实质性测试，根据内部控制测试评价的结果，确定实质性测试审计程序的性质、时间和范围;
具体表现在：确定潜在的错报种类，考虑影响垂要错报风险的因素，通过评估控制风险确定实质性测试 的范围；
（2） 揭示内部控制的缺陷，向管理当局报告，实现审计增值服务。
（1）
2. 审计准则与质量控制准则答案要点
（1） （2） （3） （4）
审计准则是'市计人员应具备的条件及其开展市计业务应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准; 质量控制是会计师事务所为确保'市计质量符合独立审计准则的要求而釆取的控制政策与程序； 二者联系都是为了保证审计质量； 二者区别：
视角不同，前者针对审计人员，后者针对会计师事务所；
性质不同，前者审计人员实施审计的是技术性、基础性规范，后者是会计师事务所质量控制的管理性规 范； 内容不同，前者是指导审计人员如何审计，后者是指导会计师事务所如何进行质量控制。
3. 注册会计师预防法律诉讼答案要点
'市计职业界应采取的对策：增强注册会计师的法律意识；完善宙计准则；增强注册会计师的职业
道徳意识；加强与外界的沟通，缩小期與差距；鼓励注册会计师和会计师爭务所积极应对诉讼；
（2） 审计人员和会计师事务所应采取的对策：保持独立性；聘请和委派具有胜任能力的审计人员；建 立良好的质量控制机制；慎重地接受委托；签订审计业务约定书；严格遵守执业规范体系；进行高质量 的审计；取得管理当局声明书和律师声明曲提取风险基金和购买责任保险；聘请有经验的律师。
（1）
4. 审计风险答题要点
审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险；
（2） 固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某账八余额或交易类别发生重大错报或漏报的可能性; （3） 控制风险是指内部控制未能及时防止或发现亜大错报或漏报的可能性；
（4） 检查风险是指审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报或漏报的可能性；
（1） （5）
审计风险构成要素之间的相互关系：
审计风险（AR）=固有风险（IR） X控制风险（CR） X检查风险（DR） 从上述审计风险模型可推出计划的检查风险计算：
计划的检查风险二期望的审计风险/固有风险X控制风险
5. 重要性答题要点
重要性是指被审单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计
报表使用者的判断或决策；
（1） （2）
重要性的确定方法（固定比率法）
税前净利润 资产总额 5%— 10% 0.5 — 1%
净资产 1% 营业收入 0.5 — 1%
（3）対同一被审单位而言，重要性水平取上述乘积中的较小者。
6. 简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径答题要点
（1） 注册会计师独立性煤响因素有：经济利益、口我评价、关联关系和外界压力（10分:
（2） 提高注册会计师审计质量的根本途径有：完善注册会计师执业规范体系，提高注册会计师的独立 性，强化注册会计师的职业责任，加强会计师事务所的质量控制，加强注册会计师后续教育，提高注册 会计师执业水平（10分O
7. 带说明段无保留意见审计报告答题要点
（1） 带说明段无保留意见'市计报告也是无保甜意见类型的审计报告，为标准无保甜意见审计报告的区 別在于，注册会计师认为令必要对重要事项加以说明，因而在无保留意见段后加说明段； （2） 岀具带说明段无保留意见审计报告的条件：
存在可能导致对持续经营能力产牛重大疑惑的事项或情况； 存在对会计报表产生重大影响的或有负债； 一贯性的例外原则；
与已审会计报表一同披露的其他信息与已审会计报表存在重大不一致；强调其他重要事项。 8. 财务审计的总体审计目标和具体审计目标答案要点：
（1） 财务审计的总体审计目标是对被审单位会计报表的公允性表示意见；（4分）
（2） 财务审计的具体审计目标：总体合理性、真实性、完整性、所有■权、估价、截止、机械准确性、 分类、披露。（6分） 五、 计算分析题
1、 2、 3、
（1） 42% （2） 42% （3） 5%, （4）83%, （5） 1%, （6）4%
抽样间隔为30 （900/30）。
应付账款的总体金额=总体账面价值X （样本的实际价值/样木的账而价值）
=5 000 000X （245 600/240 000） =5 116 665
六、 案例分析题 1.独立性答题要点
（1） 如果小张参加他弟弟所在公司的'市计，会计师事务所的独立性将受到损害，因为小张的弟弟是审 计客户的财务主管；小张与他弟弟的关联关系将对独立性造成损害；
（2） 如果小张不参加他弟弟所在公司的审计，小张如果不是主任会计师或合伙人，则会计师事务所的 独立性不受损害，否则，独立性将受到损害。 2.审计目标答题要点 一般审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所冇权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 3.F会计师事务所答题要点
管理当局认定 存在与发牛 完整性 权利与义务 估计与分摊 估计与分摊 估计与分摊 表达与披露 表达与披露 存货项目审计「1标 C D B A I E F G H