能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。 2.4 4.0
注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。 您没有作答
?
a
财务报表层次和各类交易事项
? b
资产、负债及所有者权益的账户发生额
? c
年度财务报表的列报
? d
资产、负债及所有者权益的账户余额
? e
年度财务报表的披露
在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。 2.5 4.0
下列有关顺查法的提法中，正确的有（） 您没有作答
? a
审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
? b
审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查
? c
方法简单、易于掌握
? d
审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
?
e
适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 2.6 4.0
A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（） 您没有作答
? a
提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
? b
在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
? c
在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责
? d
在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
? e
以上均正确
本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。 2.7 4.0
下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（） 您没有作答
? a
鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息
? b
鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标
? c
鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件
? d
鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定
? e
鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明 依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。 2.8 4.0
对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（） 您没有作答
? a
客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
? b
客户的经营性质
? c
变更会计师事务所的原因
? d
工作范围受到不适当限制的迹象
? e
变更会计师事务所的原因
针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（二）客户的经营性质；（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；（四）客户是
否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（七）变更会计师事务所的原因。 2.9 4.0
在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当（） 您没有作答
?
a
提请审计客户告知前任注册会计师
? b
要求审计客户安排三方会谈
? c
提请审计客户调整财务报表
? d
提请前任注册会计师修改审计报告
? e
提请审计客户告知后任注册会计师
职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务中规定，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 2.10 4.0
在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（） 您没有作答
? a
曾在被审计单位任职，离职已达一年
? b
持有被审计单位发行的公司债券
? c
接受委托，为被审计单位设计内部控制制度