=本期开发项目社区管网工程成本“本月估计总成本”-本期开发项目“摊出”的社区管网工程成本总额(公式M)+其他分期项目“摊入”的社区管网工程成本
5、开发间接费测算分摊:
(1) 本期开发项目“标的成本”的开发间接费范围界定:
a) 本期开发项目以前已经发生(已签订合同、或已经付款)的、属于本期项目单
独承担的开发间接费;
b) 本期开发项目施工建造期间内发生的“现场管理费用”,可按计划开发时间段
(月份数)确定。 注:
i.
若本期开发项目实际开发时间超过计划时间、且无后续开发项目接上施工的,则实际发生的现场管理费用计入本期开发项目的间接开发费用中。
ii.
若本期开发项目竣工后、且无后续开发项目接上施工的,则实际发生的现场管理费用计入期间费用的管理费用中,不予计入项目成本。
c) 本期开发项目以前已经发生(已签订合同、或已经付款)的、需在本期项目及
其他期项目分摊且未作分摊的开发间接费,或者虽然作了分摊、但预分配金额与实际(或现在预计)发生额产生差异的开发间接费之差异金额。 d) 需在本期开发项目建造期间发生(需签订合同、或需支付款项目,不论其是否
需要分摊)的开发间接费。
(2) 本期开发项目“本期成本”的开发间接费测算分摊:本期开发项目需在各收
益开发项目中分配的开发间接费测算分摊。(注:现场管理费不在各期开发项目中进行分配)
? 本期开发项目应承担的开发间接费………….(公式P)
={(本期开发项目“可售面积”+本期开发项目“公建面积”)÷(各收益项目
『含本期』“可售面积”之和+各收益项目『含本期』“公建面积”之和)}×应分摊的开发间接费“调整后目标成本”金额 注:此处的“公建面积”包含:公共园林的占地面积。 ? 本期开发项目“摊出”的开发间接费………….(公式Q)
=本期开发项目应分摊的开发间接费“调整后目标成本”金额-本期开发项目应承
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担的开发间接费(公式P)
? 本期开发项目开发间接费“本期成本”计划总额…(公式R)
=本期开发项目开发间接费“标的成本”总额(其中已含现场管理费)-本期开发项目“摊出”的开发间接费总额(公式Q)+其他分期项目“摊入”的开发间接费总额
? 本期开发项目开发间接费“本期成本”实际总额…(公式S)
=本期开发项目开发间接费“本月估计总成本”(其中已含现场管理费)-本期开发项目“摊出”的开发间接费总额(公式Q)+其他分期项目“摊入”的开发间接费总额
6、园林景观工程费测算分摊:
(1) 本期开发项目“标的成本”的园林景观工程成本范围界定:
仅指在本期开发项目中施工建设的“园林景观工程”(不论其工程范围是否跨分期开发项目)而发生的建造成本与费用。
(2) 本期开发项目“本期成本”的园林景观工程成本测算分摊:本期开发项目需
在各收益开发项目中分配的园林景观工程成本测算分摊。 ? 本期开发项目应承担的园林景观工程成本……(公式T)
={(本期开发项目“可售面积”+本期开发项目“公建面积”)÷(各收益项目
『含本期』“可售面积”之和+各收益项目『含本期』“公建面积”之和)}×(应分摊的园林景观工程成本“调整后目标成本”金额+摊入的前期费用+摊入的社区管网工程成本+摊入的开发间接费) 注:此处的“公建面积”不包含:公共园林的占地面积。
? 本期开发项目“摊出”的园林景观工程成本….(公式U)
=本期开发项目应分摊的园林景观工程成本“调整后目标成本”金额-本期开发项
目应承担的园林景观工程成本(公式T)
? 本期开发项目园林景观工程“本期成本”计划总额.(公式V)
=本期开发项目园林景观工程成本“标的成本”总额-本期开发项目“摊出”的园林景观工程成本总额(公式U)+其他分期项目“摊入”的园林景观工程成本 ? 本期开发项目园林景观工程“本期成本”实际总额.(公式W)
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=本期开发项目园林景观工程成本“本月估计总成本”-本期开发项目“摊出”的园林景观工程成本总额(公式U)+其他分期项目“摊入”的园林景观工程成本
7、公共设施费测算分摊:
(1) 本期开发项目“标的成本”的公共设施工程成本范围界定:
仅指在本期开发项目中施工建设的“公共设施工程”(不论其工程范围是否跨分期开发项目)而发生的建造成本与费用。
(2) 本期开发项目“本期成本”的公共设施工程成本测算分摊:本期开发项目需
在各收益开发项目中分配的公共设施工程成本测算分摊。 ? 本期开发项目应承担的公共设施工程成本……(公式X)
=(本期开发项目“可售面积”÷各收益项目『含本期』“可售面积”之和)×(应分摊的公共设施工程成本“调整后目标成本”建安成本+摊入的前期费用+摊入的社区管网工程成本+摊入的园林景观工程成本+摊入的开发间接费) ? 本期开发项目“摊出”的公共设施工程成本….(公式Y)
=本期开发项目应分摊的公共设施工程成本“调整后目标成本”金额-本期开发项
目应承担的公共设施工程成本(公式X)
? 本期开发项目公共设施工程“本期成本”计划总额.(公式Z)
=本期开发项目公共设施工程成本“标的成本”总额-本期开发项目“摊出”的公共设施工程成本总额(公式Y)+其他分期项目“摊入”的公共设施工程成本 ? 本期开发项目公共设施“本期成本”实际总额(公式ZZ)
=本期开发项目公共设施工程成本“本月估计总成本”-本期开发项目“摊出”的公共设施工程成本总额(公式Y)+其他分期项目“摊入”的公共设施工程成本
8、销售费用测算分摊:
(1) 销售费用的“标的成本”等于“本期成本”,即:在各分期项目之间不存在“摊
入/摊出”销售费用的测算分摊。
(2) 但开发项目实际发生的销售费用,若存在全期收益,则以手工方式进行测算
分摊,分配到各有关收益项目总成本中。
9、财务费用测算分摊:(不含资本化的期间财务费用)
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(1) 财务费用的“标的成本”等于“本期成本”,即:在各分期项目之间不存在“摊
入/摊出”财务费用的测算分摊。
(2) 本期项目实际发生的财务费用,按项目开发过程所处月份期间、公司发生的
实际财务费用金额进行测算分摊。 10、经营税金测算分摊:
(1) 经营税金的“标的成本”等于“本期成本”,即:在各分期项目之间不存在“摊
入/摊出”经营税金的测算分摊。
(2) 本期开发项目经营税金的“本期成本”测算分摊:
=税率×本期项目调整后的计划营业收入总额
第三节 产品成本测算分摊规定
一、 产品成本测算分摊口径(成本科目)及报表格式
1、产品成本测算分摊对象:可售产品、不可售产品 2、产品成本测算分摊科目:
(1) 开发成本:土地成本、前期费用、建安成本、社区管网工程成本、园林景观
工程成本、公共设施费、开发间接费。 (2) 期间费用:销售费用、财务费用、经营税金。
3、产品成本报表
二、 产品成本测算分摊具体规定
1、土地成本测算分摊: (1) 不可售成品:不承担土地成本。 (2) 可售产品:
? 商业产品:按前述“开发项目成本测算分摊具体规定_土地成本测算分摊”中
的“公式B”和“公式C”、或者“公式E”直接计入。 ? 其他可售产品:……………………………………..(公式a)
={某类其他可售产品规划占地面积÷(本期开发项目规划占地总面积-本期开
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