③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 3、委托加工材料完工验收、付款程序 1）委托加工材料完工验收、付款程序
①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单 ②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门 ③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账 ④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算
⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对
2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点 ①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性
②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单 ③对加工费用进行审核 ④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 4、低值易耗品发放程序 1）低值易耗品发放程序
①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门
②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放 ③仓库发放后及时登记卡片 ④通知供应部门和会计部门入账 2）低值易耗品发放业务控制点 ①领用必须经过审批 ②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理 ③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对
湖南师大成教
“会计制度设计”笔记第七章
第一节 概述
一、投资的概念和特点 （一）概念： 1、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 2、分类： 1）按照投资者的意图：
①以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产：交易性金融资产 交易性金融资产：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。如：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资
②持有至到期投资：符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如：企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券
③可供出售金融资产：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：a、贷款和应收账款b、持有至到期投资c、交易性金融资产。如：企业从二级市场购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等
④长期股权投资：持有时间超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。如对子公司投资、联营企业投资、合资企业投资
⑤投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
2）按投资目的：
①交易性金融资产 ②持有至到期投资： ③长期股权投资 （二）投资业务特点： 1、一般特点：
①能为企业带来未来经济利益，可以直接或间接的增加流入企业的现金或现金等价物；②收益与风险并存；
③投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；④投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和财务处理出现弊端等问题 2、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点 1）相同点 ①变现能力强
②能够在公开市场交易并且有明确市价，近期内出售，回收金额不固定或不可确定
③持有资金作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性
④投资目的是为了利用生产经营过程中的暂时闲置资金获得一定的收益2）不同点
湖南师大成教
会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益 3、持有到期投资的特点：
1）到期日固定，回收金额固定或可确定 2）属于非衍生金融资产</